稅收政策中盤點

提綱：所得稅：企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅地方稅：

資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車輛購置稅、契稅綜合稅收政策：殘疾人優(yōu)惠、宣傳文化稅收征管

增值稅專用發(fā)票，運輸發(fā)票，廢舊物資發(fā)票，機動車發(fā)票，不動產(chǎn)發(fā)票，建安票，企業(yè)所得稅1.注冊稅務(wù)師兩項涉稅鑒證業(yè)務(wù)準則出臺

《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（試行）》(國稅發(fā)[2007]10號)和《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則（試行）》(國稅發(fā)[2007]9號)。兩項準則的出臺，對規(guī)范和約束注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為、提高涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范和化解執(zhí)業(yè)風險等，將起到積極的促進作用。2.公益救濟性捐贈稅前扣除政策進一步完善財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知》（財稅[2007]6號），文件主要是對捐贈稅前扣除管理的規(guī)范，明確了具有捐贈稅前扣除資格的非營利公益性社會團體、基金會和國家機關(guān)范圍，規(guī)定納稅人在進行捐贈稅前扣除申報時須附送的資料，并強調(diào)對社會團體和基金會接受捐贈使用情況的檢查。企業(yè)所得稅3.稅收政策鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2007]31號），規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70％抵扣應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣可在以后年度逐年延續(xù)抵扣。4.明確新辦企業(yè)減免所得稅執(zhí)行起始時間

《關(guān)于新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅執(zhí)行起始時間的批復(fù)》（國稅函[2007]365號），對以前兩個相關(guān)文件的適用和銜接問題作了明確：2005年10月1日以后設(shè)立的企業(yè)，減免稅執(zhí)行起始時間適用《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的規(guī)定；企業(yè)在2005年10月1日之前設(shè)立，此后取得第一筆收入，適用《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國稅函[2003]1239號）的規(guī)定。企業(yè)所得稅5.公務(wù)用車改革相關(guān)費用扣除《關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2007]305號），規(guī)定企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定標準內(nèi)為員工報銷的相關(guān)費用以及交通補貼，一律計入工資總額，按現(xiàn)行計稅工資標準進行稅前扣除。

6.支付實習生報酬稅前扣除辦法《企業(yè)支付實習生報酬稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2007]42號）。企業(yè)所得稅7.殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局等部門相繼發(fā)布《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號文）和《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號文），繼2006年選擇部分地區(qū)進行改革試點后，在全國全面調(diào)整殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策。新政策擴大了享受優(yōu)惠的單位范圍和殘疾人范圍，單位范圍調(diào)整為適用各類所有制企業(yè)和其他單位，殘疾人范圍由原來的“四殘”調(diào)整為“六殘”，調(diào)整和完善了安置殘疾人就業(yè)的單位以及殘疾人個人就業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策。自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行（詳述）企業(yè)所得稅8.促進相關(guān)事業(yè)發(fā)展和扶持有關(guān)行業(yè)的稅收政策《關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]10號），自2006年1月1日起至2008年12月31日對試點單位經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品收入減按90％計入應(yīng)稅收入，有關(guān)固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊；《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]16號），對煤層氣抽采企業(yè)先征后退稅增值稅款用于規(guī)定用途的不征收企業(yè)所得稅，專用設(shè)備采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資和技術(shù)開發(fā)費可按有關(guān)規(guī)定抵免所得稅或在稅前加計扣除?！蛾P(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號文），對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位或企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有關(guān)收入或所得，3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅9.關(guān)于政策性拆遷補償收入的稅收處理

《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知

》（財稅[2007]61號

）

企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其企業(yè)取得的政策性搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)，安置職工費用等支出，其余額并入搬遷企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定購入固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

搬遷收入稅收處理

企業(yè)取得的搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號)搬遷收入稅收處理

思考：對于拆遷補償收入過去的行文，實質(zhì)上是對收益的一種遞延處理（主要通過少計提折舊體現(xiàn)），并不是免稅處理。對于政策性搬遷收入的實質(zhì)體現(xiàn)為免稅，并設(shè)定了企業(yè)在規(guī)定的期限進行重置，才能享受這一優(yōu)惠，其主要出發(fā)點還是針對國家鼓勵企業(yè)（尤其是地處城市中心區(qū)域的老企業(yè)）通過搬遷獲得更大發(fā)展空間的一項舉措。

財務(wù)處理建議（不符合現(xiàn)今財務(wù)處理規(guī)定）：收到搬遷收入補償款：貸記專項應(yīng)付款使用時，正常做分錄，同時結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款，貸記資本公積同時按文件規(guī)定設(shè)置備查臺帳。<返回>外資企業(yè)所得稅1.規(guī)范涉外企業(yè)所得稅匯總（合并）申報

