2023年佳木斯市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案解析）

1．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.852．2×19年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價(jià)為1800萬元，工程期限為兩年。甲建筑公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1500萬元。2×19年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)合同總成本不變。2×20年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本400萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲建筑公司2×20年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.810B.900C.1200D.14403．（2018年真題）長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.93B.72C.160D.3124．甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價(jià)款為80萬元，發(fā)生裝卸費(fèi)0.8萬元，挑選整理費(fèi)0.2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.05．下列各項(xiàng)中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的是（）。A.利潤最大化B.每股收益最大化C.股東財(cái)富最大化D.企業(yè)價(jià)值最大化6．甲公司2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7．（2020年真題）某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價(jià)分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價(jià)值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%8．長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)340小時(shí)，制造費(fèi)用1800元，本月發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)的制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計(jì)算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.28369．（2022年真題）甲公司計(jì)劃投資W項(xiàng)目，需在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投資900萬元，投資建設(shè)期3年，經(jīng)營期10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量280萬元，若資本成本為9％，該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.1910．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)購置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計(jì)支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項(xiàng)相當(dāng)于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。A.125.12B.108.37C.132.56D.116.7311．某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格100萬元，增值稅13萬元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）15萬元，適用的稅率為3％，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。A.13B.12.56C.0.44D.012．對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)（）。A.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.將其視為前期差錯(cuò)處理13．甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)（屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個(gè)月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款750萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)500萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。假定甲公司按投入法（實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例）確定勞務(wù)履約進(jìn)度。甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.625萬元B.750萬元C.500萬元D.1000萬元14．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日因管理不善造成一批庫存材料毀損。該批材料賬面余額為20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，收回殘料價(jià)值1000元，應(yīng)由責(zé)任人賠償5000元。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的材料毀損凈損失為（）元。A.14000B.21600C.17600D.1660015．下面關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)C.銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提D.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分16．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備17．A公司屬于家電銷售企業(yè)，2018年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2018年3月底之前向B公司銷售一批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱，售價(jià)總額為500萬元。如果單獨(dú)銷售，則該批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱的價(jià)格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據(jù)以往慣例，A公司經(jīng)常以組合的方式出售空調(diào)和冰箱，組合價(jià)為400萬元；而電視機(jī)經(jīng)常以100萬元的價(jià)格出售。不考慮其他因素，A公司該批空調(diào)的售價(jià)為（）萬元。A.300B.240C.250D.50018．企業(yè)資產(chǎn)按購買時(shí)付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則所采用的計(jì)量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.重置成本19．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)20．企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)的（）信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.可比性C.重要性D.謹(jǐn)慎性21．甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499922．下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量結(jié)果D.在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償23．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.27024．甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對(duì)當(dāng)月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，并按月計(jì)算匯兌損益，某年度9月1日的市場匯率為1美元=6.2元人民幣，各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當(dāng)年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款8000美元、8日支付應(yīng)付賬款5000美元，20日償還短期借款10000美元，23日銷售一批價(jià)值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年9月30日的市場匯率為1美元=6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.借記銀行存款(美元戶)4650元B.借記應(yīng)收賬款(美元戶)1350元C.借記應(yīng)付賬款(美元戶)250元D.貸記短期借款(美元戶)350元25．某公司一項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)未來5年中，每年年末將獲得一筆固定金額的收益款項(xiàng)，若按復(fù)利方法用最簡便算法計(jì)算這5筆款項(xiàng)的現(xiàn)值，則應(yīng)選用的時(shí)間價(jià)值系數(shù)是（）。A.復(fù)利終值系數(shù)B.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)C.普通年金現(xiàn)值系數(shù)D.普通年金終值系數(shù)26．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.固定資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.交易性金融資產(chǎn)D.銀行存款27．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.115B.105C.95D.8528．（2014年真題）企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積29．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值30．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9631．甲公司擁有一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價(jià)630萬元，已累計(jì)攤銷410萬元，乙公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值190萬元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補(bǔ)價(jià)，假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換人的長期股權(quán)投資的人賬價(jià)值是()萬元。A.170B.190C.200D.22032．關(guān)于承租人對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列表述中不正確的是（）。A.采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊C.應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.采用公允價(jià)值模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量33．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計(jì)攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.534．2013年1月1日，甲公司購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。