2023年撫順市稅務師 財務與會計模擬試卷（含答案解析）

1．下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉出當月應交未交的增值稅額2．天宇公司系一家商業(yè)公司，2018年年末速動比率是1.8，存貨期末余額為300萬元，期末資產總額為1000萬元，長期資本金額700萬元，假設流動資產包括速動資產和存貨，則2018年年末的流動比率是（）。A.2B.2.5C.2.8D.33．下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權，在滿足確認條件時，仍應確認收入D.對無形資產計提減值準備4．（2016年真題）下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求5．下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧6．下列關于現(xiàn)金周轉期的計算公式，正確的是（）。A.現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期B.現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期C.現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應付賬款周轉期－應收賬款周轉期D.現(xiàn)金周轉期＝應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期－存貨周轉期7．甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2×12年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×12年發(fā)生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項設備的入賬價值為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.008．下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認預計負債1000萬元，則預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎為0B.企業(yè)因采購物資確認應付賬款100萬元，則應付賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0C.企業(yè)因計提的產品質量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎均為500萬元D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，預收賬款的賬面價值為300萬元，計稅基礎為09．（2016年真題）甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。該債券公允價值520萬元（不考慮交易費用），面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權投資—利息調整”科目的余額為（）萬元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.010．（2014年真題）甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產生暫時性差異B.產生應納稅暫時性差異500萬元C.產生可抵扣暫時性差異500萬元D.產生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產11．A公司20×2年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計上按計提減值準備后的賬面價值計提折舊，稅法上按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產的計稅基礎為（）萬元。A.8B.16C.6D.1212．（2015年真題）企業(yè)資產按購買時付出對價公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量，則所采用的計量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.公允價值C.歷史成本D.重置成本13．當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預付賬款的同時差額部分記入到（）。A.應付賬款的貸方B.預付賬款的借方C.應付賬款的借方D.預付賬款的貸方14．（2021年真題）某軟件公司發(fā)生的下列交易或事項中，應計入當期損益的利得是（）。A.采用權益法核算長期股權投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，按持股比例計算應享有的份額B.為客戶開發(fā)軟件取得價款C.接受非關聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈D.將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額15．下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求16．在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量17．（2014年真題）下列關于債權投資利息收入賬務處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的分期付息債權投資應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定應收利息的金額，借記應收利息B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按票面利率計算確定的應收未收的利息，借記債權投資C.未發(fā)生減值的分期付息債權投資應于資產負債表日按債券面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記應收利息D.企業(yè)應當按照實際利率法確認利息收入，利息收入應當根據(jù)債券面值乘以實際利率計算確定18．甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產品，進口關稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經濟業(yè)務，甲公司下列會計處理中，正確的是（）。A.2012年3月1日購入乙產品時應支付增值稅582.25萬元B.2012年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元C.2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失25萬元D.2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益35萬元19．2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費1萬元（非增值稅），達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元，不考慮增值稅。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.20020．甲公司和乙公司為非關聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權；甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為（）萬元。A.8400B.8430C.9000D.903021．甲公司2020年建造某項自用房產，發(fā)生支出如下：2020年1月1日支出500萬元，2020年5月1日支出300萬元，2020年12月1日支出300萬元，工程預計于2021年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司該項工程無專門借款，建造過程中占用了兩筆一般借款：①2019年1月1日借入500萬元，借款利率為8%，期限為4年；②2020年4月1日借入1000萬元，借款利率為10%，期限為3年。