2023年包頭市稅務師 財務與會計模擬試卷（含答案）

1．（2020年真題）采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列資產負債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應付票據(jù)B.實收資本C.固定資產D.短期借款2．（2012年真題）某公司2011年年末有關科目余額如下：“周轉材料”科目余額為250萬元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元。則該公司2011年12月31日資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.1985B.1960C.2406D.24853．下列各項中，不屬于零基預算法特點的是（）。A.以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要B.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制C.預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大D.編制預算工作量較小，成本較低4．某證券投資組合中有A、B兩種股票，β系數(shù)分別為0.85和1.15,A、B兩種股票所占價值比例分別為40%和60%，假設短期國債利率為4%，市場平均收益率為10%，則該證券投資組合的風險收益率為()。A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%5．甲公司采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率對各項業(yè)務進行折算，按季度計算匯兌損益。2019年1月1日，該公司專門從銀行取得3年的借款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣。甲公司于2019年3月1日正式開工，并于當日支付工程款150萬美元，當日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為（）萬元人民幣。A.75.12B.36.9C.36.72D.43.26．某商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W類庫存商品成本總額為125萬元，本月購進商品成本為180萬元，本月銷售收入為250萬元，W類商品上期毛利率為20%。不考慮其他因素，該類商品月末庫存成本總額為（）萬元。A.55B.200C.105D.152.57．下列關于公開發(fā)行普通股股票籌資的表述中，錯誤的是()。A.與發(fā)行債券相比，易分散公司的控制權B.便于市場確定公司價值C.與吸收直接投資相比，資本成本較高D.信息溝通與披露成本較大8．某公司2011年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產品質量保證合同條款規(guī)定，在產品售出后一年內公司負責免費保修。根據(jù)以往的產品維修經驗，小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的1%；大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的2%。2011年度出售的產品中估計80%不會出現(xiàn)質量問題，15%將發(fā)生小質量問題，5%將發(fā)生大質量問題。則該公司在2011年度因上述產品質量保證應確認的預計負債為（）萬元。A.5.0B.7.5C.12.5D.150.09．（2020年真題）下列各項費用和損失，不應計入管理費用的是（）。A.售后服務部門的職工薪酬B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費D.因管理不善導致的存貨10．甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2020年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2021年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2020年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2020年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債120萬元B.確認預計負債56萬元C.確認存貨跌價準備120萬元D.確認存貨跌價準備56萬元11．甲公司系增值稅一般納稅人，2020年6月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元；從外地購入時發(fā)生裝卸費用10萬元（不含增值稅），丙材料運抵公司后，實際驗收入庫97噸，經查明，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.812．（2019年真題）甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元。若當年市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.9013．（2019年真題）下列業(yè)務發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動的是（）。A.賒購固定資產B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.用庫存商品抵償債務D.用銀行存款清償債務14．下列不屬于控制基本要素的是（）。A.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額B.投資方擁有被投資方50%以上的股權C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.投資方擁有對被投資方的權力15．甲公司系增值稅一般納稅人，2019年6月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.1516．下列各項中，屬于以后期間滿足條件時可以重分類進損益的其他綜合收益是（）。A.其他權益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價值變動B.因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動形成的其他綜合收益C.自用廠房轉換為以公允價值計量的投資性房地產其公允價值大于賬面價值的差額D.按照權益法核算因被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動，投資企業(yè)按持股比例分享的其他綜合收益17．（2017年真題）甲公司2015年度財務報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2015年凈損益的金額是（）萬元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.518．