2023年信陽(yáng)市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案）

1．下列屬于復(fù)合金融工具的是（）。A.分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B.重大價(jià)外看漲期權(quán)C.交易性短期投資D.股票期權(quán)2．下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損3．某企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算，2020年5月初庫(kù)存商品售價(jià)總額為30萬(wàn)元，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)余額為10萬(wàn)元，購(gòu)入商品成本總額為44萬(wàn)元，總售價(jià)是50萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品收入為60萬(wàn)元，則該企業(yè)本月末剩余存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.26B.16C.20D.484．某商品流通企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算。2020年12月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額為24.48萬(wàn)元，售價(jià)總額為28.8萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額1萬(wàn)元；本月購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額為36萬(wàn)元，售價(jià)總額為43.2萬(wàn)元；本月銷(xiāo)售商品收入為60萬(wàn)元。2020年底，結(jié)存庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為8萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2020年底該企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.1.08B.2.08C.6D.35．甲公司20×4年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保訴訟支出不得稅前扣除,甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。A.100B.0C.250D.2756．甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年9月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.2100B.2283C.2292D.24037．下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)重于形式”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊C.對(duì)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷D.對(duì)成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備8．甲公司購(gòu)建一條生產(chǎn)線(xiàn)用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線(xiàn)價(jià)值為100萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購(gòu)建該生產(chǎn)線(xiàn)后預(yù)計(jì)每年可以生產(chǎn)銷(xiāo)售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，每件產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資回報(bào)率為（）。A.64.75%B.65.75%C.66.75%D.70.75%9．（2018年真題）2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（）。A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元10．（2014年真題）下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)持有期間可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。A.投資性房地產(chǎn)B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.商譽(yù)11．（2017年真題）下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B．發(fā)放股票股利C．接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資D．盈余公積補(bǔ)虧12．丙公司于2016年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：（1）對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為10000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)10000萬(wàn)元，公司管理層將可以分享超過(guò)10000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元。（2）對(duì)公司銷(xiāo)售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷(xiāo)售指標(biāo)為10臺(tái)，如果超過(guò)10臺(tái)銷(xiāo)售指標(biāo)，超出10臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1000元作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷(xiāo)售人員為200人，其中150人超過(guò)10臺(tái)銷(xiāo)售指標(biāo)，每人銷(xiāo)售數(shù)量均為18臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬為（）萬(wàn)元。A.620B.500C.120D.013．下列關(guān)于短期借款信用條件的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在周轉(zhuǎn)信用協(xié)議有效期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)按借款限額未使用部分向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)B.補(bǔ)償性余額提高了企業(yè)借款的實(shí)際利率C.承諾費(fèi)會(huì)增加借款費(fèi)用，從而提高企業(yè)借款的實(shí)際利率D.貸款在貸款期內(nèi)定期等額償還會(huì)提高借款的實(shí)際年利率14．下列各項(xiàng)關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的說(shuō)法中，正確的是（）。A.終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復(fù)D.劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回15．甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬(wàn)份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×19年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬(wàn)元B.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元C.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元D.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬(wàn)元16．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化17．甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬(wàn)元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.24.06B.14.06C.275.94D.29018．（2017年真題）下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量19．下列各項(xiàng)中，屬于以后會(huì)計(jì)期間不可以重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)20．某公司2018年年初資產(chǎn)總額為3000萬(wàn)元、年末資產(chǎn)總額為3500萬(wàn)元、資產(chǎn)負(fù)債率為60%；該公司2018年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入650萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為8%，則2018年的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.3.2%B.4%C.2.67%D.1.6%21．（2013年真題）甲公司和乙公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬(wàn)股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)；甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)30萬(wàn)元。乙公司2012年5月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.8400B.8430C.9000D.903022．甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.750B.812.50C.950D.100023．甲公司20×4年年初購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，入賬成本300萬(wàn)元，法定使用期限為5年，預(yù)計(jì)有效使用期限為4年，乙公司于20×4年年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專(zhuān)利權(quán)，交易價(jià)為60萬(wàn)元。