出納理論與實務(wù)-出納工作與出納人員

出納工作與出納人員任務(wù)一出納工作的認知任務(wù)二出納人員的認知任務(wù)三出納與會計的關(guān)系

任務(wù)一出納工作的認知

“出納”是會計學中的一個專有名詞，就字面意思而言，“出”意為支出，“納”意為收入。出納包括兩層意思：一是指出納工作，二是指出納人員。

一、出納工作的概念

出納工作是按照有關(guān)規(guī)定和制度辦理本單位的貨幣資金、票據(jù)、有價證券的收付與銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管財務(wù)專用章、法人章，登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬等工作的總稱。從廣義上講，貨幣資金、票據(jù)、有價證券的收付、保管及核算都屬于出納的工作范疇。從狹義上講，出納工作僅指單位內(nèi)部財務(wù)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作。

二、出納工作的特點

(一)社會性

(二)專業(yè)性

(三)政策性

(四)時間性

三、出納工作的職能

出納工作的職能可以概括為收付、反映、監(jiān)督和管理四個方面。

(一)收付職能

(二)反映職能

(三)監(jiān)督職能

(四)管理職能

四、出納工作的內(nèi)容

出納工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算、貨幣資金收支的監(jiān)督等。

(一)貨幣資金核算

出納工作的貨幣資金核算工作主要包括兩個方面：一是日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理；二是上述收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。

本項工作主要包括以下六個方面：

1.做好現(xiàn)金收付的核算

2.做好銀行存款收付的核算

3.認真登記日記賬，保證日清月結(jié)

4.保管庫存現(xiàn)金和有價證券

5.保管有關(guān)印章，登記注銷支票

6.復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算

(二)往來結(jié)算

1.辦理往來結(jié)算

企業(yè)辦理的現(xiàn)金往來結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算、企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)時的款項結(jié)算、企業(yè)與個人之間的款項結(jié)算、低于結(jié)算

起點的小額款項結(jié)算、根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。

2.管理企業(yè)的備用金

實行備用金制度的企業(yè)，應(yīng)當加強管理，核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)。

3.核算其他往來款項，防止壞賬損失

出納人員對企業(yè)購銷業(yè)務(wù)以外的各種往來款項，應(yīng)當按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額；對發(fā)生時間較長的應(yīng)收款項，應(yīng)當抓緊催收，減少壞賬發(fā)生的概率，減少壞賬損失。

(三)工資核算

1.執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用

2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金

3.負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)

(四)貨幣資金收支的監(jiān)督

實務(wù)中，企業(yè)在貨幣資金收支過程中會面臨很多影響因素，為了保證貨幣資金收支的安全，出納人員必須對其實施有效的監(jiān)督。

五、出納工作的要求

實務(wù)中，企業(yè)出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則，即錢賬分管原則。

錢賬分管原則，是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。

總之，錢賬分管原則是出納工作的一項重要原則，企業(yè)應(yīng)當建立健全錢賬分管制度，防止營私舞弊行為的發(fā)生，維護企業(yè)的財產(chǎn)安全。

任務(wù)二出納人員的認知

一、出納人員的概念從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員。從工作內(nèi)容、方法、要求以及本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，收款員與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。實務(wù)中，收款員的主要工作是：辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入，保證經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；填制和審核許多原始憑證。

二、機構(gòu)的設(shè)置與出納人員的配備

(一)機構(gòu)的設(shè)置

出納機構(gòu)一般設(shè)置在會計機構(gòu)內(nèi)部，如企業(yè)的財會部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組、出納室。

有些企業(yè)為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務(wù)(或部分出納業(yè)務(wù))集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”，這種“結(jié)算中心”實際上也是出納機構(gòu)。

(二)出納人員的配備

實務(wù)中，實行獨立核算的企業(yè)應(yīng)當配備專職或兼職的出納人員擔任本單位的出納工作。出納人員配備多少，主要決定于企業(yè)出納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。企業(yè)可以采用一人一崗、一人多崗、一崗多人的設(shè)置方式。

三、出納人員的基本要求

(一)基本資格要求

出納人員和所有的會計人員一樣，原則上要求持有我國財政部門頒發(fā)的資格證(即初級會計證)上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。

(二)基本素質(zhì)要求

1.良好的職業(yè)道德

(1)愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。

(2)廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。

(3)客觀公正。出納人員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。

(4)強化服務(wù)。出納人員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。

(5)保守秘密。出納人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納人員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。

(6)清正廉潔。清正廉潔是出納人員的立業(yè)之本，是出納人員職業(yè)道德的首要方面。

(7)堅持原則。出納人員肩負著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。

2.較強的政策水平

出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納人員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納人員每天處理大