《關(guān)于規(guī)范和加強涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕23號），對涉外企業(yè)匯總（合并）申報繳納所得稅的若干管理問題加以規(guī)范，包括匯總（合并）申報認定管理、審核和備案事項管理以及匯繳機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)如何加強協(xié)調(diào)配合。2.明確產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例的確定

《關(guān)于外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例確定問題的批復(fù)》（國稅函[2007]426號），規(guī)范了產(chǎn)品出口企業(yè)當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值和產(chǎn)品產(chǎn)值的口徑，明確這兩個指標的口徑均包括銷售外購產(chǎn)品的產(chǎn)值。外資企業(yè)所得稅3.明確外資企業(yè)取得政府補助的所得稅處理國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得政府補助有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù)》（國稅函[2007]408號），對外資企業(yè)取得不同性質(zhì)政府補助的所得稅處理分別作了規(guī)定：取得的政府補助免征收企業(yè)所得稅的，按接受投資處理；

不屬免征收企業(yè)所得稅的，如果補助的資產(chǎn)為企業(yè)長期擁有的非流動資產(chǎn)，或補助的流動資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)用于非流動資產(chǎn)的購置等，不記入企業(yè)當期損益，但相關(guān)資產(chǎn)計稅成本要扣減政府補助金額；

取得其他政府補助應(yīng)計入當期應(yīng)稅所得額。銜接規(guī)定按本批復(fù)規(guī)定進行稅務(wù)處理，涉及補稅或者退稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

政府補助的稅收處理立文基本初衷：

世貿(mào)組織，反補貼，市場經(jīng)濟地位政府補助分類：

作為接受投資處理的政府補助、與購建非流動資產(chǎn)有關(guān)的政府補助和其他政府補助接受投資處理的政府補助包括：

軟件即征即退的增值稅稅款（財稅[2000]25號）

裝備制造業(yè)進口關(guān)鍵零部件以及原材料先征后退的增值稅稅款（財關(guān)稅[2007]11號）

宣傳文化業(yè)增值稅先征后退收入和免征增值稅、營業(yè)稅收入（財稅[2007]24號）政府補助的稅收處理轉(zhuǎn)增國家資本金的形式（財關(guān)稅[2007]11號）：企業(yè)收到退稅稅款后，應(yīng)區(qū)別以下情況在規(guī)定的期限內(nèi)將所退稅款轉(zhuǎn)作國家資本金：國有獨資企業(yè)直接增加注冊資本金；其他企業(yè)按下列方式轉(zhuǎn)作國家資本金：含國有股東的公司制企業(yè)，由國有股東持有新增國家資本金所形成的股份（存在多個國有股東的，持股比例由各國有股東協(xié)商確定）；無國有股東的企業(yè)，由各級人民政府授權(quán)的國有資產(chǎn)運營公司持有國家資本金所形成的股份。上市公司按照證監(jiān)會有關(guān)定向增發(fā)新股的規(guī)定執(zhí)行。政府補助的稅收處理與購建非流動資產(chǎn)有關(guān)的政府補助財政貼息：如船運公司享受的財政貼息專項科研經(jīng)費：形成無形資產(chǎn)的專項科研經(jīng)費重點建設(shè)改造支出：如國家對脫硫設(shè)備補償。其他政府補助一律征稅相關(guān)的理解

《新所得稅稅法》第七條第一款財政撥款不征稅收入：

《實施條例（草案）》所稱財政撥款是指各級政府的轉(zhuǎn)移性財政資金，但國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定的除外政府補助的稅收處理《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第二條規(guī)定：政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。準則應(yīng)用指南進一步明確：政府資本性投入不屬于政府補助。政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。政府撥入的投資補助等專項撥款中，國家相關(guān)文件規(guī)定作為“資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補助。政府補助的稅收處理20×7年1月,某外資環(huán)保科技創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)一項節(jié)水環(huán)保產(chǎn)品并獲得專利.為了支持環(huán)保企業(yè)發(fā)展,主管部門研究決定:(1)向該企業(yè)撥款80萬元,其中,20萬元為補償前期研發(fā)費用,60萬元用于購置生產(chǎn)設(shè)備\擴大生產(chǎn);(2)銷售節(jié)水環(huán)保產(chǎn)品每件定額補助20元

2月,該企業(yè)收到主管部門撥款80萬元

3月,該企業(yè)購置的設(shè)備安裝\調(diào)試后投入生產(chǎn),資產(chǎn)價值60萬元假設(shè)設(shè)備使用期為5年,采用直線法折舊,預(yù)計凈殘值為零