假設按年計算借款費用，則2020年記入“財務費用”科目的金額為（）萬元。A.66.7B.73.30C.48.3D.72.3322．下列關于可供出售金融資產核算的表述中，錯誤的是（）。A.可供出售金融資產應分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算B.可供出售金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額C.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于賬面余額的部分，應計入“資本公積—其他資本公積”科目D.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于賬面余額的部分，應計入“公允價值變動損益”科目23．甲公司20×2年12月31日購入價值300萬元的管理用設備一臺，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，20×4年前未計提過減值。20×4年12月31日該設備的可收回金額為210萬元。則20×4年因此設備影響所得稅費用的總金額為（）萬元。A.10.50B.15.00C.25.80D.15.5024．（2013年真題）2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.180B.200C.350D.38025．下列關于固定資產棄置費用的會計處理中，正確的是（）。A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現(xiàn)值借記“預計負債”科目B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目26．2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.180B.200C.350D.38027．A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝6.55元人民幣，中間價為1美元＝6.60元人民幣，賣出價為1美元＝6.65元人民幣。不考慮其他因素的影響，則美元兌換人民幣時計入財務費用的金額為（)萬元。A.5B.10C.-5D.828．丙公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年年初用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。丙公司生產用無形資產2×18年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2×18年年末會計處理中，錯誤的是（）。A.按照會計估計變更處理B.改變無形資產的攤銷方法后，2×18年年末該項無形資產將產生暫時性差異C.將2×18年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計入生產成本D.2×18年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產200萬元29．應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用不包括（）。A.融資功能B.改善企業(yè)的財務結構C.增加企業(yè)經營風險D.減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔30．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為26萬元，當日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價值基礎上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入是（）萬元。A.219.22B.200C.226D.19431．（）是指銀行業(yè)金融機構為支持環(huán)保產業(yè)、倡導綠色文明、發(fā)展綠色經濟而提供的信貸融資。A.用能單位能效項目信貸B.合同能源管理信貸C.綠色信貸D.能效信貸32．2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲取現(xiàn)金。預計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。A.55000B.73000C.128000D.13600033．某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2019年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元。截至2019年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。不考慮其他相關稅費，則2019年12月31日該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。A.60B.77C.87D.9734．下列各項中，屬于債券投資優(yōu)點的是（）。A.投資安全性好B.能降低購買力的損失C.流動性很強D.投資收益高35．丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，采用移動加權平均法核算發(fā)出存貨的成本。2×21年1月1日，丁公司庫存A原材料100件的成本為120萬元，未計提存貨跌價準備。2×21年發(fā)生的購進及發(fā)出存貨業(yè)務如下：（1）4月1日，購入A材料150件，每件不含稅單價1.1萬元，增值稅為21.45萬元；支付的運輸費增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用5萬元，增值稅為0.45萬元；（2）6月30日，發(fā)出A材料200件；（3）8月1日，購入A材料120件，價款為144萬元，支付運雜費3萬元，另支付保險費1萬元，均為不含增值稅價款；（4）12月15日，發(fā)出A材料100件。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日丁公司結存的A原材料的成本是（）萬元。A.85B.84C.61.67D.86.3336．甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2018年1月1日，由于房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價6000萬元，已計提折舊3500萬元，當日該大樓的公允價值為7000萬元。甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按資產負債表債務法核算所得稅，所得稅率為25%，則甲公司因此調整2018年年初未分配利潤（）萬元。A.3037.50B.4050.00C.4500.00D.1485.0037．甲公司2×15年年初購入需要安裝的設備一臺，價款300000元，增值稅39000元，包裝費1800元，運費1200元。投入安裝，發(fā)生安裝費2000元。安裝過程中領用自產的產成品一批，實際成本為10000元，售價為20000元，本公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，安裝完畢投入生產使用的該設備實際成本為（）元。A.318400B.379400C.369230D.31500038．下列各項中，屬于反映資產質量狀況的比率是（）。A.總資產報酬率B.總資產增長率C.應收賬款周轉率D.全部資產現(xiàn)金回收率39．甲公司某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為10％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用4200元，取得殘值收入5500元。不考慮其他因素的影響，則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少（）元。