量的稅金、票據(jù)并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。

3.熟練的專業(yè)技能

出納人員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納人員具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計算速度和較高的準確性。

要想當一名稱職的出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)，主要包括以下幾個方面：

(1)要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作。

(2)在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴謹?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財務(wù)視野，將自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的出納，提高自身管理能力。

(3)要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交

四、出納人員的職責與權(quán)限

明確出納人員的職責與權(quán)限，是做好出納工作最基本的條件。

(一)出納人員的職責

實務(wù)中，出納人員在工作中具有以下幾個方面的職責：

(1)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

(2)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按照時間先后順序逐日逐筆

地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯、付匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。

(4)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。

(5)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券等)的安全與完整。

(6)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

(二)出納人員的權(quán)限

實務(wù)中，出納人員在工作中具有以下幾個方面的權(quán)限：

(1)維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

(2)參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。

(3)管好用好貨幣資金的權(quán)利。

五、出納人員工作的具體流程

實務(wù)中，出納人員工作的具體對象主要就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納人員最主要、最核心的工作。

(一)出納收付程序與規(guī)范

1.貨幣資金收入的一般程序

(1)清楚收入的來源和金額。

實務(wù)中，清楚收入的來源和金額主要包括以下幾個方面：

①確定收款金額。

②明確付款人。

③收到銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納人員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售(或勞務(wù))合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、應(yīng)付款。

(2)清點收入的資金。出納人員在清楚收入的金額和來源后，應(yīng)當對收入的資金進行清點與核對。出納人員在清點資金時，應(yīng)當沉著冷靜，不能只求“快”而不求“準”。實

務(wù)中，清點收入的資金主要包括以下幾個方面：

①現(xiàn)金清點。

②銀行核實。

③清點核對無誤后，出納人員按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。

④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納人員負責。

(3)收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等)，應(yīng)當由出納人員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。

(4)把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。出納人員應(yīng)當在下班前，清點整理好收入的現(xiàn)金，并按照規(guī)定的程序送存銀行，不準把收入的現(xiàn)金長時間滯留在財務(wù)部門。

2.資金支出的一般程序

實務(wù)中，出納人員辦理資金支出的一般程序包括以下幾個方面：

(1)明確資金支出的金額和用途。出納人員在辦理資金支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當明確以下幾個方面的內(nèi)容：

①出納人員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排，一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。

明確收款人。出納人員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款；對于代為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導匯報，行使出納人員的工作權(quán)力，用途不明的，出納人員可以拒付。

(2)付款審批。出納人員在辦理付款審批業(yè)務(wù)時，應(yīng)當明確以下幾個方面的內(nèi)容：

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。

②有關(guān)證明人的簽章。

③有關(guān)領(lǐng)導的簽字。

④到財務(wù)部辦理付款。

(3)辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納人員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款項一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納人員負主要責任。

所以，出納人員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

①現(xiàn)金付款。

②銀行付款。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”

章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。

(4)付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納人員應(yīng)當立即查明原因，如因己方責任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我鸬?，?yīng)

由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

(二)出納人員日常的工作安排

實務(wù)中，為了促進出納工作有條不紊地進行，及時反饋信息，出納人員應(yīng)該合理安排日常工作，具體包括以下幾個方面：

(1)在上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。

(2)列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。

(3)如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導及會計主管請示資金安排計劃。

(4)按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

(5)當天下班前，要完成日記賬的登記。

(6)當天下班前，出納人員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。

(7)因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

(8)根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

(9)每月終了3日內(nèi)，出納人員應(yīng)當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。

任務(wù)三出納與會計的關(guān)系

出納與會計都屬于財務(wù)人員，二者的工作既有區(qū)別，同時也存在著許多必然的聯(lián)系。從人員關(guān)系上來講，出納人員與會計人員都屬于一個獨立核算單位的財務(wù)工作者，都處于要害工作崗位，他們的地位是等同的。精明的企業(yè)領(lǐng)導者在選擇出納人員時，除了看其是否忠誠可靠外，還要看其是否有現(xiàn)代經(jīng)營意識，是否有社會活動能力，這也就是通常所說的公關(guān)能力。

從業(yè)務(wù)關(guān)系上來說，出納與會計都屬于一個單位的財會崗位，工作中應(yīng)相互協(xié)助、密切合作，共同打理好企業(yè)的日常財會業(yè)務(wù)，做好本職工作。但他們之間又有著明確分工，

工作上各有側(cè)重，即“出納管錢，會計管賬”。

一、出納與會計的工作

(一)出納負責的工作

出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記。同時，出納人員還必須每日或者定期與會計人員對賬，核對雙方庫存現(xiàn)金、銀行存款賬是否相符，以做到相互配合、相互監(jiān)