3月至12月,每月實際銷售400件

12月,因技術(shù)更新\產(chǎn)品升級,將該設(shè)備出售,售價45萬元

外資企業(yè)所得稅4.規(guī)范經(jīng)營天然氣項目的外資企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于外商投資經(jīng)營天然氣項目享受生產(chǎn)性企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]602號）：從事天然氣加工、銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，作為“能源工業(yè)”的生產(chǎn)性企業(yè)適用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇；單一從事城市燃氣輸配管網(wǎng)建設(shè)經(jīng)營項目的企業(yè)，除適用生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定外，還可按“能源、交通建設(shè)項目”，適用15%的減低稅率優(yōu)惠。外資企業(yè)所得稅5.明確外資房地產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理的批復(fù)》（國稅函[2007]603號），規(guī)定從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外資企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其生產(chǎn)、開發(fā)的不動產(chǎn)后，無論以何種租賃方式進行回租，均應(yīng)分解為銷售和租賃兩項業(yè)務(wù)分別進行稅務(wù)處理。企業(yè)通過售后回租業(yè)務(wù)讓渡了以下一項或幾項資產(chǎn)權(quán)益或風險的，無論是否辦理該不動產(chǎn)的法律權(quán)屬變更（如產(chǎn)權(quán)登記或過戶），均應(yīng)認定企業(yè)已轉(zhuǎn)讓了全部或部分不動產(chǎn)所有權(quán)：（1）獲取資產(chǎn)增值收益的權(quán)益；（2）承擔發(fā)生的各種損害（包括物理損害和貶值）而形成的損失；（3）占有資產(chǎn)的權(quán)益。（4）在以后資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)使用資產(chǎn)的權(quán)益；（5）處置資產(chǎn)的權(quán)益。外資企業(yè)所得稅6.明確從事通信業(yè)務(wù)的外資企業(yè)有關(guān)所得稅問題國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕610號），明確了這類企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊年限：通信設(shè)施固定資產(chǎn)折舊年限為10年；通信設(shè)備和計算機系統(tǒng)設(shè)備折舊年限，折舊年限可從原來確定的7年調(diào)整為最短5年。文件對員工成本扣除、對客戶采取積分回饋計劃的費用扣除及交際應(yīng)酬費核算單位問題也作了明確。

【注解】由于通信業(yè)對外資實行許可業(yè)務(wù)，所以該文就是針對中移動和中聯(lián)通的文件。

<返回>個人所得稅1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函【2006】第245號）

因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函【2006】第866號）

股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。個人所得稅

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號）（1）按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。（2）除本通知第一條規(guī)定情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，計算方法參照一次性獎金。

【相關(guān)】安家費的處理？

個人所得稅4.部分所得免征個人所得稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅【2007】034號）:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

《關(guān)于第二屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2007]118號）:規(guī)定對教育部組織頒發(fā)的第二屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅。

《關(guān)于2006年度“明天小小科學家”獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2007]375號）規(guī)定，對學生個人參與2006年度“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

個人所得稅

5.個人取得拍賣收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2007】第038），自5月1日起執(zhí)行。

6.出臺了系列個稅自行申報規(guī)范包括：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)[2007]25號）、《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作的通知》（國稅辦發(fā)[2007]20號）、《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報截止日期的通知》（國稅辦發(fā)[2007]27號）等，以規(guī)范和強化個人所得稅自行申報的征收與管理。

<返回>

增值稅一般稅收政策

免稅

稅目及適用稅率

抵扣

其他特別納稅處理

嵌入式軟件

中部地區(qū)擴大抵扣進出口稅收<返回>

增值稅——免稅

1.飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。《關(guān)于飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（國稅函[2007]10號），規(guī)定自2007年1月1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品。《關(guān)于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅[2007]49號），規(guī)定自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算。

3.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品?！蛾P(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅[2007]83號），規(guī)定自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅，要求單獨核算銷售額。<返回>

增值稅——適用稅率

1.硫磺：《關(guān)于明確硫磺適用稅率的通知》（國稅函[2007]624號）自2007年06月07日起，硫磺適用稅率為17%。

2.硝酸銨：《關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財稅[2007]7號），規(guī)定自2007年2月1日起.硝酸銨適用增值稅稅率17%.