A.31900B.36100C.37400D.3870040．下列關于無形資產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額B.無法預見為企業(yè)帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，按10年期限攤銷C.自行研究開發(fā)的無形資產在尚未達到預定用途前無須考慮減值D.無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的無形資產，不攤銷41．（2013年真題）下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額42．（2016年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，下列關于費用的表述中，正確的有（）A.企業(yè)為生產產品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產品成本、勞務成本等費用，應當在確認產品收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益C.費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認D.如果一項支出在會計上不能確認為費用，一定應將其確認為損失E.企業(yè)經營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出均屬于費用43．20×8年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。20×9年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于20×9年3月10日完成，所得稅稅率為25%，下列甲公司正確的處理有（）。A.20×8年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債B.尚未匯算清繳，該調整事項需要調整對所得稅的影響C.該日后調整事項不需要調整對所得稅的影響D.20×9年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務報表相關項目E.20×9年2月6日按照資產負債表日后非調整事項處理，作出說明44．下列關于衡量資產風險的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風險越大B.期望值不相同的兩個項目，標準離差率越大，風險越大C.期望值不相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大D.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，風險越大E.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大45．下列關于資金時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有（）。A.普通年金現(xiàn)值系數(shù)×資本回收系數(shù)＝1B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)＝1C.普通年金現(xiàn)值系數(shù)×（1＋折現(xiàn)率）＝預付年金現(xiàn)值系數(shù)D.普通年金終值系數(shù)×（1＋折現(xiàn)率）＝預付年金終值系數(shù)E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)×普通年金終值系數(shù)＝146．企業(yè)彌補經營虧損的方式有（）。A.用盈余公積彌補B.用以后年度稅后利潤彌補C.投資者增加實收資本后彌補D.在規(guī)定期限內用以后年度稅前利潤彌補E.用資本公積中的資本溢價彌補47．下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財務指標有（）。A.總資產報酬率B.產權比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產周轉率48．下列關于增值稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)購入增值稅稅控專用設備時，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”，貸記“管理費用”科目B.企業(yè)發(fā)生的技術維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目C.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用也允許在增值稅應納稅額中全額抵減D.納入營改增試點當月月初，原一般納稅人的留抵稅額可以用于抵扣營業(yè)稅改增值稅產生的銷項稅額E.一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額是需要轉出的49．與固定預算法相比，下列屬于彈性預算法特點的有（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平B.更貼近企業(yè)經營管理實際情況C.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束E.保持預算在時間上的持續(xù)性50．2017年10月1日，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2015年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元至2017年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2018年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2017年因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2017年年末資產負債表中應以4000萬元的金額列報為流動資產C.甲公司2017年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款D.甲公司2017年年末資產負債表中因該交易應確認營業(yè)外收入650萬元E.甲公司2017年年末資產負債表中應以4650萬元的金額列報為持有待售資產51．下列關于借款資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()。A.購建的固定資產各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化D.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化E.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化52．存貨周轉天數(shù)增加，意味著企業(yè)（）。A.流動比率提高B.短期償債能力減弱C.現(xiàn)金比率提高D.企業(yè)存貨管理水平降低E.速動比率提高53．下列有關會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調整法進行會計處理C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認54．下列項目中，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目中列示的有()。A.為外單位加工修理的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.周轉使用的材料D.已驗收人庫但尚未取得發(fā)票的原材料E.工程儲備的材料55．下列各項中，影響債券價格的因素有（）。A.債券面值B.票面利率C.市場利率D.債券距到期日的時間E.實際收益率56．下列各項屬于經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略的有()。