因新技術(shù)的出現(xiàn)導(dǎo)致該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生貶值，20×4年年末預(yù)計(jì)處置價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為15萬(wàn)元，而預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬(wàn)元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)口徑為6年，到期時(shí)無(wú)殘值。則20×4年年末甲公司對(duì)此專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（）萬(wàn)元。A.21.25B.22.50C.26.25D.28.7524．甲公司2012年12月30日出資8000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元計(jì)入“（）”科目。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整D.投資收益25．（2019年真題）甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項(xiàng)投資的90%并取得價(jià)款6000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.4000B.3300C.3000D.600026．甲公司2010年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)期限為10年，釆用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2010年12月31日和2011年12月31日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額分別為67.5萬(wàn)元和52萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法不變，則2012年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.45.50B.48.75C.52.00D.56.5027．2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購(gòu)入的乙公司于2008年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對(duì)外出售。實(shí)際收到價(jià)款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個(gè)月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調(diào)整（貸方余額）3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）元。A.17440B.18560C.22440D.2256028．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法29．下列支付的股利種類(lèi)中，有利于改善企業(yè)長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)的是（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財(cái)產(chǎn)股利D.負(fù)債股利30．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.制造費(fèi)用B.應(yīng)付利息C.工程物資D.長(zhǎng)期借款31．2012年度，某商場(chǎng)銷(xiāo)售各類(lèi)商品共取得貨款6000萬(wàn)元。同時(shí)共授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分60萬(wàn)分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為1元/分，該商場(chǎng)估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。2012年客戶(hù)實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)45萬(wàn)分。該商場(chǎng)2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是（）萬(wàn)元。A.5990B.6045C.6050D.606032．甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對(duì)其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2018年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3500萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2018年年初未分配利潤(rùn)（）萬(wàn)元。A.3037.50B.4050.00C.4500.00D.1485.0033．甲公司2×15年年初購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300000元，增值稅39000元，包裝費(fèi)1800元，運(yùn)費(fèi)1200元。投入安裝，發(fā)生安裝費(fèi)2000元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為20000元，本公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備實(shí)際成本為（）元。A.318400B.379400C.369230D.31500034．下列各項(xiàng)中，不屬于反映盈利能力的財(cái)務(wù)比率是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.總資產(chǎn)報(bào)酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)35．甲公司2×09年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出8000萬(wàn)元（符合資本化條件），確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×10年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷(xiāo)期限應(yīng)為8年，錯(cuò)誤地估計(jì)為10年；2×09年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的175％進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為8年，攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)10％計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2×10年1月該公司應(yīng)（）。A.調(diào)增盈余公積5.625萬(wàn)元B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬(wàn)元C.調(diào)減未分配利潤(rùn)50.625萬(wàn)元D.調(diào)增累計(jì)攤銷(xiāo)175萬(wàn)元36．甲公司2013年12月15日購(gòu)入一臺(tái)入賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.6.35B.8.5C.8.0D.11.0637．下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（）。A.固定預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.定期預(yù)算法D.滾動(dòng)預(yù)算法38．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例的改變B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.因車(chē)流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為車(chē)流量法D.合同履約進(jìn)度的變更39．甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬(wàn)元的應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回，同時(shí)按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬(wàn)元的額外義務(wù)。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬(wàn)元。A.560B.760C.910D.100040．2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。該無(wú)形資產(chǎn)法律剩余有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)受益期限為6年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將于2×24年1月1日以54萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司2×21年度因該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.36B.30C.50D.3241．（2016年真題）下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額42．（2015年真題）企業(yè)應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目有（）A.尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧固定資產(chǎn)B.委托代銷(xiāo)的商品C.債務(wù)重組過(guò)程中的應(yīng)收債權(quán)D.協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款43．（2011年真題）下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入B.收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會(huì)計(jì)上均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的E.收入與利得的區(qū)別主要在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益44．甲股份有限公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8500萬(wàn)元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)20×0年少計(jì)管理費(fèi)用4500萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)20×1年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬(wàn)元C.