某商場采用售價金額法核算庫存商品。2019年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元；本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元；本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2019年3月31日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。A.408B.400C.272D.19219．甲公司2020年產品銷售量為100萬臺，每臺單價8000元。企業(yè)為擴大銷售，2021年度實行新的信用政策，信用條件為“2／20，n／60”，預計銷售量可增加50萬臺，單價不變。根據(jù)測算，有20%的銷售額將享受現(xiàn)金折扣，其余享受商業(yè)信用。有價證券的報酬率為3%，一年按360天計算，假設不考慮變動成本率，則甲公司2021年度應收賬款的機會成本為（）萬元。A.6500B.6000C.5200D.800020．下列關于固定資產會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.未投入使用的固定資產不應計提折舊B.特定固定資產棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產的成本C.固定資產發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認21．下列有關所得稅列報的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及“應交稅費——應交所得稅”應在資產負債表中單獨列式B.遞延所得稅負債一般應作為流動負債在資產負債表中列示C.遞延所得稅資產一般應作為流動資產在資產負債表中列示D.所得稅費用應在資產負債表中單獨列示22．（2022年真題）長江公司甲產品月初在產品定額工時340小時，制造費用1800元，本月發(fā)生制造費用4156元。假設本月在產品的單位定額工時的制造費用定額為5.2元，月末在產品定額工時為600小時，月末在產品成本按照定額成本法計算，則本月完工甲產品的制造費用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.283623．在物價持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法，將使得企業(yè)當年（）。A.年末存貨價值上升B.年末存貨價值下降C.稅前利潤總額下降D.稅后凈利潤下降24．甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2020年6月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，成本為500萬元，2020年12月31日其公允價值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關說法中正確的是（）。A.2020年年末該項金融資產產生應納稅暫時性差異80萬元B.計算2020年度應納稅所得額時應納稅調減80萬元C.該項交易應確認相關遞延所得稅資產20萬元D.該項交易產生的暫時性差異確認相關的遞延所得稅應計入當期損益25．某項目固定資產原始投資1740萬元，采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值240萬元；假設使用5年后的實際變現(xiàn)價值為100萬元。預計該項目投產后公司每年銷售收入為1000萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。假設項目投資時需要投入營運資金300萬元，所得稅稅率為25%。該投資項目最后一年的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.960B.925C.1000D.89026．依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應當考慮因素的是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分27．2020年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2020年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2020年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2020年的所得稅費用是（）。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元28．乙公司原有資本500萬元，其中債務資本200萬元（每年負擔利息20萬元），普通股資本300萬元（發(fā)行價格25元），所得稅稅率為25%。由于擴大業(yè)務，需追加籌資200萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價格20元；二是全部籌借長期借款，利率為12%。預計息稅前利潤為120萬元，則兩種籌資方式每股收益無差別點的每股收益為（）元。A.2.59B.1.8C.3.41D.4.7829．2×20年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照2×20年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在2×21年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應降低；該獎金將于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。2×20年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.900萬元C.1000萬元D.500萬元30．甲公司2020年度財務報告擬于2021年4月10日對外公告。2021年2月20日，甲公司于2020年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務應調整2020年凈損益的金額是（）萬元。A.15B.13.5C.－15D.－13.531．下列各項中，屬于在產品的是（）。A.未經裝配的產品B.對外銷售的自制半成品C.不可修復的廢品D.已領未用的原材料32．2019年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付交易費用2萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。2019年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2020年3月15日，甲公司收到乙公司2020年2月20日宣告分派的現(xiàn)金股利4萬元。2020年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，支付相關交易費用2.5萬元。則甲公司處置其持有的乙公司股票對2020年度的留存收益影響為（）。