A.建立投資標準B.出售多余設備C.開展營銷規(guī)劃D.保持市場份額E.提高產品價格57．下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有()。A.分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性B.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響C.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經營問題58．下列關于持有待售非流動資產或處置組的計量，表述錯誤的有（）。A.初始計量時，以假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額兩者孰低計量B.后續(xù)資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不能予以恢復C.持有待售的非流動資產或處置組中的非流動資產不應計提折舊或攤銷D.劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回E.持有待售的處置組中負債的利息和其他費用不應當繼續(xù)予以確認59．企業(yè)將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務報表項目有（）。A.資本公積B.投資收益C.公允價值變動損益D.其他綜合收益E.盈余公積60．關于金融資產的計量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用計入投資收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的初始確認金額中包括購買發(fā)生的交易費用C.債權投資不受公允價值變動的影響D.其他債權投資的減值對其在資產負債表中列示的賬面價值無影響E.其他權益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉入投資收益61．（2016年真題）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（5），20×5年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15062．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為其他權益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司確認的其他綜合收益的金額是（）萬元。A.40B.100C.0D.－26063．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年，折舊方法和預計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×4年，甲公司應確認所得稅費用的金額為（）萬元。A.3750B.3675C.3712.5D.3662.564．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（）。A.借記“投資性房地產——成本”2100萬元B.貸記“其他綜合收益”150萬元C.貸記“公允價值變動損益”150萬元D.借記“投資性房地產——成本”2250萬元65．甲企業(yè)2016年產品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費用為50萬元。2017年預計產品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關資料如下：為了滿足生產的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲公司取得借款的實際利率為（）。A.4.17%B.4.65%C.4.44%D.4.26%66．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000067．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.568．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲方案的每股收益為（）元。A.0.65B.0.81C.0.76D.0.6769．黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。經測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年黃河公司的實際利息費用額為（）萬元。A.177.975B.165.975C.171.75D.183.7570．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產品時應確認收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152071．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（7），長城公司應沖減該長期股權投資賬面價值的金額為（）萬元。A.36B.93C.96D.15372．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經與甲公司協(xié)商進行債務重組，乙公司以其生產的產品、一項作為無形資產核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產轉讓手續(xù)。甲公司為取得產品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產后，分別確認為庫存商品、無形資產和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年3月2日甲公司出租土地使用權應確認其他綜合收益（）萬元。A.10B.0C.19D.28.573．甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金，新建一條生產線包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，每股面值為1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產線設備安裝工程開始施工，支付剩余設備款350萬元，12月31日，生產線的建筑物和設備經過驗收，交付生產部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設甲公司可轉換公司債券持有人2017年1月1日全部轉股（當日未支付2016年的應付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32674．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1975．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年度黃河公司的應交所得稅為（）萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65076．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產公允價值總額為11000萬元，其中固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280077．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發(fā)運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（）。A.主營業(yè)務收入110萬元B.其他應付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務費用2萬元78．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。事項（2），黃河公司應計提資產減值損失額為（）萬元。A.20B.100C.-100D.－2079．