實(shí)際支付價(jià)款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購買債券時(shí)的市場實(shí)際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購買價(jià)款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.48306535．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理36．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計(jì)兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動(dòng)，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。A.85B.93C.133D.100.7537．企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.留存收益D.其他綜合收益38．2020年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，東方公司自2021年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，東方公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)東方公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-240B.-330C.-370D.-38039．甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2020年取得主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，本期發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬元；應(yīng)收賬款賬戶期初余額為600萬元，期末余額為900萬元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為10萬元，期末余額為30萬元；預(yù)收賬款賬戶期初余額為100萬元，期末余額為20萬元；本期收到存貨抵債減少應(yīng)收賬款40萬元，本期發(fā)生不附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1825B.1855C.1860D.188040．甲公司20×4年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為22000萬元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬元，則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23000萬元B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22000萬元C.將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為3000萬元41．（2020年真題）與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（）。A.認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目42．（2017年真題）下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類的增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)43．（2020年真題）下列關(guān)于各項(xiàng)年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復(fù)利終值之和B.永續(xù)年金無法計(jì)算其終值C.遞延年金無法計(jì)算其現(xiàn)值D.預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時(shí)點(diǎn)不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計(jì)算方法一致44．（2015年真題）下列各項(xiàng)中，在“銷售費(fèi)用”科目核算的有（）。A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應(yīng)付的賠償款C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.因銷售商品發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)E.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)45．下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的為（）。A.對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入C.對(duì)于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨盤虧凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本46．下列各項(xiàng)中，通過“營業(yè)外支出”核算的有（）。A.處置債權(quán)投資的凈損失B.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C.工程物資建設(shè)期毀損凈損失D.洪水造成的原材料毀損損失E.因未按時(shí)納稅產(chǎn)生的滯納金47．下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越小，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小B.實(shí)際銷售量（額）超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越多，企業(yè)留存收益增加越多C.盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越大，企業(yè)的盈利能力就越強(qiáng)D.實(shí)際銷售量（額）小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）時(shí)，企業(yè)將產(chǎn)生虧損E.盈虧臨界點(diǎn)的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量（額）48．關(guān)于反映償債能力的比率，下列說法正確的有（）。A.速動(dòng)比率越高，表明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)B.現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債C.資產(chǎn)負(fù)債表率越低，表明企業(yè)償還長期借款的能力越強(qiáng)D.產(chǎn)權(quán)比率越高，表明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱E.已獲利息倍數(shù)越高越好49．上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)了重要性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.對(duì)長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備B.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.每一中期末都要對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果委托貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小，企業(yè)可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入E.年度財(cái)務(wù)報(bào)告比季度財(cái)務(wù)報(bào)告披露得詳細(xì)50．下列各項(xiàng)中，屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的有（）。A.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變動(dòng)B.國家經(jīng)濟(jì)政策變化C.企業(yè)經(jīng)營方向的調(diào)整D.政治因素E.稅制改革51．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金B(yǎng).交納代扣的職工個(gè)人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金C.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給與的補(bǔ)償52．下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。A.固定股利支付率的確定難度較大B.股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)C.賦予公司較大的靈活性D.體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則E.股利隨公司收益的變動(dòng)而變動(dòng)53．下列關(guān)于存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。A.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益B.對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本C.一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益D.在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的終值，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他應(yīng)付款”E.在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的終值，借記“資本公積”科目，貸記“其他應(yīng)付款”54．下列關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.對(duì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上B.資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量E.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)和折現(xiàn)率一致55．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本C.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊D.用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算E.外購不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)核算56．下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，已經(jīng)不再生產(chǎn)使用的材料B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D.市場價(jià)格已嚴(yán)重下跌的存貨E.生產(chǎn)中已不再需要，且無轉(zhuǎn)讓和使用價(jià)值的存貨57．對(duì)在建工程業(yè)務(wù)核算時(shí)，下列各項(xiàng)通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損凈損失B.在建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資的減值E.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用58．下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提減值B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值額不減少其賬面價(jià)值C.其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E.其他債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量59．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.已出租的辦公樓C.已出租的設(shè)備D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)60．下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校e(cuò)誤的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.3662．