A.59.5B.55.5C.51.5D.60.533．下列各項中，不屬于籌資管理原則的是（）。A.籌措合法B.規(guī)模適當C.負債最低D.來源經濟34．某企業(yè)2×21年6月30日以16000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2×16年12月以60000元價格購入，并于當期立即投入使用。該設備預計可使用年限為6年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，該業(yè)務對該企業(yè)當期現(xiàn)金流量的影響為（）。A.增加14500元B.增加15750元C.增加16000元D.增加16250元35．企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為其他金融資產時，下列相關處理不正確的是（）。A.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的攤余成本進行計量B.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，原賬面價值與公允價值之間的差額應計入當期損益C.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量D.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益36．下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.銷售貨物預收的款項B.存入保證金C.應付租入包裝物的租金D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金37．下列各項涉及交易費用的會計處理表述中，錯誤的是（）。A.購買其他權益工具投資時發(fā)生的交易費用應計入該金融資產的“成本”明細科目B.取得交易性金融資產時發(fā)生的交易費用應借記“投資收益”科目C.取得債權投資時發(fā)生的交易費用應計入該金融資產的“利息調整”明細科目D.定向增發(fā)股票取得長期股權投資時支付給券商的手續(xù)費應計入長期股權投資的成本38．2021年1月1日，甲公司發(fā)行1200萬股普通股股票從非關聯(lián)方取得乙公司60%股權，每股股票的發(fā)行價格為5元，為發(fā)行股票支付給券商傭金30萬元。當日完成相關手續(xù)，甲公司取得了乙公司的控制權。乙公司2021年1月1日所有者權益賬面價值總額為9500萬元（與公允價值相同）。不考慮其他因素，甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.6000B.6030C.5700D.573039．下列關于將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的表述中，錯誤的是（）。A.將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出B.視同該金融資產一直以攤余成本計量C.原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益D.該金融資產重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量40．2021年3月1日，乙公司應付甲公司105000元，甲公司為該債權計提了壞賬準備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴重財務困難，經與甲公司協(xié)商達成債務重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵償全部債務，不考慮增值稅等相關稅費，下列關于乙公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.確認主營業(yè)務收入80000元B.確認主營業(yè)務成本20000元C.確認其他收益85000元D.確認其他收益25000元41．（2016年真題）下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.其他債權投資的期末公允價值變動B.交易性金融資產的期末公允價值變動C.計提在建工程減值準備D.固定資產報廢凈損失E.收到因享受稅金優(yōu)惠而返還的增值稅42．（2018年真題）在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有（）。A.會計政策變更的累積影響金額B.直接計入當期損益的利得和損失項目及其總額C.提取的盈余公積D.實收資本或股本E.利潤總額43．構成投資組合的證券A和證券B，其標準離差分別為12%和8%，其收益率分別為15%和10%，則下列表述中正確的有（）。A.兩種資產組合的最高收益率為15%B.兩種資產組合的最低收益率為10%C.兩種資產組合的最高標準離差為12%D.兩種資產組合的最低標準離差為8%E.兩種資產組合的標準離差等于加權平均標準離差44．下列有關投資指標的表述中，正確的有（）。A.一般情況下，使某投資方案的凈現(xiàn)值小于零的折現(xiàn)率，一定高于該投資方案的內含報酬率B.投資回報率考慮了資金時間價值，可以正確反映建設期長短對項目的影響C.若一個投資項目的內含報酬率大于基準收益率，則該方案具有財務可行性D.一般情況下，凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率呈反方向變動，凈現(xiàn)值越小，相應的折現(xiàn)率越大E.現(xiàn)值指數(shù)在數(shù)值上等于投資項目的凈現(xiàn)值除以原始投資額45．下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整E.當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額46．下列各項中，影響債券價值的因素有（）。A.債券期限B.債券票面利率C.債券市場價格D.債券面值E.折現(xiàn)率47．下列關于使用權資產后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。A.在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權資產進行后續(xù)計量B.使用權資產通常應自租賃期開始日的當月計提折舊C.使用權資產發(fā)生減值的，一旦計提減值準備，不得轉回D.承租人應當按照扣除減值損失后的使用權資產賬面價值，進行后續(xù)折舊E.承租人應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊48．下列事項中，屬于應收款項等金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難B.債務人違反了合同條款C.金融資產的債務人所處行業(yè)不景氣D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組E.權益工具投資的公允價值發(fā)生暫時性下跌49．（2012年真題）下列各項中，企業(yè)應作為存貨核算的有（）。A.購入周轉使用的包裝物B.委托其他單位代銷的商品C.為自建生產線購入的材料D.