3.粉煤灰（渣）：《關(guān)于粉煤灰（渣）征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]158號），規(guī)定對納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡易辦法征收增值稅。

4.生皮和生毛皮：《關(guān)于明確生皮和生毛皮進口環(huán)節(jié)增值稅稅率的通知》（財關(guān)稅[2007]34號）規(guī)定，自2007年4月1日起，對生皮、生毛皮等動物皮張類商品的進口環(huán)節(jié)增值稅按13%稅率計征。<返回>。

增值稅——抵扣

1.油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅按6%的預(yù)征率后可在應(yīng)納增值稅中抵減。

《關(guān)于中國石油化工集團公司油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)增值稅問題的通知》（國稅函[2007]214號）

2.納稅人進口貨物價格差額部分及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

《關(guān)于納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]350號），已作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的，準予從銷項稅額中抵扣。

<返回>

增值稅——其他

1.先征后退：《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]16號）自2007年1月1日起對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策

2.簡易征收：《關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]599號），規(guī)定自2007年6月3日起，以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土實行簡易辦法征收，對其他商品混凝土按照適用稅率征收。

3.應(yīng)稅范圍：《關(guān)于水利工程水費征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]461號）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅<返回>

增值稅——嵌入式軟件稅收政策《關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號，自2005年11月28日起執(zhí)行）財稅[2005]165號文第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備的組成部分并且不能準確單獨核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知（財稅[1999]273號）的規(guī)定分別核算成本。

增值稅——嵌入式軟件稅收政策

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計算機硬件、機器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不予退稅。思考：

1.軟硬件銷售如何確認收入

2.軟硬件銷售成本如何確認

3.如何才能享受軟件即征即退稅收政策

4.相關(guān)的培訓，服務(wù)費是否可以享受增值稅即征即退

5.采購軟件能否抵扣進項稅

6.新所得稅下軟件企業(yè)如何適應(yīng)<返回>

增值稅——中部省份擴大增值稅試點地區(qū)：中部26個老工業(yè)基地安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；行業(yè)：8個行業(yè)裝備制造業(yè)；石油化工業(yè)；冶金業(yè)；汽車制造業(yè)；農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)；電力業(yè)；采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)執(zhí)行時間2007年7月1日

《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)[2006]10號)、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財稅[2007]75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕62號)增值稅——中部省份擴大增值稅試點納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予規(guī)定抵扣：

(一)購進(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn)；

(二)用于自制(含改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的規(guī)定繳納增值稅的；

(四)為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。抵扣方式：增量抵扣納稅人當年準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣。增值稅——中部省份擴大增值稅試點筆者注：

1.增值稅轉(zhuǎn)型受益——馬鞍山

2.結(jié)合新稅法的規(guī)定，部分企業(yè)喪失稅收優(yōu)惠，特別是外資的生產(chǎn)企業(yè)

3.機器裝備業(yè)國家的支持<返回>增值稅——進出口稅收出口商品退稅率調(diào)整

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財稅[2007]7號）頒布，出口企業(yè)出口的硝酸銨(商品代碼：31023000)自2月1日起，統(tǒng)一執(zhí)行13％的退稅率(外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明稅率為13％的，不予辦理退稅)；6月19日，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2007]90號）出臺，硝酸銨的出口退稅率被調(diào)整為零?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消鉻鹽和松節(jié)油及其粗制品出口退稅的通知》（財稅[2007]39號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鋼材出口退稅率的通知》（財稅[2007]64號）的頒發(fā)，從4月1日起取消脂松節(jié)油、木松節(jié)油和硫酸鹽松節(jié)油等商品的出口退稅；從4月15日起，部分特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產(chǎn)品等76個稅號的商品，出口退稅率降為5%；軋壓花紋的熱軋卷材等83個稅號的鋼材取消出口退稅。

增值稅——進出口稅收《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2007]90號），《關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補充通知》（財稅[2007]97號）該《通知》取消了瀕危動物、植物及其制品等553項商品的出口退稅；降低了初榨豆油等2268項商品的出口退稅率；花生果仁、油畫等10項商品由退稅改為免稅。總結(jié)：

1.降低出口補貼，降低退稅率

2.取消了8%的退稅率

3.取消“兩高一資”等商品的出口退稅目的還是緩和國家貿(mào)易爭端，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保護國內(nèi)資源。

增值稅——進出口稅收出口退稅政策管理

一是遠期收匯結(jié)匯規(guī)定

《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于遠期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】第168號）自2006年12月1日起執(zhí)行。二是出口貨物退（免）稅評估定位。

《關(guān)于加強出口貨物退（免）稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2007]4號），明確指出退稅評估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分。

三是卷煙企業(yè)計劃出口免稅分類管理。

《關(guān)于免稅出口卷煙計劃實行分類管理的通知》（國稅函[2007]318號）。國家稅務(wù)總局為加強免稅出口計劃卷煙的管理，促進國內(nèi)卷煙企業(yè)拓展國際市場，對其實行分類管理。

