2023年日照市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案）

1．A公司銷(xiāo)售量增長(zhǎng)10％時(shí)，每股收益增長(zhǎng)45％。該公司經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.5，則其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.1B.2C.3D.42．大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。20×9年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。20×9年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元、50千克，20×9年1月、2月份別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為520000元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A.6000B.8500C.7500D.86503．某公司當(dāng)期每股股利為3.30元，預(yù)計(jì)未來(lái)每年以3%的速度增長(zhǎng)，假設(shè)投資者的必要收益率為8%，則該公司每股股票的價(jià)值為（）元。A.41.25B.67.98C.66.00D.110.004．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2013年度，甲公司現(xiàn)銷(xiāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；收到前期銷(xiāo)售商品應(yīng)收賬款50萬(wàn)元；預(yù)收賬款40萬(wàn)元；本期銷(xiāo)售材料收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；前期銷(xiāo)售本期退回支付60萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.1080B.1277C.1180D.12605．甲商業(yè)企業(yè)2019年年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，存貨余額為600萬(wàn)元；年末速動(dòng)比率為1.5，現(xiàn)金比率0.7。假設(shè)該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成，速動(dòng)資產(chǎn)由應(yīng)收賬款和現(xiàn)金組成，則該企業(yè)2019年年末流動(dòng)比率為（）。A.1.95B.1.55C.2.10D.1.756．企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記（）。A.銷(xiāo)售費(fèi)用B.稅金及附加C.其他業(yè)務(wù)成本D.其他應(yīng)付款7．（2016年真題）下列各項(xiàng)中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是（）A.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D.固定資產(chǎn)的原價(jià)8．某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元，10月9日購(gòu)入甲材料300公斤，總成本為32700元，支付材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。10月25日發(fā)出甲材料400公斤。則10月末甲材料的庫(kù)存余額為（）元。A.10000B.10500C.10600D.110009．某公司無(wú)優(yōu)先股，利息為24萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，所得稅稅率為25%。當(dāng)銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元時(shí)，息稅前利潤(rùn)為120萬(wàn)元，則該公司的總杠桿系數(shù)為（）。A.2.50B.1.25C.2.00D.2.4010．在租賃期開(kāi)始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃C.融資租賃D.租賃期不足12個(gè)月的短期租賃11．A企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。A.450B.900C.500D.55012．（2014年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線(xiàn)成本的是（）。A.生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用B.生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用的原材料支付的增值稅C.生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用D.為建造生產(chǎn)線(xiàn)購(gòu)買(mǎi)的工程物資發(fā)生的減值13．甲公司2019年1月1日開(kāi)始建造一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款:一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本。二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%14．下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本B.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化D.開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的未滿(mǎn)足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益15．以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價(jià)且沒(méi)有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的情況下，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。A.支付補(bǔ)價(jià)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.收到補(bǔ)價(jià)的，以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值減去支付的補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本C.收到補(bǔ)價(jià)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本16．甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2019年6月30日和2019年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬(wàn)元和432萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.517．某公司擬投資一固定資產(chǎn)項(xiàng)目，投資額是50萬(wàn)元，投產(chǎn)后年銷(xiāo)售收入均為40萬(wàn)元，付現(xiàn)成本12萬(wàn)元，稅法和企業(yè)規(guī)定的折舊年限均為5年，均按直線(xiàn)法提折舊，期末均無(wú)殘值。企業(yè)資本成本為8%，所得稅稅率為25%，則下列計(jì)算錯(cuò)誤的是（）。[已知（P/A，8%，5）＝3.9927]A.年現(xiàn)金凈流量為23.5萬(wàn)元B.投資回收期為3.15年C.投資回報(bào)率47%D.現(xiàn)值指數(shù)為1.8818．甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.45B.70C.50D.6519．（2013年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是（）。A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定20．受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬(wàn)元）的乙設(shè)備對(duì)外出售，劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。隨著國(guó)內(nèi)疫情形勢(shì)好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬(wàn)元。假設(shè)該設(shè)備一直沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.44B.46C.48D.5021．某商業(yè)企業(yè)的庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法核算。2020年4月初庫(kù)存商品成本為10000元，售價(jià)總額為20000元，本月購(gòu)入庫(kù)存商品成本為50000元，售價(jià)總額為60000元。4月銷(xiāo)售收入為75000元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份銷(xiāo)售成本為（）元。A.62500B.60000C.56250D.3750022．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侭.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積C.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值D.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益23．某投資人持有甲公司的股票，要求的報(bào)酬率為12%。預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)三年的每股股利分別為1.0元、1.2元、1.5元。在此以后轉(zhuǎn)為正常增長(zhǎng)，年增長(zhǎng)率為8%。則該公司股票的內(nèi)在價(jià)值為（）元。[已知（P/F，12%，1）＝0.8929，（P/F，12%，2）＝0.7972，（P/F，12%，3）＝0.7118]A.29.62B.31.75C.30.68D.28.6624．20×8年12月31日甲企業(yè)對(duì)其一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其近期出售，則廠商愿意支付的銷(xiāo)售凈價(jià)是1800萬(wàn)元，如果繼續(xù)持有，則在未來(lái)5年產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，則該企業(yè)20×8年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為（）萬(wàn)元。A.1800B.100C.1900D.370025．下列報(bào)表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（）。A.預(yù)收款項(xiàng)B.長(zhǎng)期借款C.固定資產(chǎn)D.短期借款26．相對(duì)于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.籌資速度快B.已獲利息倍數(shù)低C.保留在存款賬戶(hù)上的補(bǔ)償余額小D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低27．下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.在租賃開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)B.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值C.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.若融資租賃合同必須以收到租賃保證金為生效條件，出租人應(yīng)將收到承租人交來(lái)的租賃保證金沖減應(yīng)收融資租賃款28．下列單期資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（）。A.單期資產(chǎn)的收益率＝資產(chǎn)價(jià)值的增值/期初資產(chǎn)價(jià)值B.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益＋資本利得收益率C.單期資產(chǎn)的收益率＝[利息（股息）收益＋資本利得]/期初資產(chǎn)價(jià)值D.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率29．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息B.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息C.在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法，實(shí)質(zhì)上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流量，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響30．甲公司2019年年末的資產(chǎn)總額為16000萬(wàn)元，股票的每股凈資產(chǎn)為40萬(wàn)元，每股收益為4萬(wàn)元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。當(dāng)年留存收益增加900萬(wàn)元。