接受外來原材料加工制造的代制品E.為外單位加工修理的代修品50．以下有關債權人受讓資產的初始確認表述正確的有（）。A.受讓存貨的初始確認金額為放棄債權公允價值與使該存貨達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本之和B.受讓聯(lián)營企業(yè)投資初始確認金額為放棄債權公允價值與可直接歸屬于該資產的稅金等其他成本之和C.受讓債權投資的初始確認金額為放棄債權公允價值與為取得債權投資的初始直接費用之和D.受讓投資性房地產初始確認金額為放棄債權的公允價值與可直接歸屬于該資產的稅金等其他成本之和E.受讓其他債權投資的初始確認金額為該金融資產的公允價值加上初始直接費用之和51．下列各項中，屬于企業(yè)破產清算計量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產債務清償價值C.破產資產清算凈值D.公允價值E.重置成本52．與增量預算法相比，零基預算法的優(yōu)點包括（）。A.預算編制工作量較小B.不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化C.能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比D.編制預算成本較高E.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制53．在編制資產負債表時，下列報表項目根據(jù)總賬余額直接填列的有()。A.交易性金融資產B.應收賬款C.長期待攤費用D.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產E.遞延所得稅資產:54．下列交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的有()。A.融資租入固定資產所支付的租賃費B.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金C.處置固定資產收到的現(xiàn)金D.支付的土地增值稅E.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金55．（2014年真題）某企業(yè)有W、Y兩大類存貨，W類存貨包括甲、乙兩種存貨，Y類存貨包括丙、丁兩種存貨，期末W類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26000元，Y類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為36000元和39000元，甲存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和12000元，乙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，丙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為26000元和29800元，丁存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9200元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。A.單項比較法確定的期末存貨成本為59200元B.分類比較法確定的期末存貨成本為62000元C.總額比較法確定的期末存貨成本為64000元D.單項比較法確定的期未存貨成本為60200元E.總額比較法確定的期末存貨成本為67000元56．下列屬于財務預算內容的有（）。A.生產預算B.直接材料預算C.現(xiàn)金預算D.預計利潤表E.預計資產負債表57．下列支出中應記入“固定資產清理”科目借方的有（）。A.收到固定資產的清理價款B.因改建車間用房而支付的拆除費用C.因出售設備而代買方單位墊付的運雜費D.計提清理固定資產人員的工資E.因自然災害損失的固定資產賬面價值58．在現(xiàn)金流量表附注的補充資料中，將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（）。A.投資收益B.遞延所得稅負債增加C.公允價值變動損失D.無形資產的處置損失E.經營性應付項目的減少59．下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整E.當期所得稅費用等于當期應交企業(yè)所得稅稅額60．下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回C.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益D.滿足投資性房地產確認條件的后續(xù)支出，應予以資本化E.采用成本模式計量的投資性房地產，減值準備已經確認，不得轉回61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務C.該合同具有商業(yè)實質D.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價可能收回E.該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款62．甲公司為一家家電生產企業(yè)，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：關于資料（1），因重組義務應確認的預計負債金額為（）萬元。A.428B.425C.575D.292563．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設備的有關資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設備支付的運費為26.9萬元。（2）該設備安裝期間領用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領用生產用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2×16年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產品上市，該設備生產的產品滯銷。經估計，該設備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價值為308萬元，預計的處置費用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：如果減值后東大公司對該設備折舊改為直線法，尚可使用年限為3年，凈殘值為3萬元，則設備的出售損益為（）萬元。A.200.80B.20.20C.15.65D.59.0064．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2021年6月30日確認成本金額為（）萬元。A.1000B.1100C.3300D.260065．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年12月31日甲公司下列會計處理中說法不正確的是（）。A.履約進度為75%B.確認主營業(yè)務收入2362.5萬元C.“合同結算”科目的余額為借方1125萬元，在資產負債表中作為合同資產列示D.