2023年安慶市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷（含答案解析）

1．某企業(yè)近期付款購買了一臺設(shè)備，總價款為100萬元，從第2年年末開始付款，分5年平均支付，年利率為10%，則該設(shè)備的現(xiàn)值為()萬元。[已知:(P/F,10%,1)=0.9091,(P/A,10%,2)=1.7355,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553]A.41.11B.52.40C.57.63D.68.922．（2018年真題）長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.93B.72C.160D.3123．下列關(guān)于全面預算的表述中，錯誤的是（）。A.全面預算包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務(wù)預算三部分B.銷售預算是整個預算管理體系的前提C.財務(wù)預算和資本支出預算是經(jīng)營預算的基礎(chǔ)D.財務(wù)預算依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算4．某企業(yè)2013年度銷售收入為2000萬元，凈利潤為200萬元，股利支付率為40%,預計2014年度銷售收入下降15%,盈利能力和股利政策保持不變,則企業(yè)留存收益項目2014年可提供的資金金額為()萬元。A.68B.102C.138D.1705．下列各項中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風險的關(guān)系的是（）。A.利潤最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化6．甲公司采用銷售百分比法預測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.1007．甲公司2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)8．（2018年真題）下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（）。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費B.存貨盤盈C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.排污費9．（2020年真題）某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%10．某企業(yè)預計年銷售收人為3600萬元，向客戶提供的信用條件為“2/10,N/30”，估計40%的客戶會享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會在信用期滿時付款，假設(shè)該企業(yè)變動成本率為60%，企業(yè)資金的機會成本率為10%，-年按360天計算，則該企業(yè)應收賬款的機會成本為()萬元。A.10B.18C.13.2D.2411．（2019年真題）期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A.其他流動資產(chǎn)B.合同資產(chǎn)C.其他非流動資產(chǎn)D.合同負債12．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.913．（2022年真題）甲公司計劃投資W項目，需在項目開始時一次性投資900萬元，投資建設(shè)期3年，經(jīng)營期10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量280萬元，若資本成本為9％，該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.1914．甲公司為擴大生產(chǎn)購置一臺機器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項相當于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。A.125.12B.108.37C.132.56D.116.7315．下列各項預算中，不適用彈性預算法編制的是()。A.資本支出預算B.銷售收入預算C.成本費用預算D.材料采購預算16．某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格100萬元，增值稅13萬元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅）15萬元，適用的稅率為3％，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（）元。A.13B.12.56C.0.44D.017．經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司換出產(chǎn)品符合收入確認條件，當日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，該專項技術(shù)的公允價值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,不考慮其他因素，乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值是（）。A.560萬元B.700萬元C.669萬元D.791萬元18．企業(yè)發(fā)生的下列費用不應計人存貨初始計量成本的是()。A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用B.采購商品過程中發(fā)生的合理損耗C.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用D.驗收人庫后備用材料發(fā)生的倉儲費用19．在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種計價方法確定發(fā)出存貨的成本順序為由小到大的是()。A.先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法B.先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法C.移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、先進先出法.D.月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進先出法20．對于某項會計事項的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計政策變更還是會計估計變更時，企業(yè)應（）。A.將其視為會計政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會計政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會計估計變更處理D.將其視為前期差錯處理21．（2016年真題）甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元/件。A.220B.230C.210D.20022．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日因管理不善造成一批庫存材料毀損。該批材料賬面余額為20000元，增值稅進項稅額為2600元，未計提存貨跌價準備，收回殘料價值1000元，應由責任人賠償5000元。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的材料毀損凈損失為（）元。A.14000B.21600C.17600D.1660023．甲公司2010年初的所有者權(quán)益總額為1500萬元，不存在以前年度未彌補的虧損。2010年度虧損180萬元，2011年度虧損120萬元，2012年度稅前利潤為0,2013年度實現(xiàn)稅前利潤500萬元，根據(jù)公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%,公司董事會提出2013年度分配利潤60萬元的議案，但尚未提交股東會審議，假設(shè)甲公司2010至2013年不存在納稅調(diào)整和其他導致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為()萬元。A.1590B.1650C.1890D.195024．甲公司2019年年初對外發(fā)行120萬份認股權(quán)證，規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格10元認購1股股票。2019年度利潤總額為300萬元，凈利潤為220萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)400萬股，普通股當期平均市場價格為12元。甲公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.59B.0.52C.0.55D.0.4525．某公司一項投資，預計未來5年中，每年年末將獲得一筆固定金額的收益款項，若按復利方法用最簡便算法計算這5筆款項的現(xiàn)值，則應選用的時間價值系數(shù)是（）。A.復利終值系數(shù)B.復利現(xiàn)值系數(shù)C.