2023年麗水市稅務師 財務與會計模擬試卷

1．下列各項中，將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.實際發(fā)放現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損2．某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2020年5月初庫存商品售價總額為30萬元，商品進銷差價余額為10萬元，購入商品成本總額為44萬元，總售價是50萬元，本月銷售商品收入為60萬元，則該企業(yè)本月末剩余存貨的實際成本為（）萬元。A.26B.16C.20D.483．（2011年真題）2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為債權投資，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元），購入債券時市場實際利率為7%；2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應確認投資收益為（）萬元。A.132.86B.134.26C.138.18D.140.004．（2016年真題）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元5．某商品流通企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算。2020年12月初庫存商品進價成本總額為24.48萬元，售價總額為28.8萬元，已計提存貨跌價準備金額1萬元；本月購入庫存商品進價成本總額為36萬元，售價總額為43.2萬元；本月銷售商品收入為60萬元。2020年底，結(jié)存庫存商品的可變現(xiàn)凈值為8萬元。不考慮相關稅費，2020年底該企業(yè)對庫存商品應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.1.08B.2.08C.6D.36．甲公司持有乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年9月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2020年度應確認對乙公司投資的投資收益的金額為（）萬元。A.2100B.2283C.2292D.24037．甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價值為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該生產(chǎn)線后預計每年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資回報率為（）。A.64.75%B.65.75%C.66.75%D.70.75%8．下列各項經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，體現(xiàn)“實質(zhì)重于形式”這一會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊C.對商品控制權轉(zhuǎn)移的判斷D.對成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備9．丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外的薪酬為（）萬元。A.620B.500C.120D.010．下列關于短期借款信用條件的表述中，錯誤的是（）。A.在周轉(zhuǎn)信用協(xié)議有效期內(nèi)，企業(yè)應按借款限額未使用部分向金融機構(gòu)支付承諾費B.補償性余額提高了企業(yè)借款的實際利率C.承諾費會增加借款費用，從而提高企業(yè)借款的實際利率D.貸款在貸款期內(nèi)定期等額償還會提高借款的實際年利率11．下列關于激進融資策略的表述中，錯誤的是（）。A.以長期負債和權益為所有的非流動資產(chǎn)融資B.部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資C.部分波動性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資D.過多地使用短期融資會導致較低的流動比率和較高的流動性風險12．甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2×19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是（）。A.該項交易性金融負債的初始成本為500萬元B.該項交易性金融負債期末的賬面價值為600萬元C.該項交易性金融負債期末的計稅基礎為500萬元D.該項交易性金融負債期末的攤余成本為525萬元13．某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為36萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為6.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A.250B.292.5C.286D.328.514．（2020年真題）資產(chǎn)負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理，確認的減值損失借方應計入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失15．（2022年真題）2021年6月10日，甲公司購入一臺不需要安裝的固定資產(chǎn)，支付價款420萬元。該固定資產(chǎn)預計使用年限為6年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用年限平均法按4年計提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則2021年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.3.75B.4.375C.6D.1.87516．關于會計要素，下列說法中正確的是（）。A.股東追加的投資是企業(yè)的收入B.費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少C.收入會導致所有者權益增加D.企業(yè)繳納的稅收滯納金應確認為費用17．下列各事項中，不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.因確認保修費用形成的預計負債B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C.存貨計提存貨跌價準備D.發(fā)生的廣告費用超過稅法規(guī)定限額的部分18．下列各項中，不屬于企業(yè)存貨項目的是（）。A.包裝材料B.委托其他單位代銷的商品C.已經(jīng)修理完成的代修品D.已經(jīng)銷售的預計會退回的產(chǎn)品成本19．甲公司2020年度資金平均占用額為3200萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分占8%，預計2021年銷售增長率為15%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預測2021年度資金需要量為（）萬元。A.3424B.2944C.2502.4D.3385.620．下列各項中，屬于以后會計期間不可以重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值大于賬面價值的差額C.其他債權投資公允價值的變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動21．某公司2018年年初資產(chǎn)總額為3000萬元、年末資產(chǎn)總額為3500萬元、資產(chǎn)負債率為60%；該公司2018年度實現(xiàn)銷售收入650萬元，銷售凈利潤率為8%，則2018年的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.3.2%B.4%C.2.67%D.1.6%22．下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以持有的債權投資換取乙公司持有的其他權益工具投資B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術C.