為20×1年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬(wàn)元D.因客戶(hù)資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%E.發(fā)現(xiàn)20×1年少提折舊費(fèi)用200萬(wàn)元45．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)B.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.其他債權(quán)投資期末按公允價(jià)值計(jì)量E.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備46．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購(gòu)子公司其他股東的股權(quán)47．下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的說(shuō)法，正確的有（）。A.建設(shè)期的現(xiàn)金流量主要為現(xiàn)金流出量B.經(jīng)營(yíng)期的現(xiàn)金流量表現(xiàn)為現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量的凈額C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流量D.項(xiàng)目開(kāi)始?jí)|支的營(yíng)運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)得到回收E.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金流量的影響需考慮按照稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊的影響48．對(duì)股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴(kuò)招雇員措施D.股權(quán)激勵(lì)E.增加設(shè)備更新改造支出49．下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.接受其他單位捐贈(zèng)的專(zhuān)利權(quán)D.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)50．下列關(guān)于應(yīng)收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，增強(qiáng)債務(wù)清償能力B.可分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理C.實(shí)質(zhì)是企業(yè)利用未到期應(yīng)收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項(xiàng)單純的收賬管理業(yè)務(wù)E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)51．直接引起資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A.發(fā)放貨幣性職工福利B.發(fā)放公司可轉(zhuǎn)換債券C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的計(jì)提D.計(jì)提交易性金融資產(chǎn)的利息收益E.公開(kāi)發(fā)行股票募集股款52．長(zhǎng)江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報(bào)表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長(zhǎng)江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長(zhǎng)江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營(yíng)，每年向長(zhǎng)江公司上繳固定金額承包費(fèi)E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長(zhǎng)江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，每年收取80萬(wàn)元的固定收益53．對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果-致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于154．下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.采用售后回購(gòu)方式融資的，對(duì)于回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期轉(zhuǎn)銷(xiāo)、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將針對(duì)該項(xiàng)交易性金融負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明55．下列關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中，正確的有（）。A.品種法適用于管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.對(duì)于精密儀器、船舶制造和服裝加工等生產(chǎn)適用于分批法C.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)E.對(duì)于紡織、冶金及機(jī)械制造的生產(chǎn)適用于品種法56．下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債57．下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有()。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當(dāng)期回購(gòu)的普通股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票58．甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)，設(shè)備的原價(jià)為420萬(wàn)元，已計(jì)提折舊70萬(wàn)元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi))，無(wú)法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬(wàn)元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有A.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬(wàn)元B.乙公司換入產(chǎn)品的人賬價(jià)值為347萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬(wàn)元D.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為358萬(wàn)元E.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬(wàn)元59．下列資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在持有期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備E.應(yīng)收融資租賃款減值準(zhǔn)備60．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B.發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化61．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是（）萬(wàn)元。A.133B.141C.124D.9362．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：63．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷(xiāo)。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。A.3527.5B.3540C.3577.5D.372564．甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為150萬(wàn)元，利息費(fèi)用為50萬(wàn)元。2017年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量將增加50%。甲企業(yè)過(guò)去5年的有關(guān)資料如下：為了滿(mǎn)足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)甲企業(yè)2017年的資金需要量為（）萬(wàn)元。A.575.00B.481.25C.239.29D.312.5067．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專(zhuān)門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.868．某公司目前的息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股200萬(wàn)股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬(wàn)元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個(gè)新的投資項(xiàng)目融資500萬(wàn)元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤(rùn)增加50萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，該公司應(yīng)選擇（）方案。A.甲B.乙C.甲乙均可D.無(wú)法判斷69．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年10月31日，重新評(píng)估退貨率對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.0B.12C.18D.3270．