增值稅——進出口稅收出口退稅政策管理

四是跨年度海關(guān)商品代碼不符退稅申報問題處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于解決跨年度海關(guān)商品碼申報問題的通知》（國稅函[2007]431號），規(guī)定：因代碼變更造成海關(guān)商品代碼信息與海關(guān)報關(guān)單信息不一致所產(chǎn)生的疑點，主管地稅務(wù)機關(guān)在認真審核排除其他原因的基礎(chǔ)上，可采取人工處理的辦法通過?！?/p>

五是加強生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口免抵退稅管理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強列名生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅管理的通知》（國稅函[2007]468號）重點強調(diào)了，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格審核、審批列名企業(yè)外購產(chǎn)品出口的免抵退稅申請，確保相關(guān)退（免）稅憑證、電子信息無誤。增值稅——進出口稅收出口貨物備案單證管理自2006年1月1日起，出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物退（免）稅后，對有關(guān)購銷合同、出口貨物明細單、裝貨單和運輸單據(jù)等4個單證實行備案管理。（國稅發(fā)〔2005〕199號、國稅函〔2006〕904號）《關(guān)于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知》（國稅函〔2007〕69號），規(guī)定：“2007年1月1日至3月31日期間，對2006年度出口企業(yè)備案待查的購銷合同、出口貨物明細單、裝貨單和運輸單據(jù)等單證的管理情況進行全面檢查?！?/p>

企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。增值稅——進出口稅收進口稅收政策及相關(guān)規(guī)定

一是加工貿(mào)易禁止類商品目錄。

《商務(wù)部海關(guān)總署國家環(huán)境保護總局公告》（2007年第17號）對外頒布了新的《加工貿(mào)易禁止類商品目錄》（以下簡稱目錄），自4月26日起，凡在《目錄》內(nèi)的進出口商品，禁止加工貿(mào)易，含保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。并明確禁止為種植、養(yǎng)殖等出口產(chǎn)品而進口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等開展加工貿(mào)易，禁止開展進口料件屬于國家禁止進口商品的加工貿(mào)易（如含淫穢內(nèi)容的廢舊書刊，含有害物、放射性物質(zhì)的工業(yè)垃圾等）。對列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進口一律征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。取消退稅產(chǎn)品自動進入禁止類目錄，財稅[2007]90號

增值稅——進出口稅收進口稅收政策及相關(guān)規(guī)定

二、加工貿(mào)易限制類商品目錄

《加工貿(mào)易限制類商品目錄》（商務(wù)部海關(guān)總署公告2007年第44號），自2007年8月23日起，對在東部省份開展限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實行銀行保證金臺賬“實轉(zhuǎn)”管理，即企業(yè)開展限制類商品加工貿(mào)易，在合同備案時，須繳納臺賬保證金；企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)加工成品出口并辦理核銷結(jié)案手續(xù)后，保證金及利息予以退還。企業(yè)按照海關(guān)管理類別繳納臺賬保證金。A類和B類企業(yè)繳納50%的保證金；C類企業(yè)繳納按全部保稅進口料件應(yīng)繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅之和100%計征保證金。

增值稅——進出口稅收進口稅收政策及相關(guān)規(guī)定

三是國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄。海關(guān)總署2007年第19號公告了《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》（2006年修訂），自2007年3月1日起，對2007年2月28日及以前批準的國內(nèi)投資項目項下在2007年12月31日及以前申報進口的設(shè)備，仍按照2002年調(diào)整后的《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》執(zhí)行。

四是商品進出口暫定稅率。資源類商品暫定出口關(guān)稅率，限止國內(nèi)資源的流失。5月份，《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整部分商品進出口暫定稅率的通知》

增值稅——進出口稅收管理

五支持自主創(chuàng)新能力建設(shè)。對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程(技術(shù)研究)中心等，進口規(guī)定范圍內(nèi)的科學研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項目和重大引進技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項目的企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》（國發(fā)[2006]6號）<返回>增值稅——進出口稅收管理《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》（中華人民共和國財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局令第44號），自2007年2月1日起施行《科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號），自2007年2月1日起施行《關(guān)于落實國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2007]11號）《關(guān)于印發(fā)執(zhí)行《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單[第一批]的通知》（國科發(fā)政字[2007]453）《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄（2006年修訂）》（財政部公告【2007】第002號）《關(guān)于針對海關(guān)在執(zhí)行相關(guān)進口稅收優(yōu)惠政策適用問題》（海關(guān)總署、發(fā)展改革委、財政部、商務(wù)部2007年第35號公告）營業(yè)稅1.勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包差額征稅《關(guān)于勘察設(shè)計勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號）對勘察設(shè)計單位將承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