以應收賬款換取土地使用權D.以專利權換入丙公司持有的應收票據(jù)23．企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記（）。A.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）B.應交稅費——未交增值稅C.應交稅費——預交增值稅D.應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）24．（2011年真題）甲公司于2020年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁椡顿Y時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2020年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2020年末因?qū)σ夜镜拈L期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.660C.700D.72025．下列各種籌資方式中，不需要發(fā)生籌資費用的是（）。A.發(fā)行普通股籌資B.發(fā)行債券籌資C.吸收直接投資D.利用留存收益26．下列項目中，不屬于清算損益類科目的是（）。A.其他收益B.債務清償凈損益C.破產(chǎn)資產(chǎn)和負債凈值變動凈損益D.清算凈值27．乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2021年11月18日，乙公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機器100臺，每臺售價3萬元（不含增值稅）。2021年12月31日，乙公司庫存該類機器120臺，每臺成本2.5萬元。2021年資產(chǎn)負債表日該機器的市場銷售價格為每臺2.6萬元（不含增值稅）。預計該類機器每臺的銷售稅費為0.2萬元。則2021年12月31日乙公司該批機器在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示的金額為（）萬元。A.298B.300C.328D.33028．關于收入的確認，下列表述錯誤的是（）。A.對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發(fā)生重大變化B.對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業(yè)應當在后續(xù)期間對其進行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認條件C.對于不符合收入確認條件的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無須退回時，才能將已收取的對價確認為收入D.沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關損益29．下列各項業(yè)務中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)毀損B.用固定資產(chǎn)抵償債務C.固定資產(chǎn)進行改擴建D.用固定資產(chǎn)換入股權投資30．20×2年年初，某增值稅一般納稅人因發(fā)生自然災害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為40000元，收回殘料價值2000元，保險公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（）元。A.32200B.32000C.30800D.2680031．下列關于無形資產(chǎn)特征的表述中，錯誤的是（）。A.客戶關系是企業(yè)的無形資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)，能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C.無形資產(chǎn)具有可辨認性D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)32．下列說法中，能夠保證同一企業(yè)會計信息前后各期可比的是（）。A.為了提高會計信息質(zhì)量，要求企業(yè)所提供的會計信息能夠在同一會計期間不同企業(yè)之間進行相互比較B.存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如需變更，應在財務報告中說明C.對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告D.對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告時，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用33．企業(yè)在確認預計負債時，其中的條件之一是“該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為（）。A.大于5％但小于或等于50％B.大于50％但小于或等于95％C.大于95％但小于100％D.大于0但小于或等于5％34．下列關于職工和職工薪酬概念的表述中，錯誤的是（）。A.職工薪酬指的是企業(yè)為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的范疇C.職工包括全職、兼職和臨時職工D.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險不屬于職工薪酬核算的范圍35．甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。A.30B.330C.270D.40036．甲公司20×3年的財務報告于20×4年4月10日對外公告。20×4年1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×2年漏攤銷無形資產(chǎn)20萬元，具有重大影響，所得稅稅率25%，甲公司作為資產(chǎn)負債表日后事項應調(diào)整的是（）。A.調(diào)增20×3年當年凈損益15萬元B.調(diào)減20×3年當年凈損益15萬元C.調(diào)增20×3年期初留存收益15萬元D.調(diào)減20×3年期初留存收益15萬元37．下列有關項目中，適用于公允價值計量屬性的業(yè)務是（）。A.存在棄置義務的固定資產(chǎn)入賬成本的計量B.盤盈固定資產(chǎn)的入賬成本C.具有融資性質(zhì)的分期收款方式下商品銷售收入的確認D.其他權益工具投資的后續(xù)計量38．2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款180萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，當日投入使用。該無形資產(chǎn)法律剩余有效年限為10年，甲公司預計該項無形資產(chǎn)受益期限為6年，采用直線法攤銷。2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將于2×24年1月1日以54萬元轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司2×21年度因該無形資產(chǎn)計入管理費用的金額為（）萬元。A.36B.30C.50D.3239．甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。A.30B.50C.80D.10040．甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.37641．（2011年真題）下列關于收入與利得的表述中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日常活動中形成的會導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益總流入B.收入與利得都是經(jīng)濟利益的流入并最終導致所有者權益的增加C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會計上均計入營業(yè)外收入D.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的E.