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線(xiàn)包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線(xiàn)的建筑物開(kāi)始施工，支付一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元，5月21日，支付二期工程款1000萬(wàn)元，9月21日，生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備安裝工程開(kāi)始施工，支付剩余設(shè)備款350萬(wàn)元，12月31日，生產(chǎn)線(xiàn)的建筑物和設(shè)備經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用，并支付建筑物工程尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專(zhuān)戶(hù)存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬(wàn)元，1月份取得利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬(wàn)元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題：該新建生產(chǎn)線(xiàn)2015年的借款費(fèi)用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0071．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無(wú)法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元和325萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬(wàn)元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為325萬(wàn)元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫(kù)存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×20年3月26日乙公司因該債務(wù)重組對(duì)損益的影響額為（）萬(wàn)元。A.222B.272C.290.12D.240.1272．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷(xiāo)售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿(mǎn)足銷(xiāo)售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:根據(jù)每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無(wú)法確定73．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬(wàn)元。A.62.5B.30C.25D.574．長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.204B.234C.264D.29475．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷(xiāo)售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿(mǎn)足銷(xiāo)售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:長(zhǎng)江公司籌資后2016年的息稅前利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.180B.200C.260D.28076．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無(wú)法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元和325萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬(wàn)元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為325萬(wàn)元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫(kù)存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司債務(wù)重組中受讓債權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.325B.330C.309D.31477．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。事項(xiàng)（1），黃河公司研發(fā)新技術(shù)形成的稅會(huì)差異為（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異375萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異225萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元D.非暫時(shí)性差異375萬(wàn)元78．甲股份有限公司（下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷(xiāo)售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2×18年1月1日對(duì)其他綜合收益的影響為（）萬(wàn)元。A.減少80B.增加130C.減少50D.079．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為14.3萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅15.6萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷(xiāo)售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷(xiāo)商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿(mǎn)日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2×19年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）元。A.88000B.187000C.190000D.19900080．甲股份有限公司（下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷(xiāo)售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×18年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.4206B.4320C.4208D.4176【參考答案】1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．C10．B11．C12．A13．A14．D15．D16．B17．A18．C19．D20．B21．C22．B23．D24．D25．A26．B27．D28．D29．A30．A31．A32．A33．D34．D35．C36．C37．D38．B39．C40．D41．ABDE42．BCD43．BD44．AE45．ABCE46．AD47．ABDE48．AB49．ABDE50．ABCE51．BE52．ABC53．BD54．ACDE55．ABC56．ACDE57．BDE58．BD59．ABC60．ADE61．D62．無(wú)63．A64．B65．D66．B67．C68．B69．B70．A71．B72．B73．C74．B75．D76．B77．B78．C79．A80．D【參考答案及解析】1．解析：最常見(jiàn)的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。2．解析：選項(xiàng)C，宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤(rùn)分配，貸方為應(yīng)付股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。其他選項(xiàng)所有者權(quán)益總額不變。3．解析：本月的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝[10＋（50－44）]/（30＋50）×100%＝20%，本月銷(xiāo)售成本＝60－60×20%＝48（萬(wàn)元），期末剩余存貨成本＝30－10＋44－48＝16（萬(wàn)元）。4．解析：本月的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）÷（期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)）×100%=（28.8-24.48+43.2-36）÷（28.8+43.2）×100%=16%，所以該企業(yè)本月月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本=（28.8+43.2-60）×（1-16%）=10.08（萬(wàn)元）。2020年底該企業(yè)應(yīng)對(duì)庫(kù)存商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（10.08-8）-1=1.08（萬(wàn)元）。5．解析：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－0＝100（萬(wàn)元）。6．解析：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益的金額=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（萬(wàn)元）。7．解析：對(duì)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷，體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)重于形式”的信息質(zhì)量要求；選項(xiàng)ABD符合謹(jǐn)慎性信息質(zhì)量要求。8．解析：每年的折舊額＝（100－10）/5＝18（萬(wàn)元），第一年至第四年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（萬(wàn)元），第五年現(xiàn)金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（萬(wàn)元）或第五年現(xiàn)金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（萬(wàn)元）。年平均現(xiàn)金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（萬(wàn)元），投資回報(bào)率=65.75/100=65.75%。9．解析：金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000＋4＝1004（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，為1004萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債96×25%＝24（萬(wàn)元）。10．