2.香港商報和經(jīng)濟導(dǎo)報廣告收入營業(yè)稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于香港商報和經(jīng)濟導(dǎo)報廣告收入營業(yè)稅問題的通知》財稅「2007」2號文中明確：香港商報和經(jīng)濟導(dǎo)報社在各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的辦事處承攬廣告業(yè)務(wù)后，凡屬廣告的設(shè)計、制作、印刷和發(fā)布均在香港完成的，對其在各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的辦事處承攬廣告業(yè)務(wù)取得的廣告收入，不征收營業(yè)稅。

營業(yè)稅3.未辦理土地使用證轉(zhuǎn)讓土地行為的征稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》國稅函「2007」645號文明確，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益的，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。即在對土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收相關(guān)稅收時，更注重轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)而非形式。4.建筑業(yè)營業(yè)稅

《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號，自2007年1月1日起執(zhí)行）<返回>資源稅

鹽：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鹽資源稅適用稅額標準的通知》財稅「2007」5號文規(guī)定：從2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。通過提取地下天然鹵水曬制的海鹽和生產(chǎn)的井礦鹽，其資源稅適用稅額標準暫維持不變，仍分別按每噸20元和12元征收。焦煤：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整焦煤資源稅適用稅額標準的通知》財稅「2007」15號文規(guī)定：自2007年2月1日起，將焦煤的資源稅適用稅額標準確定為每噸8元。<返回>土地增值稅

未辦理土地使用證轉(zhuǎn)讓土地行為土地增值稅處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》國稅函「2007」645號文明確，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益的，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。<返回>城鎮(zhèn)土地使用稅修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

1.擴大征稅范圍:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入到城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

2.提高了稅額幅度及標準:從2007年1月1日開始，將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍。

3.嚴格控制土地使用稅減免稅財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定的通知（財稅「2007」9號）明確：從嚴控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項目用地的減免稅。對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地和廉租房、經(jīng)濟適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅城鎮(zhèn)土地使用稅4.明確外資企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅無過渡期優(yōu)惠

《關(guān)于對外資企業(yè)開征土地使用稅設(shè)立過渡期的請示》的批復(fù)（國稅函「2007」596）中明確：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應(yīng)嚴格依照國務(wù)院決定和修改后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定從2007年1月1日開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，無過渡期優(yōu)惠政策。

5.有償取得土地使用權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間

《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅「2006」186號）規(guī)定了以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

6.明確經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題財政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》財稅「2006」186號文明確：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.明確林場中度假村等休閑娛樂場所征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。文件依據(jù)同上。<返回>車船稅

2007年2月，隨著新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》的頒布實施：

1.稅種性質(zhì)的變更新的車船稅從原來的財產(chǎn)行為稅變更為單一的財產(chǎn)稅。這集中體現(xiàn)在納稅人從原來的在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人變?yōu)樵谥腥A人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，不再強調(diào)使用車船。

2.提到了稅額標準。新《條例》保持了原車船使用稅稅額幅度的下限，而將上限提高了1倍左右。<返回>

車船稅

3.調(diào)整了減免稅范圍。取消部分免稅規(guī)定，對港作車船、工程船等經(jīng)營性車船、國家機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體等財政撥付經(jīng)費單位的車船，以及躉船、浮橋用船不再規(guī)定免稅；為了嚴格控制減免稅，條例取消了對納稅確有困難的由省級人民政府予以定期減免稅的規(guī)定。增加部分免稅的規(guī)定，條例將非機動車船、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船增列為免稅車船。保留部分免稅的規(guī)定，考慮到軍隊用車的特殊性和警務(wù)保障的需要，條例繼續(xù)保留對軍隊、武警專用的車船和公安、司法等部門警用車船免稅的規(guī)定；為遵循國際慣例，體現(xiàn)國家間對等的原則，條例繼續(xù)保留了對外交機構(gòu)、國際組織及相關(guān)人員車船的免稅規(guī)定。

4.強化了車船稅的稅收征管。新《條例》將從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)確定為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，實現(xiàn)了源泉控管，堵塞機動車車船稅的征管漏洞。房產(chǎn)稅取消中、小學校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項目的通知》國稅函「2007」629號文，廢止了《國家稅務(wù)局對〈關(guān)于中、小學校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅、土地使用稅問題的請示〉的批復(fù)》（〔89〕國稅地字第081號）。

居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅

財政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》財稅「2006」186號文明確：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。印花稅青藏鐵路稅收優(yōu)惠