收入與利得的區(qū)別主要在于是否計入企業(yè)的當期損益42．下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（）。A.支付的各項贊助費B.購買國債確認的利息收入C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.因提供債務擔保而確認的預計負債E.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證43．下列關于財務管理方法的表述中，正確的有（）。A.財務預測是財務決策的基礎，是編制財務預算的前提，是組織日常財務工作的必要條件B.財務決策是財務管理方法中對企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法C.財務預算以企業(yè)的財務預測和財務決策為前提，是財務控制的重要依據(jù)D.財務控制是利用有關的信息和特定手段，根據(jù)實際經(jīng)營情況對企業(yè)的預算進行調(diào)節(jié)，以保證預算的完成E.財務分析是根據(jù)企業(yè)財務報表等資料，運用特定方法對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流童等方面進行的分析和評價44．下列各項會計處理中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。A.在物價持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進先出法計價B.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期管理費用D.其他債權投資期末按公允價值計量E.被投資企業(yè)當年發(fā)生嚴重虧損，投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準備45．對同一投資項目而言，下列關于投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1B.如果凈現(xiàn)值小于零，表明該項目將減損股東價值，應予以放棄C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率D.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2E.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果可能不一致46．下列關于各種籌資方式的表述中，錯誤的有（）。A.普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務風險較低，因此資金成本也較低B.由于優(yōu)先股的股利是固定的，因此在企業(yè)盈利能力較強時，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的收益C.通過發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財務杠桿效應D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活E.長期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資金成本較高47．下列各項關于預計負債的表述中，正確的有（）。A.預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置利得的影響D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)計量，基本確定能夠收到的補償應單獨確認為資產(chǎn)E.預計負債的金額等于未來應支付的金額48．下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付購建固定資產(chǎn)專門借款的利息B.收到保險公司因固定資產(chǎn)火災損失支付的賠款C.支付的債券利息D.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金E.繳納企業(yè)所得稅49．下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A.工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失B.更新改造中被替換設備的賬面價值C.罰款支出D.對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失E.非正常原因（非籌建期）造成的單項在建工程報廢凈損失50．下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金E.權益法下核算的長期股權投資，享有被投資單位凈利潤的份額51．下列關于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.在物價上漲期間，采用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹慎性原則的要求B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求C.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求D.企業(yè)提供的信息應簡潔地反映其財務狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)了相關性原則的要求E.售后回購在會計上一般不確認為收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則的要求52．為了解決股東與債權人的利益沖突，通常采取的措施有（）。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.規(guī)定借款用途E.發(fā)放股票期權53．在建工程發(fā)生的下列支出中，通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.可行性研究費B.由于自然災害造成的在建工程報廢毀損凈損失C.建設期間的工程物資盤虧D.負荷聯(lián)合試車未形成產(chǎn)品的試車費用E.輔助生產(chǎn)部門提供的水電54．下列關于費用與損失的表述中，正確的有（）。A.費用是企業(yè)日常活動中形成的會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益總流出B.費用和損失都是經(jīng)濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應計入營業(yè)外支出E.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出55．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.因企業(yè)提供的商品過時，導致市場價格逐漸下跌B.使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.市場利率當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導致可收回金額大幅度降低D.市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望E.原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本56．滿足下列條件之一的資產(chǎn)應當歸類為流動資產(chǎn)，這些條件包括（）。A.預計在一個正常的營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用B.主要為交易目的而持有C.預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)D.企業(yè)有權自主決定變現(xiàn)時間E.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物57．下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有（）。A.對外擔保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔的訴訟費B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費等間接費用C.