“合同結算”科目的余額為貸方1125萬元，在資產負債表中作為合同負債列示66．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.567．甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產線(包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元。款項于當日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元。(按轉換日債券的面值轉股,股票面值為每股1元)。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設備之間進行分配，則2015年12月末甲公司新建生產線驗收的建筑物部分的人賬價值為()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.3668．黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年12月31日，長江公司所持有的黃河公司40%股權的賬面價值為（）萬元。A.2144B.3744C.3264D.370469．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價1000元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%，且已經確認收入的80%部分極可能不會發(fā)生重大轉回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產品100件，單位售價10000元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丙公司收到B產品后2個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。B產品單位成本為7000元。因B產品為新產品，無法估計退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于2019年度財務報告批準對外報出前，A產品發(fā)生退貨20件,B產品未發(fā)生退貨；至A、B產品退貨期滿，2019年出售的A產品實際退貨30件，B產品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資料二：甲公司生產車間生產C產品的資料如下：（1）C產品的生產需要經過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產品開工時一次性投入，各工序內在產品完工程度均為50%。（2）已知11月領用材料的實際成本為257000元。11月初，C在產品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元，共完工C產品260件。（4）11月30日，C在產品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當產量法對完工產品和在產品成本進行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因銷售A、B產品對2019年度利潤總額的影響是（）萬元。A.9.4B.8C.6.4D.1170．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費應計人的會計科目是()。A.管理費用B.長期股權投資C.財務費用D.資本公積71．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。72．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認所得稅費用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.573．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增持甲公司30%股權后，下列會計處理結果中正確的有()A.增加長期股權投資成本31760萬元B.增加資本公積28960萬元C.增加營業(yè)外收人960萬元D.增加管理費用800萬元74．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。75．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（）。A.可供出售金融資產初始確認金額為1000萬元B.期末確認遞延所得稅負債100萬元C.期末確認遞延所得稅資產97.5萬元D.期末可供出售金融資產的賬面價值為1400萬元76．黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權之日，其編制的合并財務報表中應確認的商譽為（）萬元。A.-16B.2320C.40D.120077．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.201.25B.363.75C.191.25D.408.7578．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。79．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應交納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1256.25B.1306.25C.1091.25D.1163.7580．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產，經減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，長江公司的會計處理中正確的是（）。A.借記“投資性房地產——成本”2250萬元B.貸記“公允價值變動損益”150萬元C.借記“投資性房地產——成本”2100萬元D.貸記“其他綜合收益”150萬元【參考答案】1．A2．B3．D4．B5．C6．C7．C8．C9．A10．B11．A12．A13．D14．B15．A16．C17．C18．C19．C20．A21．A22．D23．A24．A25．A26．B27．B28．B29．A30．C31．A32．B33．C34．B35．A36．A37．D38．A39．C40．C41．BCE42．ACD43．ABC44．ACD45．ABDE46．ABDE47．ABCD48．ABCD49．ABDE50．ABDE51．BC52．BDE53．AE54．BC55．ABC56．CDE57．DE58．BCD59．ABDE60．ADE61．ABCE62．B63．C64．B65．D66．B67．D68．B69．C70．D71．無72．A73．AB74．無75．D76．C77．D78．無79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：銷售百分比法下，需要考慮經營性資產與經營性負債項目，其中經營性資產項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目；經營性負債項目包括應付票據(jù)、應付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。