普通年金現(xiàn)值系數(shù)D.普通年金終值系數(shù)26．下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.固定資產(chǎn)B.預付賬款C.交易性金融資產(chǎn)D.銀行存款27．（2014年真題）企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應在取得時確認為（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積28．關(guān)于承租人對使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列表述中不正確的是（）。A.采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進行后續(xù)計量B.應當參照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊C.應當按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理D.采用公允價值模式對使用權(quán)資產(chǎn)進行后續(xù)計量29．企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，原賬面價值與公允價值之間的差額計入（）。A.公允價值變動損益B.投資收益C.留存收益D.其他綜合收益30．東大公司于2020年1月1日取得甲公司30%的股權(quán)，并對該投資按權(quán)益法核算。東大公司取得投資時甲公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。甲公司2020年度利潤表中凈利潤為1500萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，東大公司2020年應確認的投資收益為（）萬元。A.450B.435C.432D.44431．2020年12月，經(jīng)董事會批準，東方公司自2021年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，東方公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費10萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對東方公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-240B.-330C.-370D.-38032．甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2020年取得主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，本期發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，增值稅銷項稅額為260萬元；應收賬款賬戶期初余額為600萬元，期末余額為900萬元，壞賬準備的期初余額為10萬元，期末余額為30萬元；預收賬款賬戶期初余額為100萬元，期末余額為20萬元；本期收到存貨抵債減少應收賬款40萬元，本期發(fā)生不附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.1825B.1855C.1860D.188033．甲公司20×4年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為30000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為22000萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會計處理為（）。A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23000萬元B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22000萬元C.將投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.確認轉(zhuǎn)換損益為3000萬元34．甲公司發(fā)行了名義金額人民幣500元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在2年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)行的該優(yōu)先股屬于（）。A.復合金融工具B.權(quán)益工具C.金融負債D.金融資產(chǎn)35．甲公司2021年10月有1名車間管理人員放棄10天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個工作日工資為150元，月工資為4500元。該公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，則甲公司10月份針對該車間管理人員因放棄的婚假而給予補償應確認“制造費用”的金額為（）元。A.3000B.1500C.4500D.600036．下列各項中，企業(yè)應將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理的情形是（）。A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價B.合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分C.合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分37．下列關(guān)于出租人對租賃類別的表述中，錯誤的是（）。A.如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風險和報酬，出租人應當將該項租賃分類為融資租賃B.租賃開始日后，除非發(fā)生租賃變更，出租人無需對租賃的分類進行重新評估C.租賃資產(chǎn)預計使用壽命、預計余值等發(fā)生會計估計變更的，出租人不對租賃進行重分類D.發(fā)生承租人違約情況的，出租人需對租賃進行重分類38．2×17年12月31日，甲公司將新購置的一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量，當日該辦公樓賬面原價為10000萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的預計使用年限為15年，預計凈殘值與折舊方法與會計規(guī)定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量，當日，該辦公樓公允價值為13000萬元。稅法不認可公允價值變動，企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司因該項會計政策變更而調(diào)整2×21年期初留存收益的金額為（）萬元。A.3250B．3375C．4500D．525039．某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2×19年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元可以獲得10個積分，不足200元部分不積分，每個積分在購物時可以抵減1元。某顧客購買了售價為5650萬元（含增值稅650萬元）、成本為4000萬元的服裝，根據(jù)歷史經(jīng)驗，該商場估計該積分的兌換率為100％。則因該顧客購物商場銷售時應確認的收入為（）萬元。A.4761.90B.4732.61C.5523.81D.5000.0040．2020年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為3000萬元，已提折舊為800萬元，未計提減值準備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2021年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為3200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調(diào)整留存收益的金額為（）萬元。A.1000B.750C.600D.20041．（2013年真題）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應調(diào)減項目的有（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負債的增加C.投資收益的增加D.計提的資產(chǎn)減值準備E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益42．（2020年真題）下列交易或事項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付應由無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬B.全額支付用于生產(chǎn)的機器設(shè)備價款C.固定資產(chǎn)報廢取得的現(xiàn)金D.收到返還的增值稅款E.經(jīng)營租賃收到的租金43．（2015年真題）下列各項中，在“銷售費用”科目核算的有（）。A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應付的賠償款C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本D.