銷售部門職工的辭退福利D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅E.行政管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費58．下列關于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當停止借款費用資本化C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續(xù)D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費用資本化E.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應當停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化59．下列關于特殊項目在現(xiàn)金流量表中的填列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售材料收到的現(xiàn)金，應在“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目反映B.企業(yè)支付的業(yè)務招待費，應在“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目反映C.從聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，應在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目反映D.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映E.計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，應在“支付的各項稅費”項目反映60．下列各項中，會影響管理費用的有（）。A.現(xiàn)金盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.固定資產(chǎn)盤虧D.現(xiàn)金盤盈E.存貨盤盈61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.563．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%64．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.865．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2566．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，重新評估退貨率對當年利潤的影響額為（）萬元。A.0B.12C.18D.3267．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關于收入確認和計量的步驟中，屬于與收入計量有關的有（）。A.確定交易價格B.識別合同中的單項履約義務C.履行各單項履約義務時確認收入D.識別與客戶訂立的合同E.將交易價格分攤至各單項履約義務68．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設備安裝工程開始施工，支付剩余設備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0069．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定70．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時，應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.38071．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權投資應計提資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A.204B.234C.264D.29472．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項4，黃河公司應確認預計負債（）元。A.0B.3000C.4000D.240073．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.28074．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應確認“主營業(yè)務收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.075．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產(chǎn)相關資料如下：股權以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日對其他綜合收益的影響為（）萬元。A.減少80B.增加130C.減少50D.076．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)職工提供服務的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應計人“管理費用”科目的金額是()萬元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2577．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2014年度應計人廠房建設工程成本的利息費用為()萬元。A.96B.72C.64D.4478．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產(chǎn)相關資料如下：股權以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，甲公司該長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.4206B.4320C.4208D.417679．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預計很可能盈利，則2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務進行會計處理時應確認財務費用的金額是()萬元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.680．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.乙公司對與甲公司發(fā)生的債務重組業(yè)務的會計處理正確的是()。A.確認債務重組損失23.4萬元B.確認債務重組損失4.68萬元C.沖減資產(chǎn)減值損失4.68萬元D.沖減壞賬準備23.4萬元【參考答案】1．C2．B3．B4．A5．A6．B7．B8．C9．A10．A11．C12．D13．C14．D15．D16．C17．B18．D19．D20．D21．B22．B23．B24．A25．D26．D27．A28．D29．C30．D31．A32．B33．B34．A35．A36．D37．D38．D39．A40．B41．BD42．ABCD43．ABCE44．ABCE45．DE46．AE47．ABD48．ACD49．BCE50．ABCE51．BCE52．ABCD53．ACD54．BE55．ABDE56．ABCE57．ABCE58．AC59．ABC60．ABE61．無62．B63．D64．C65．B66．B67．AE68．A69．B70．C71．B72．C73．D74．A75．C76．C77．C78．D79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：選項C，宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤分配，貸方為應付股利，所有者權益減少，負債增加。其他選項所有者權益總額不變。2．解析：本月的商品進銷差價率＝[10＋（50－44）]/（30＋50）×100%＝20%，本月銷售成本＝60－60×20%＝48（萬元），期末剩余存貨成本＝30－10＋44－48＝16（萬元）。