《納稅實務》 電子教案 項目七 其他稅種納稅實務 模塊九 城市維護建設稅和教育費附加納稅實務

模塊九城市維護建設稅與教育費附加納稅實務教學內容城市維護建設稅與教育費附加納稅實務任務描述本模塊主要是學城市維護建設稅與教育費附加的納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、稅額計算。知識目標熟悉城市維護建設稅與教育費附加的征稅范圍，納稅義務人、稅率、納稅環(huán)節(jié)。能力目標能夠正確判斷城市維護建設稅與教育費附加的征稅范圍，正確選擇適用稅率和適用的納稅環(huán)節(jié)，計算應納稅額?！窘虒W安排】教師1.課前：（1）將教學視頻、動畫微課等教學資源上傳教學平臺，發(fā)布預習要求；（2）通過教學平臺檢測學生的預習情況，對預習認真的學生進行表揚，對未能預習的同學進行提醒；2.課中：（1）在學生觀看教學視頻和動畫微課的前提下，要求學生回答一些重要知識點相關的問題；（2）根據學生回答情況，安排本任務知識點講解的詳略，對相關知識點進行講解；（3）檢測學生知識掌握情況，根據學生掌握情況進行動態(tài)調整；3.課后：要求學生做實訓教材上的相關練習題，查缺補漏。學生1.課前：（1）觀看教學視頻、動畫微課等，完成預習任務。2.課中，（1）回答教師的課堂提問，認真聽講；（2）完成課堂訓練任務。3.課后，完成課后訓練任務?！窘虒W內容】一、城市維護建設稅城市維護建設稅，簡稱城建稅，是為了加強城市的維護建設，籌集城鎮(zhèn)設施建設和維護資金，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，所征收的一種稅，本質上屬于一種附加稅。1.納稅人城市維護建設稅的納稅人，是在中華人民共和國境內\o"繳納增值稅"繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。城市維護建設稅的代扣代繳，比照增值稅和消費稅的有關規(guī)定處理。2.稅率(1)稅率的具體規(guī)定。城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔比例稅率，即：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。(2)適用稅率的確定。由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行。3.計稅依據城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額。4.應納稅額的計算城市維護建設稅的應納稅額按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額乘以稅率計算。其計算公式為：應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額×適用稅率對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。5.稅收優(yōu)惠城市維護建設稅屬于增值稅和消費稅的一種附加稅，原則上不單獨設置減免稅，隨增值稅、消費稅進行減免，當增值稅和消費稅發(fā)生減免時，城市維護建設稅也相應發(fā)生減免。其減免規(guī)定如下：(1)對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。(2)對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。(3)對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。6.征收管理城市維護建設稅屬于增值稅和消費稅的一種附加稅，其納稅申報和納稅地點等規(guī)定與增值稅和消費稅規(guī)定相一致。二、教育費附加教育費附加是對繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據所征收的一種附加稅。1.納稅人教育費附加的納稅人，是在中華人民共和國境內\o"繳納增值稅"繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。2.征收比率教育費附加的征收比率為3%。3.計征依據教育費附加的計征依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。4.計算應納教育費附加=實際繳納的增值