《關(guān)于青藏鐵路運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅「2007」11號）對青藏鐵路公司及其所屬單位在營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和契稅上都給予了減免的優(yōu)惠政策。調(diào)整證券券交易印花稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知》財稅「2007」84號文，決定從2007年5月30日起，將證券（股票）交易印花稅稅率調(diào)整為3‰。取消微利、虧損企業(yè)減免印花稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項目的通知》（國稅函「2007」629號），對微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對微利、虧損企業(yè)記載資金的帳薄，第一次貼花數(shù)額較大，難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可允許在三年內(nèi)分次貼足印花”車輛購置稅已稅車輛更換車架征收車輛購置稅處理

在國稅函「2007」224號文中明確：已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，底盤發(fā)生更換的，納稅人應(yīng)按規(guī)定重新辦理納稅申報。對于已稅車輛車架發(fā)生更換的，不需重新辦理車輛購置稅納稅申報。

免征農(nóng)村巡回醫(yī)療車車輛購置稅《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村巡回醫(yī)療車免征車輛購置稅的通知》（財稅「2007」35號）免征2007年防汛專用車車輛購置稅《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2007年防汛專用車免征車輛購置稅的通知》（財稅「2007」88號文）契稅明確精裝修房契稅的計稅依據(jù)：國家稅務(wù)總局在《國家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)》國稅函「2007」606號文中明確：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。<返回>

綜合類稅收政策促進殘疾人就業(yè)（自2007年7月1日起執(zhí)行，外資企業(yè)2008年執(zhí)行）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅【2007】第092號）

國家稅務(wù)總局民政部中國殘聯(lián)關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國稅發(fā)[2007]67號，）

民政部關(guān)于印發(fā)《福利企業(yè)資格認定辦法》的通知宣傳文化業(yè)（自2006年1月1日起執(zhí)行）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2006]153號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]24號）

促進殘疾人就業(yè)稅收政策增值稅營業(yè)稅生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅（“服務(wù)業(yè)”稅目，廣告業(yè)除外）業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位；實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅促進殘疾人就業(yè)稅收政策所得稅單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。個人所得稅對殘疾人個人取得的勞動所得：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。促進殘疾人就業(yè)稅收政策條件①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（殘疾職工工資按實列支+加計扣除），但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。③為安置的每位殘疾人按月足額等社會保險。

④向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。<返回>宣傳文化稅收政策增值稅

自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調(diào)至13％。自2006年1月1日起至2008年12月31日，部分出版物實行增值稅先征后退政策。自2006年1月1日起至2008年12月31日，全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅；對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

宣傳文化稅收政策

營業(yè)稅

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅；對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上(包括縣級市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營業(yè)稅。版面費對報社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣收取的“版面費”及類似收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營業(yè)稅。注：該規(guī)定對于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物增值稅和營業(yè)稅政策的補充通知》（國稅發(fā)[2003]90號）相關(guān)內(nèi)容進行了修訂，其中將原來的“版面費”進行了拓展，成為“版面費”及類似收入

宣傳文化稅收政策

所得稅

對企事業(yè)單位、社會團體按照《捐贈法》的規(guī)定，通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體、國家機關(guān)向科普單位的捐贈，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]3號）第十二條規(guī)定的，在年度應(yīng)納稅所得額的10％以內(nèi)的部分，準予扣除。自2006年1月l日起至2010年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過國家批準成立的非營利性的公益組織或國家機關(guān)對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時，在其年度應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；

取消宣傳文化單位所得稅先征后返，《財政部關(guān)于“十五”期間宣傳文化單位所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2002]175號）自然廢止。增值稅專用發(fā)票新《規(guī)定》下有關(guān)作廢發(fā)票和紅字發(fā)票規(guī)定的總結(jié)銷貨方在開票當月收回發(fā)票：如果銷售方未抄稅并且未記賬，并且購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，原發(fā)票可以作廢重開，無需取得購買方主管稅務(wù)機關(guān)的《通知單》。具體操作為：在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。銷貨方在開票的以后各月收回發(fā)票，或者雖然在當月收回但不再符合作廢條件的，應(yīng)當根據(jù)所取得的《通知單》才能開具紅字發(fā)票。開票后超過90天未認證的發(fā)票將不能退回重開，購貨方將承擔不能抵扣進項稅額的損失。增值稅專用發(fā)票2007年1月1日起實施的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》對此時紅字發(fā)票的開具程序作出了如下規(guī)定：填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息；經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，“無法認證的”,“不需要認證的”；一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。增值稅專用發(fā)票填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》