3．解析：投資收益＝（2038－120）×7%＝134.26（萬元）。4．解析：2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元），選項CD錯誤。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），選項A正確。2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元），選項B錯誤。5．解析：本月的商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%=（28.8-24.48+43.2-36）÷（28.8+43.2）×100%=16%，所以該企業(yè)本月月末庫存商品的實際成本=（28.8+43.2-60）×（1-16%）=10.08（萬元）。2020年底該企業(yè)應對庫存商品計提的存貨跌價準備金額=（10.08-8）-1=1.08（萬元）。6．解析：甲公司2020年度應確認對乙公司投資的投資收益的金額=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（萬元）。7．解析：每年的折舊額＝（100－10）/5＝18（萬元），第一年至第四年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（萬元），第五年現(xiàn)金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（萬元）或第五年現(xiàn)金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（萬元）。年平均現(xiàn)金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（萬元），投資回報率=65.75/100=65.75%。8．解析：對商品控制權轉(zhuǎn)移的判斷，體現(xiàn)“實質(zhì)重于形式”的信息質(zhì)量要求；選項ABD符合謹慎性信息質(zhì)量要求。9．解析：丙公司應確認的額外的薪酬＝（15000－10000）×10％＋（18－10）×0.1×150＝620（萬元）；丙公司2016年12月31日的相關賬務處理如下：借：管理費用500銷售費用120貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃62010．解析：選項A，在周轉(zhuǎn)信用協(xié)議有效期內(nèi)，借款企業(yè)必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。11．解析：選項C，屬于保守融資策略的內(nèi)容；激進融資策略下，全部波動性流動資產(chǎn)以及部分永久性流動資產(chǎn)使用短期融資方式融資。12．解析：該項交易性金融負債的初始成本為500萬元，期末賬面價值等于其期末公允價值，即600萬元；計稅基礎等于其初始成本，因此為500萬元；交易性金融負債按照公允價值進行期末計量，不需要計算攤余成本。13．解析：根據(jù)營改增相關規(guī)定，建造固定資產(chǎn)相關的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價值=200+50+36=286（萬元）。14．解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照準則的規(guī)定，以預期信用損失為基礎，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失或減值利得計入當期損益（信用減值損失），且不應減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值。15．解析：2021年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝420－420×6/21×6/12＝360（萬元）；計稅基礎＝420－420/4×6/12＝367.5（萬元）；資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)金額＝（367.5－360）×25％＝1.875（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)1.875貸：所得稅費用1.87516．解析：收入是與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，因此選項A股東追加的投資不是企業(yè)的收入；選項B，費用可能會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；選項D，企業(yè)繳納的稅收滯納金應確認為“營業(yè)為支出”，屬于損失，而費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模虼诉x項D錯誤。17．解析：選項A，預計負債的計稅基礎為0，小于賬面價值，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項C，存貨計提存貨跌價準備，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，超過當年銷售收入15%的部分，以后年度可以稅前扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。18．解析：選項D，應計入“應收退貨成本”科目，不屬于企業(yè)的存貨?！皯胀素洺杀尽笨颇康挠囝~，根據(jù)其是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)出售，在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列。19．解析：2021年度資金需要量＝（3200－3200×8%）×（1＋15%）×（1－0）＝3385.6（萬元）。20．解析：選項ABC，屬于可以重分類進損益的其他綜合收益。21．解析：所有者權益平均余額＝平均資產(chǎn)總額×（1－資產(chǎn)負債率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（萬元），凈利潤＝650×8%＝52（萬元），2018年凈資產(chǎn)收益率＝52/1300=4%。22．解析：債權投資、應收賬款、應收票據(jù)均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。23．解析：企業(yè)繳納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。24．解析：甲公司2020年末應確認投資收益＝［1600－（1000－800）×50%］×40%＝600（萬元）25．解析：留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費用，資本成本較低。26．解析：清算凈值屬于清算凈值類科目。27．解析：有合同部分：存貨的成本＝100×2.5＝250（萬元），可變現(xiàn)凈值＝100×（3－0.2）＝280（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分：存貨的成本＝（120－100）×2.5＝50（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（120－100）×（2.6－0.2）＝48（萬元），發(fā)生減值。因此，資產(chǎn)負債表“存貨”中列示的金額＝250＋48＝298（萬元）。28．解析：沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時，均不應確認收入。29．解析：固定資產(chǎn)進行改擴建時，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。30．解析：自然災害導致的原材料毀損，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分錄：批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢40000貸：原材料40000批準處理后：借：原材料2000其他應收款11200營業(yè)外支出26800貸：待處理財產(chǎn)損溢4000031．解析：選項A，無形資產(chǎn)具有可控制性，客戶基礎、客戶關系和市場份額等，企業(yè)無法對其進行控制，通常不作為無