解析：選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提減值，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，減值一經(jīng)計(jì)提在持有期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C和D，減值一經(jīng)計(jì)提在持有期間不得轉(zhuǎn)回。11．解析：發(fā)行五年期公司債券，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，選項(xiàng)C正確；盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12．解析：丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬＝（15000－10000）×10％＋（18－10）×0.1×150＝620（萬(wàn)元）；丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用500銷(xiāo)售費(fèi)用120貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃62013．解析：選項(xiàng)A，在周轉(zhuǎn)信用協(xié)議有效期內(nèi)，借款企業(yè)必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)。14．解析：選項(xiàng)A，終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)。15．解析：該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即600萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬(wàn)元；交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。16．解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無(wú)法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開(kāi)發(fā)活動(dòng)的成本。17．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬(wàn)元），2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬(wàn)元）。權(quán)益成分的公允價(jià)值＝290－275.94＝14.06（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款290應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權(quán)益工具14.0618．解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。19．解析：選項(xiàng)ABC，屬于可以重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益。20．解析：所有者權(quán)益平均余額＝平均資產(chǎn)總額×（1－資產(chǎn)負(fù)債率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝650×8%＝52（萬(wàn)元），2018年凈資產(chǎn)收益率＝52/1300=4%。21．解析：非同一控制下企業(yè)合并下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝4.5×2000＝9000（萬(wàn)元）；支付的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。22．解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值=（800-250）-[200×（800-250）/800]+400=812.50（萬(wàn)元）。23．解析：20×4年專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額＝（300－60）÷3＝80（萬(wàn)元）；20×4年年末計(jì)提減值之前，專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值＝300－80＝220（萬(wàn)元），可收回金額＝150－15＝135（萬(wàn)元），因此發(fā)生減值。減值之后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為135萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300/6＝250（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝250－135＝115（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115×25％＝28.75（萬(wàn)元）。24．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)25．解析：投資收益＝（6000＋1000）－3000＝4000（萬(wàn)元）26．解析：2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=80-80/10=72（萬(wàn)元），小于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為67.5萬(wàn)元，2011年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=67.5-67.5/9=60（萬(wàn)元），小于其可收回金額52萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為52萬(wàn)元，2012年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=52-52/8×6/12=48.75（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)27．解析：2012年12月31日持有至到期投資到期，2012年11月1日剩余80%投資的面值金額=500000×80%=400000（元），利息調(diào)整金額=3200×80%=2560（元），至2012年12月31日利息調(diào)整貸方金額應(yīng)全額攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=400000×5%+2560=22560（元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)28．解析：選項(xiàng)Ａ和Ｃ屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B不是會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)29．解析：采用現(xiàn)金分配形式既有利于改善企業(yè)長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)，又有利于股東取得現(xiàn)金收入和增強(qiáng)投資能力。30．解析：借款的利息區(qū)分資本化和費(fèi)用化部分，符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等科目；費(fèi)用化部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)31．解析：本年度獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=60×1=60（萬(wàn)元），被使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的收入金額=60×45/（60×90%）=50（萬(wàn)元），該商場(chǎng)2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=6000-60+50=5990（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)32．解析：應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)的金額＝［7000－（6000－3500）］×（1－25％）×（1－10％）＝3037.5（萬(wàn)元）借：投資性房地產(chǎn)――成本6000——公允價(jià)值變動(dòng)1000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3500貸：投資性房地產(chǎn)6000遞延所得稅負(fù)債（4500×25%）1125盈余公積（4500×75%×10%）337.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（4500×75%×90%）3037.533．解析：設(shè)備的實(shí)際成本＝300000＋1800＋1200＋2000＋10000＝315000（元）。34．解析：選項(xiàng)D，屬于反映償債能力的比率。35．解析：應(yīng)調(diào)整的管理費(fèi)用＝8000/8×6/12－8000/10×6/12＝100（萬(wàn)元）。借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（100×175％×25%）43.75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用43.75借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50.625盈余公積5.625貸：以前年度損益調(diào)整56.2536．解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值＝200－（200－12）/10＝181.2（萬(wàn)元），按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定可收回金額＝110－26＝84（萬(wàn)元），2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備＝181.2－84＝97.2（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元；2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（84－12）/9＝8（萬(wàn)元）。37．解析：滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。38．解析：選項(xiàng)ACD，為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。39．解析：甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)、預(yù)計(jì)負(fù)債的合計(jì)數(shù)910（即560＋200＋150）萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)投資損失910萬(wàn)元，超額的