因銷售商品發(fā)生的保險費E.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)大修理費44．下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，正確的為（）。A.對于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入C.對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨盤虧凈損失，經(jīng)批準后計入管理費用E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失，計入所建工程項目的成本45．關(guān)于反映償債能力的比率，下列說法正確的有（）。A.速動比率越高，表明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強B.現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負債C.資產(chǎn)負債表率越低，表明企業(yè)償還長期借款的能力越強D.產(chǎn)權(quán)比率越高，表明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱E.已獲利息倍數(shù)越高越好46．下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整的項目有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益B.國債利息收入C.因銷售產(chǎn)品計提與售后服務(wù)有關(guān)的預計負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益E.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動47．下列各項中，屬于系統(tǒng)風險影響因素的有（）。A.宏觀經(jīng)濟形勢的變動B.國家經(jīng)濟政策變化C.企業(yè)經(jīng)營方向的調(diào)整D.政治因素E.稅制改革48．下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B(yǎng).交納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金C.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬D.因解除與職工的勞動關(guān)系給與的補償49．下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。A.固定股利支付率的確定難度較大B.股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)C.賦予公司較大的靈活性D.體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則E.股利隨公司收益的變動而變動50．下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯誤的有（）。A.普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務(wù)風險較低，因此資本成本也較低B.發(fā)行優(yōu)先股可以提升公司的償債能力C.通過發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財務(wù)杠桿效應D.利用留存收益籌資不用發(fā)生籌資費用E.長期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資本成本較高51．下列關(guān)于存在棄置費用的固定資產(chǎn)會計處理的表述中正確的是（）。A.對于預計負債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預計負債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價值，超出部分確認為當期損益B.對于預計負債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本C.一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預計負債的所有后續(xù)變動應在發(fā)生時確認為損益D.在取得固定資產(chǎn)時，按預計的棄置費用的終值，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他應付款”E.在取得固定資產(chǎn)時，按預計的棄置費用的終值，借記“資本公積”科目，貸記“其他應付款”52．下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化C.符合資本化條件在構(gòu)建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額E.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用53．下列關(guān)于資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量計算的表述中，正確的有（）。A.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計應建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預算或者預測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上B.資產(chǎn)預計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出C.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量E.對通貨膨脹因素的考慮應和折現(xiàn)率一致54．下列有關(guān)專項應付款的核算正確的有（）。A.專項應付款應按照撥入資本性投資項目的性質(zhì)進行明細核算B.企業(yè)用專項應付款購建固定資產(chǎn)部分應貸記資本公積C.未形成固定資產(chǎn)需要核銷的專項應付款應貸記在建工程D.撥款結(jié)余需要返還的部分借記專項應付款E.政府作為企業(yè)所有者投入具有專門用途的資金作為專項應付款核算55．以下有關(guān)金融工具的重分類，下列說法正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債可以重分類為以攤余成本計量的金融負債B.金融資產(chǎn)中的股權(quán)類投資不得進行重分類C.金融資產(chǎn)中的債權(quán)類投資不得進行重分類D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)E.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量56．下列關(guān)于存貨清查的會計處理中，正確的有()。A.盤盈或盤虧的存貨如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準，應在對外提供的財務(wù)報表中先按規(guī)定進行處理B.盤盈的存貨經(jīng)批準后應計入營業(yè)外收入C.因管理不善原因造成盤虧的存貨應計人管理費用D.因自然災害造成非正常損失的存貨應計入管理費用E.盤虧的存貨應將其相應的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出57．融資方式租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額包括()。A.履約成本B.或有租金C.承租人或與其有關(guān)第三方擔保的資產(chǎn)余值D.未擔保的資產(chǎn)余值E.租賃開始日承租人確定行使購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)時支付的購買價款58．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應計提折舊的有()A.經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地C.閑置的廠房D.經(jīng)營方式出租的固定資產(chǎn)E.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產(chǎn)59．企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，可能借記的會計科目有()。A.在建工程B.制造費用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)外支出E.管理費用60．下列關(guān)于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有()。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費用應先通過“在建工程一待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費用應繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預見因素導致中斷，借款費用應繼續(xù)資本化61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.3662．