2．解析：該公司2011年年末資產負債表中“存貨”項目的金額＝250＋335＋300－25－100＋1200＋600－600＝1960（萬元）。3．解析：零基預算的主要優(yōu)點有：①以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。零基預算的主要缺點有：①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。因此，選項A.B.C說法正確；選項D錯誤。4．解析：組合的β系數(shù)=0.85x40%+1.15x60%=1.03，證券組合的風險收益率=1.03x(10%--4%)=6.18%。5．解析：第二季度可資本化的匯兌差額＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（萬元）。2019年1月1日取得借款時：借：銀行存款——美元戶（900×6.20）5580貸：長期借款——本金（美元戶）（900×6.20）55803月31日，每季度的借款利息＝900×8%/4＝18（萬美元）計提第一季度的利息＝18×6.22＝111.96（萬元）借：財務費用（111.96/3×2）74.64在建工程（111.96/3）37.32貸：應付利息——美元戶111.96第一季度的利息在第一季度不產生匯兌損益。借款本金產生的匯兌損益＝900×6.22－5580＝18（萬元）借：在建工程18貸：長期借款——本金（美元戶）186月30日計提第二季度的利息＝18×6.26＝112.68（萬元）借：在建工程112.68貸：應付利息——美元戶112.68借款本金產生的匯兌損益＝900×（6.26－6.22）＝36（萬元）借：在建工程36貸：長期借款——本金（美元戶）36第一季度末計提利息在本季度產生的匯兌損益＝18×（6.26－6.22）＝0.72（萬元）借：在建工程0.72貸：應付利息——美元戶0.72第二季度計提的利息在第二季度末不產生匯兌損益因此，第二季度應資本化的匯兌差額＝36＋0.72＝36.72（萬元）。6．解析：期末存貨成本=期初存貨成本+本期購進存貨成本-本期銷售成本；銷售成本=銷售額-銷售毛利；銷售毛利=銷售額×毛利率=250×20%=50（萬元）；銷售成本=250-50=200（萬元）；期末存貨成本=125+180-200=105（萬元）。7．解析：公開發(fā)行普通股股票籌資會增加新的股東，股東越多控制權越分散，而發(fā)行債券不會增加新的股東，所以選項A正確;公開發(fā)行的普通股股票，可以在市場上進行交易，有公開的交易價格，這樣就可以根據(jù)公司股票的價格來確定公司的價值，所以選項B的說法正確;相對于吸收直接投資來說，普通股籌資的資本成本較低，所以選項C的說法不正確;公開發(fā)行的普通股股票要上市交易,需要履行嚴格的信息披露制度，接受公眾股東的監(jiān)督，會帶來較大的信息披露成本，所以選項D的說法正確。8．解析：該公司在2011年度因上述產品質量保證應確認的預計負債＝5000×（1%×15%＋2%×5%）＝12.5（萬元）9．解析：選項A，應計入銷售費用。10．解析：執(zhí)行合同將發(fā)生的損失為120萬元（400-280），不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失為56萬元（280×20%），所以應選擇違約，因不存在標的資產，無需進行減值測試，所以應將實際損失的金額確認為預計負債56萬元。11．解析：運輸途中的合理損耗應計入存貨成本，甲公司該批丙材料的入賬價值=[（500+10）/100]×98=499.8（萬元）。選項A正確。12．解析：現(xiàn)金流入的現(xiàn)值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（萬元）。13．解析：選項AC，并無現(xiàn)金流量變動，選項B，是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的轉換，不會引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動。14．解析：控制的三項基本要素有：（1）投資方擁有對被投資方的權力；（2）因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；（3）有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。15．解析：購買商品運輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100（元/千克）。16．解析：選項A，其他權益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價值變動，在處置時將其他綜合收益轉入留存收益；選項B，因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產形成的其他綜合收益在處置時轉入“未分配利潤”，選項D，其他綜合收益在長期股權投資處置時，轉入“未分配利潤”。17．解析：應調整2015年凈損益的金額=-（100-80）×（1-25%）=-15（萬元），即調減凈損益15萬元。18．解析：本月商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%=（250-180+750-500）÷（250+750）×100%=32%，2019年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×（1-32%）=272（萬元）。19．解析：平均收現(xiàn)期=20%×20＋80%×60=52（天），機會成本=（150×8000/360）×52×3%=5200（萬元）。20．解析：未投入使用的固定資產應計提折舊。選項A錯誤。21．解析：選項B，遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示；選項C，遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示；選項D，所得稅費用應在利潤表中單獨列示。22．解析：月末在產品的制造費用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產品的制造費用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。23．解析：采用先進先出法核算，發(fā)出材料就是先購進的存貨，因為物價是持續(xù)上漲的，所以發(fā)出的存貨的成本就低，即本期結轉的銷售成本比加權平均法的要低，所以就會使本期的年末存貨價值上升。24．解析：2020年12月31日，該金融資產的賬面價值580萬元大于其計稅基礎500萬元，形成應納稅暫時性差異80萬元（580-500），應確認遞延所得稅負債=80×25%=20（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，不進行納稅調整，選項A正確。25．解析：年折舊額＝（1740－240）/5＝300（萬元），最后一年的現(xiàn)金凈流量＝年經營現(xiàn)金流量［1000×（1－40％）×（1－25％）＋30