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550080．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發(fā)運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經濟業(yè)務對甲公司2×19年度利潤總額的影響額是（）元。A.－66000B.－16500C.16500D.66000【參考答案】1．B2．C3．C4．D5．A6．B7．C8．D9．B10．C11．C12．C13．B14．C15．D16．A17．C18．B19．A20．C21．C22．D23．B24．C25．D26．C27．A28．D29．C30．D31．C32．B33．C34．A35．A36．A37．D38．C39．B40．A41．ABE42．ABC43．ACD44．ABDE45．ABCD46．ABD47．AC48．ABC49．AB50．AB51．ACE52．BD53．DE54．ABCD55．ABCD56．AD57．ABD58．BE59．CD60．ABCD61．D62．D63．D64．BD65．B66．A67．D68．A69．B70．D71．B72．D73．D74．A75．A76．C77．B78．D79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當月已交納的增值稅額。2．解析：長期資本＝非流動負債＋所有者權益，流動負債＋長期資本＝負債總額＋所有者權益＝資產總額，所以流動負債＝資產總額－長期資本＝1000－700＝300（萬元）；速動資產＝流動負債×速動比率＝300×1.8＝540（萬元），所以流動資產＝540＋300＝840（萬元），流動比率＝流動資產/流動負債＝840/300＝2.8。3．解析：選項A，為正常的會計處理，未體現(xiàn)實質重于形式；選項B和D，體現(xiàn)了謹慎性原則；選項C，商品已經售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業(yè)確認相應的收入。4．解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，故選項D不正確。5．解析：選項A，盈余公積轉增資本，導致盈余公積減少，引起留存收益總額減少；選項BD，用稅后利潤補虧、盈余公積補虧引起留存收益內部有關項目此增彼減，留存收益總額不會發(fā)生變化；選項C，資本公積轉增資本，影響的是實收資本和資本公積，對留存收益無影響。6．解析：現(xiàn)金周轉期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。經營周期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期，所以，現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期。7．解析：分期付款購買固定資產且超過正常信用條件時，購入固定資產的成本應以各期付款額現(xiàn)值為基礎確認。購買價款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬元），由于安裝期間為一年，未確認融資費用符合資本化條件，應計入設備成本，2×12年未確認融資費用的攤銷額＝（期初長期應付款科目余額－期初未確認融資費用科目余額）×實際利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（萬元），因此固定資產的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（萬元）。初始購入時，借：在建工程606.53未確認融資費用193.47貸：長期應付款800發(fā)生安裝費用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認融資費用60.65借：長期應付款160貸：銀行存款160同時，設備完工：借：固定資產673.05貸：在建工程673.058．解析：選項A，預計負債的計稅基礎應該是1000萬元；選項B，應付賬款的計稅基礎等于賬面價值100萬元；選項C，預計負債的計稅基礎為0。9．解析：本題相關會計分錄：借：債權投資—成本500—利息調整20貸：銀行存款520借：應收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）債權投資—利息調整4.6所以，甲公司2015年6月30日“債權投資—利息調整”科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）。10．解析：本期發(fā)生的未彌補虧損可以在未來五年內稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應交所得稅，因此這里的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合確認遞延所得稅資產確認條件，需要確認遞延所得稅資產，選項C正確。11．解析：20×4年12月31日該固定資產的計稅基礎＝10－10÷5×2＝6（萬元）。12．解析：在歷史成本計量下，資產按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。13．解析：當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應該通過借“預付賬款”，貸“銀行存款”補付。14．解析：選項A，計入資本公積——其他資本公積；選項B，計入主營業(yè)務收入；選項C，計入營業(yè)外收入；選項D，計入其他綜合收益。15．解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，故選項D不正確。16．解析：歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A不正確。【知識點】其他知識點17．解析：未發(fā)生減值的債權投資應于資產負債表日按債券面值和票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，故選項C正確，選項A錯誤；選項B，企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按照票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目；選項D，利息收入應當根據(jù)金融資產的攤余成本和實際利率計算確定。18．解析：2012年1月1日購入乙產品時應支付的增值稅=500×6.85×（1+10%）×17%=640.48（萬元），選項A錯誤；2012年3月1日購入的乙產品實際成本=500×6.85×（1+10%）=3767.5（萬元），選項B正確；2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元），為匯兌收益，選項C錯誤；2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元），選項D錯誤?！局R點】其他知識點19．解析：外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出，所以專利權入賬價值=200+1+2=203（萬元）。20．解析：甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=2000×4.5=9000（萬元）?！局R點】其他知識點21．解析：2020年一般借款的加權資本化率＝（500×8%＋1000×10%×9/12）/（500＋1000×9/12）＝9.2%，資產支出加權平均數(shù)＝500×12/12＋300×8/12＋300×1/12＝725（萬元），因此資本化利息＝725×9.2％＝66.7（萬元），費用化的利息額＝500×8％＋1000×10％×9/12－66.7＝48.3（萬元）。22．解析：資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應記入“資本公積—其他資本公積”科目。【知識點】其他知識點23．解析：甲公司20×3年12月31日該設備的賬面價值＝300－300/5＝240（萬元），其計稅基礎＝300－300×2/5＝180（萬元），則20×3年應確認遞延所得稅負債＝（240－18