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140063．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元。現(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：新的信用政策下，平均收現(xiàn)期為（）天。A.32B.40C.42D.3864．某企業(yè)為計劃進行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙方案不包括建設(shè)期的投資回收期為（）年。A.4.22B.3.06C.2.22D.2.6865．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預計2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定資金機會成本率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個問題：關(guān)于B公司是否應當改變信用條件，下列觀點中正確的是（）。A.無法做出判斷。B.因為信用條件改變后B公司的利潤增加40萬元，所以應當改變信用條件。C.因為信用條件改變后B公司的利潤減少14.5萬元，所以不應當改變信用條件。D.因為信用條件改變后B公司的利潤增加25.5萬元，所以應當改變信用條件66．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料（1），甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少2020年度利潤總額為（）萬元。A.575B.576C.3075D.42567．某企業(yè)為計劃進行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預計投產(chǎn)后年營業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點投入，營運資本投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)后，年營業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于項目結(jié)束時收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)所在行業(yè)的基準折現(xiàn)率為10%，則甲乙方案的年均凈流量分別為（）萬元。A.14.48、26.89B.18.44、28.96C.14.84、26.98D.18.44、37.1968．2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應確認的收入額為（）萬元。A.1200B.1300C.1400D.150069．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進行了負債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12000萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價格認購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎勵職工。（6）甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。假設(shè)甲公司2016年度股票平均市場價格為12.75元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為（）。A.18.65B.25.95C.29.65D.30.3670．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設(shè)備支付的運費為26.9萬元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計，該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價值為308萬元，預計的處置費用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該設(shè)備2×17年底應計提的減值準備金額為（）萬元。A.300.00B.61.20C.95.60D.63.2071．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.995B.800C.1000D.79572．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司應確認收入的金額為（）萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.250073．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。根據(jù)上述資料，甲公司“投資收益”賬戶的累計發(fā)生額為（）萬元。A.159B.135C.189D.9974．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認收入的80%部分極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于2019年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當產(chǎn)量法對完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司2020年B產(chǎn)品會計處理的表述中，正確的是（）。A.98件B產(chǎn)品應追溯調(diào)整確認為2019年的銷售收入B.98件B產(chǎn)品應在2020年確認銷售收入C.退貨的2件B產(chǎn)品應沖減2019年的銷售收入D.98件B產(chǎn)品應在2020年確認銷售收入，退貨的2件B產(chǎn)品應沖減2019年的銷售收入75．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.90.0B.115.0C.127.0D.37.576．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認收入的80%部分極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于2019年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當產(chǎn)量法對完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司生產(chǎn)C產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為（）。A.10%、45%、85%B.20%、45%、85%C.10%、50%、85%D.10%、50%、90%77．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.578．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.390B.615C.425D.46579．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.37.5B.115.0C.40.0D.77.580．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。A.1187.5B.1275.0C.1225.0D.1237.5【參考答案】1．D2．B3．C4．B5．B6．C7．C8．C9．C10．C11．C12．B13．B14．D15．A16．C17．B18．D19．B20．C21．D22．D23．B24．B25．C26．D27．A28．D29．A30．B31．C32．A33．B34．C35．A36．B37．D38．B39．B40．B41．CE42．ABC43．CDE44．BDE45．ABCD46．BC47．ABDE48．ACDE49．ADE50．AE51．ABC52．BDE53．ACE54．BCDE55．BE56．AC57．CE58．AB59．ABCE60．BDE61．D62．A63．D64．C65．D66．A67．B68．C69．C70．B71．C72．A73．D74．B75．A76．A77．B78．C79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：P=20x(P/A，10%,5)X(P/F,10%，1)=20x3.7908X0.9091=68.92(萬元)2．解析：外部追加資金需要量＝（2600－800）/5000×（5000×20%）－5000×（1＋20%）×8%×60%＝72（萬元）3．解析：企業(yè)全面預算通常包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務(wù)預算三個部分，選項A正確；財務(wù)預算的各項指標依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算，因此，經(jīng)營預算和資本支出預算是財務(wù)預算的基礎(chǔ)，銷售預算是整個預算管理體系的前提，選項B、D正確，選項C不正確。