因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機關(guān)審核并出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。購買方作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。增值稅專用發(fā)票備案發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。紅字票處理在通知單開具和管理系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機關(guān)不進行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。銜接規(guī)定對2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知國稅發(fā)【2007】第018號增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定新增：

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號，2006年12月29日）比較：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函[1997]472號）<返回>運輸發(fā)票

改版情況

：

自2007年1月1日起在全國，統(tǒng)一使用新版《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，新版發(fā)票必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效，新系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票將帶有稅控碼（由稅控器具按規(guī)定程序自動生成并打?。?。舊版《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》使用至2006年12月31日止。運輸發(fā)票

銜接規(guī)定：

納稅人取得的2006年12月31日以前開具的舊版貨運發(fā)票可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣，超過90天的不得抵扣。自2007年4月1日起，納稅人取得的舊版貨運發(fā)票，一律不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。納稅人取得的2007年1月1日以后開具的舊版貨運發(fā)票一律不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證?！蛾P(guān)于舊版貨運發(fā)票抵扣增值稅進項稅額有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1187號，2006年12月11日）《關(guān)于公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2006]2號，自2007年1月1日起執(zhí)行）《關(guān)于進一步加強公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅函[2007]504號，

2007年5月18日

）運輸發(fā)票發(fā)票特征：

參數(shù)：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)代碼、收貨人納稅人識別號或發(fā)貨人納稅人識別號(即有“+”號標記的一方代碼)、代開單位代碼(或代開稅務(wù)機關(guān)代碼)、運費小計、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個參數(shù)(不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個參數(shù))，代開發(fā)票9個參數(shù)。

錄入和打印時應(yīng)保證機打代碼、機打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。運輸發(fā)票筆者注：

1.無船和無車的運輸經(jīng)營單位應(yīng)開具代理業(yè)發(fā)票其中主要包括貨運部，貨運代理點

2.以其他費用發(fā)票代替運費包括以油費代替發(fā)票的問題，增值稅專用發(fā)票按虛開處理

3.運輸環(huán)節(jié)中的“票，款，物”不一致

4.貨運運輸與貨物實際運輸不匹配如機器設(shè)備，與電子原器件應(yīng)對：采購一價清的原則，即運費由銷售方承擔經(jīng)常性運輸可以發(fā)包過渡期發(fā)票要仔細檢查

<返回>

國家稅務(wù)總局關(guān)于無船承運業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知

國稅函〔2006〕1312號自2007年1月1日起執(zhí)行定義：

無船承運業(yè)務(wù)是指無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運人身份接受托運人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運輸單證，向托運人收取運費，通過國際船舶運輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運輸，承擔承運人責任的國際海上運輸經(jīng)營活動。

稅目：

按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。營業(yè)額：

納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。

開票：

納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。廢舊物資發(fā)票開票要求

從事廢舊物資回收經(jīng)營的增值稅一般納稅人（以下簡稱回收企業(yè)）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2004]60號）規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票），并在增值稅專用發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè)不得開具廢舊物資普通發(fā)票。

廢舊物資專用發(fā)票按下列要求開具：“稅率”、“稅額”兩欄填寫零；其他項目按增值稅專用發(fā)票的有關(guān)開具規(guī)定填寫。廢舊物資發(fā)票抵扣要求

具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，須按照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定認證抵扣，非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為進項稅額抵扣憑證。準予抵扣的進項稅額按廢舊物資專用發(fā)票注明的金額和規(guī)定的扣除率計算。銜接規(guī)定

2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當在2007年8月份納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，并填報《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進項稅額。

《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]43號，2007年4月10日）廢舊物資發(fā)票筆者注：

1.實質(zhì)取消廢舊物資銷售發(fā)票

2.廢舊物資征稅率和抵扣率存在稅率差

3.實際征收率2%？

4.關(guān)注企業(yè)購買二手固定資產(chǎn)（1）核實資產(chǎn)的真實性（2）核實資產(chǎn)的新舊度（3）核實資產(chǎn)相關(guān)的有相關(guān)政府職能機構(gòu)有監(jiān)督許可的，如汽車，鍋爐等需要特別安全許可的資料<返回>機動車銷售發(fā)票

凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。

《機動車發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色?！稒C動車發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm，當購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知國稅函[2006]479號

2006年10月1日起，《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。國家稅務(wù)總局關(guān)于《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知國稅函〔2006〕813號<返回>不動產(chǎn)發(fā)票

從2007年2月1日起，凡從事銷售不動產(chǎn)的單位和個人，在銷售不動產(chǎn)收取款項時，必須開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的《不動產(chǎn)發(fā)票》。