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140063．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元。現(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：新的信用政策下，平均收現(xiàn)期為（）天。A.32B.40C.42D.3864．2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.1200B.1300C.1400D.150065．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬元，款項(xiàng)已支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價(jià)值為308萬元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該設(shè)備2×17年底應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.300.00B.61.20C.95.60D.63.2066．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.995B.800C.1000D.79567．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2021年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬元；2021年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價(jià)款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.250068．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.105B.225C.175D.13569．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法對(duì)乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為()萬元。A.2665B.2385C.2000D.217570．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上述事項(xiàng)(2)對(duì)合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.-60B.-54C.6D.6071．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價(jià)10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計(jì)退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對(duì)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司2020年B產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.98件B產(chǎn)品應(yīng)追溯調(diào)整確認(rèn)為2019年的銷售收入B.98件B產(chǎn)品應(yīng)在2020年確認(rèn)銷售收入C.退貨的2件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2019年的銷售收入D.98件B產(chǎn)品應(yīng)在2020年確認(rèn)銷售收入，退貨的2件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2019年的銷售收入72．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為()萬元。A.705B.720C.870D.88573．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。問題：針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。A.208.24B.172.02C.228.36D.218.3674．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)彳所得稅會(huì)計(jì)核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月30日,購買一處公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價(jià)款850萬元，其中包含交易費(fèi)用10萬元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款245萬元，其中包含交易費(fèi)用5萬元，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。(4)12月，公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對(duì)事項(xiàng)(1),2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異95.5萬元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異86萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異95.5萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異86萬元75．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.90.0B.115.0C.127.0D.37.576．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入285000077．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)彳所得稅會(huì)計(jì)核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月30日,購買一處公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。(2)3月5日，購人乙公司股票100萬股，支付價(jià)款850萬元，其中包含交易費(fèi)用10萬元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款245萬元，其中包含交易費(fèi)用5萬元，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。(4)12月，公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對(duì)甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時(shí)性差異，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)計(jì)人其他綜合收益賬戶的金額為()萬元。A.12.5(借方)B.32.5(借方)C.25.0(借方)D.32.5(貸方)78．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。（5）針對(duì)事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A.4000B.0C.3000D.240079．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價(jià)10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計(jì)退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對(duì)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司生產(chǎn)C產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為（）。A.10%、45%、85%B.20%、45%、85%C.10%、50%、85%D.10%、50%、90%80．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.5【參考答案】1．A2．A3．B4．D5．B6．C7．C8．D9．B10．D11．C12．C13．A14．D15．B16．D17．B18．C19．C20．A21．C22．B23．C24．C25．C26．D27．C28．A29．C30．D31．C32．D33．B34．D35．C36．D37．A38．C39．A40．B41．AC42．ADE43．ABDE44．CDE45．BDE46．DE47．BC48．ABCD49．BDE50．ABDE51．ACDE52．ADE53．ABC54．ACE55．ABD56．BCE57．BCE58．BCD59．ABE60．ABD61．D62．A63．D64．C65．B66．C67．A68．B69．D70．B71．B72．D73．B74．B75．A76．AB77．A78．A79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．解析：2×19年確認(rèn)收入額＝1800×（450/1500）＝540（萬元）；2×20年應(yīng)該確認(rèn)收入額＝1800×[1200/（1200＋400）]－540＝810（萬元）。3．解析：外部追加資金需要量＝（2600－800）/5000×（5000×20%）－5000×（1＋20%）×8%×60%＝72（萬元）4．解析：運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗計(jì)入材料的入賬價(jià)值，甲公司該批原材料入賬價(jià)值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬元）。5．解析：利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。在實(shí)踐中，許多投資人都把每股收益作為評(píng)價(jià)公司業(yè)績的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。但是每股收益最大化并沒有彌補(bǔ)利潤最大化目標(biāo)的其他缺陷。6．解析：可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。7．解析：該證券資產(chǎn)組合的總價(jià)值＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率＝1.09×（10%－3%）＝7.63%。8．解析：本月在產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。9．解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬元）。10．解析：本題考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，遞延期m=3，年金期n=6。遞延年金現(xiàn)值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（萬元）。11．解析：小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅＝15/（1＋3％）×3％＝0.44（萬元）。12．解析：企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。13．解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×20年12月31日履約進(jìn)度=500/（500+300）=62.5%，甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%=625（萬元）。選項(xiàng)A正確。14．解析：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款5000原材料1000管理費(fèi)用16600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2260015．解析：經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。16．解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。17．解析：電視機(jī)的售價(jià)＝100（萬元），空調(diào)的售價(jià)＝（500－100）/（300＋200）×300＝240（萬元），冰箱的售價(jià)＝（500－100）/（300＋200）×200＝160（萬元）。18．解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。19．解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20．解析：可靠性要求企業(yè)做到以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。21．解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=