4．解析：2014年凈利潤=2000x(1-15%)x(200/2000)=170(萬元)，2014年留存收益可提供的資金金額=170x(1-40%)=102(萬元)。5．解析：利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。在實踐中，許多投資人都把每股收益作為評價公司業(yè)績的重要標準之一。但是每股收益最大化并沒有彌補利潤最大化目標的其他缺陷。6．解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項C正確。7．解析：可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。8．解析：選項C，應記入“營業(yè)外支出”科目。9．解析：該證券資產(chǎn)組合的總價值＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝1.09×（10%－3%）＝7.63%。10．解析：應收賬款的平均收款時間=10x40%+30x(1--40%)=22(天)，應收賬款占用資金的應計利息(即機會成本)=應收賬款占用資金x資本成本=應收賬款平均余額x變動成本率x資本成本=銷售收入/(360平均收現(xiàn)期)x變動成本率x資本成本=3600/360x22x60%x10%=13.2(萬元)。11．解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負債表中列示為“其他非流動資產(chǎn)”或“其他非流動負債”。12．解析：該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。13．解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬元）。14．解析：本題考查遞延年金現(xiàn)值的計算，遞延期m=3，年金期n=6。遞延年金現(xiàn)值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（萬元）。15．解析：彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預算，而資本支出預算與業(yè)務(wù)量之間沒有直接的聯(lián)動關(guān)系，所以不適于采用彈性預算法編制。16．解析：小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅＝15/（1＋3％）×3％＝0.44（萬元）。17．解析：乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值=900－(109＋700×13%）＝700(萬元)。選項B正確。18．解析：驗收人庫后備用材料發(fā)生的倉儲費用，應計人當期損益，不計入存貨初始計量成本。19．解析：在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法，發(fā)出存貨的成本最小;移到加權(quán)平均法次之;月末一次加權(quán)平均法將本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本與前兩種方法相比最高，使發(fā)出存貨的成本最大。選項B正確。20．解析：企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。21．解析：乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝100×（12×50%）/20＋50×（12＋8×50%）/20＝70（件）甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本＝（50000＋30000）/（330＋70）＝200（元/件）22．解析：批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600批準處理后：借：其他應收款5000原材料1000管理費用16600貸：待處理財產(chǎn)損溢2260023．解析：2013年度實現(xiàn)稅前利潤500萬元，首先彌補虧損180萬元和120萬元，還有200萬元的利潤，然后扣除所得稅費用50萬元(200x25%)，剩余150萬元結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤中，所以2013年末所有者權(quán)益總額=1500+150=1650(萬元)。24．解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝120－120×10÷12＝20（萬股），稀釋的每股收益＝220÷（400＋20）＝0.52（元）。25．解析：本題屬于考查普通年金現(xiàn)值問題，最簡便的計算方法是采用普通年金現(xiàn)值系數(shù)來計算，選項C正確。26．解析：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和收取固定或可確定金額的貨幣資金的權(quán)利，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)等。選項D屬于貨幣性資產(chǎn)；選項ABC屬于非貨幣性資產(chǎn)。27．解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應在取得時確認為“遞延收益”。選項A正確。28．解析：在租賃期開始日之后，承租人應按成本減去累計折舊和累計減值損失后的金額計量使用權(quán)資產(chǎn)，即按成本模式進行后續(xù)計量，不采用公允價值模式進行后續(xù)計量，選項D錯誤。29．解析：企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。30．解析：應確認的投資收益＝[1500－（600/8－200/8）]×30%＝435（萬元）31．解析：該業(yè)務(wù)重組計劃對東方公司2020年度利潤總額的影響金額=-200-40-130=-370（萬元），因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生的運輸費10萬元，該支出與存貨繼續(xù)進行的活動相關(guān)，不屬于與重組有關(guān)的支出，不應予以確認，應在實際發(fā)生時進行會計處理。32．解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2000+260-10+（600-900）+（20-100）-40-5=1825（萬元）。壞賬準備不涉及現(xiàn)金流量，在應收賬款科目余額中沒有考慮，特殊調(diào)整的時候也不用調(diào)整。33．解析：選項A，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22000萬元；選項C，將投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目；選項D，轉(zhuǎn)換不確認損益。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)22000投資性房地產(chǎn)累計折舊2000貸：投資性房地產(chǎn)22000累計折舊200034．解析：轉(zhuǎn)股價格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實質(zhì)可視作甲公司將在2年后使用自身普通股并按其市價履行支付優(yōu)先股每股人民幣500元的義務(wù)。在這種情況下，該強制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項金融負債。35．解析：應確認“制造費用”的金額＝10×150×2＝3000（元）。36．解析：選項A，應當將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理；選項B，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理；選項C，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產(chǎn)生的對已確認收入的影響，應當在合同變更日調(diào)整當期收入；選項D，合同變更不存在這種情形。37．解析：租賃資產(chǎn)預計使用壽命、預計余值等會計估計變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對租賃進行重分類。38．解析：2×21年1月1日，原成本模式下投資性房地產(chǎn)賬面價值=10000-10000/20×3=8500（萬元），計稅基礎(chǔ)=10000-10000/15×3=8000（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元；轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量后的賬面價值為13000萬元，計稅基礎(chǔ)仍然為8000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異5000萬元。所以由于會計政策變更，甲公司應追溯確認的遞延所得稅負債=（5000-500）×25%=1125（萬元），對應調(diào)整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本13000投資性房地產(chǎn)累計折舊1500（10000/20×3）貸：投資性房地產(chǎn)10