假設(shè)該公司一直無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，當(dāng)年無(wú)增發(fā)和回購(gòu)普通股，則甲公司2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率是（）。A.75％B.66.67％C.33.33％D.25％31．甲公司20×3年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬(wàn)元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。20×3年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，按照銷(xiāo)售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。20×3年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。20×3年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)20×4年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則20×3年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.66B.33C.99D.4532．（2019年真題）甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿(mǎn)甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿(mǎn)時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為340萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.20B.0C.10D.3033．企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益34．2×18年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定兩年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。當(dāng)日甲公司已發(fā)出該設(shè)備并收到價(jià)款。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬(wàn)元。A.1000B.200C.100D.035．2×21年1月1日，D商場(chǎng)實(shí)施一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶(hù)在D商場(chǎng)每消費(fèi)10元可獲得一個(gè)積分，每個(gè)積分在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2×21年度，客戶(hù)共消費(fèi)500萬(wàn)元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，D商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬(wàn)個(gè)。不考慮其他因素，則D商場(chǎng)因2×21年兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）萬(wàn)元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7636．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14437．下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（）。A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額B.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“遞延收益”科目D.應(yīng)將購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算38．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬的余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長(zhǎng)期借款D.存貨39．20×4年，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)房地產(chǎn)用于對(duì)外出租。3月15日，甲公司與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起將這棟寫(xiě)字樓出租給乙公司，為期5年。4月5日，甲公司實(shí)際購(gòu)入寫(xiě)字樓，支付價(jià)款共計(jì)1200萬(wàn)元。該項(xiàng)寫(xiě)字樓隨即進(jìn)入建設(shè)安裝階段，至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的直接人工支出為100萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生其他支出10萬(wàn)元。甲公司建設(shè)安裝完成后，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1427B.1410C.1200D.140040．甲公司原有資本800萬(wàn)元，其中債務(wù)資本200萬(wàn)元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元），普通股資本600萬(wàn)元（發(fā)行普通股10萬(wàn)股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬(wàn)元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬(wàn)股，每股面值50元；二是全部籌借長(zhǎng)期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.110B.116C.126D.12041．（2013年真題）下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的有（）。A.利潤(rùn)總額B.稀釋每股收益C.提取的盈余公積D.當(dāng)期發(fā)生的利得和損失項(xiàng)目及其總額E.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)42．（2021年真題）下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期B.以一項(xiàng)同時(shí)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具替換原債務(wù)C.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房?jī)斶€部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款43．現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)為在建工程人員支付的工資B.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)管理人員支付的困難補(bǔ)助C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門(mén)人員的加班費(fèi)E.企業(yè)為退休工人支付的工資44．（2015年真題）下列各項(xiàng)，不通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過(guò)一年的辭退福利B.以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付職工的長(zhǎng)期福利D.應(yīng)付三年期的借款E.付款期限超過(guò)一年的材料采購(gòu)款45．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.開(kāi)發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)D.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.為運(yùn)行內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)46．（2016年真題）下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷(xiāo)B.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)47．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失E.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失48．某公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)很多，卻不能償還到期債務(wù)。為查清原因，應(yīng)檢查的財(cái)務(wù)比率包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.產(chǎn)權(quán)比率C.速動(dòng)比率D.現(xiàn)金比率E.流動(dòng)比率49．下列比率的數(shù)值越高，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)的有（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率B.已獲利息倍數(shù)C.總資產(chǎn)報(bào)酬率D.速動(dòng)比率E.凈資產(chǎn)收益率50．（2010年真題）關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更51．下列情況中，屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱(chēng)的非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工C.施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致工程停工D.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工E.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門(mén)責(zé)令停工52．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用B.計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損E.處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益53．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車(chē)船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅54．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益類(lèi)的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算C.涉及損益類(lèi)的，直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目D.無(wú)論是否涉及損益和利潤(rùn)分配，都直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)E.不涉及損益和利潤(rùn)分配的，直接調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目55．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行方而言，其既有負(fù)債性質(zhì)，又有權(quán)益工具性質(zhì)B.應(yīng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值C.發(fā)行價(jià)格凈額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減應(yīng)付債券的入賬價(jià)值E.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)按照發(fā)行價(jià)格與實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息56．甲公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生應(yīng)收A公司貨款1350萬(wàn)元，因A公司投資失敗，資金不足，無(wú)法按約定償還，2×16年5月1日，甲公司與A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議：A公司以新增發(fā)的一批股票償還850萬(wàn)元的貨款，并將剩余的貨款500萬(wàn)元延期2年支付。A公司新增發(fā)的股票的資料如下：A公司發(fā)行20萬(wàn)股普通股股票，每股市場(chǎng)價(jià)格為35元，A公司以銀行存款支付券商手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元。2×16年5月10日，雙方辦理完相關(guān)手續(xù)，甲公司取得上述股票投資均劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日金融資產(chǎn)均未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)。甲公司將該應(yīng)收債權(quán)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2×16年5月1日，甲公司上述應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中予以延期部分的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.甲公司確認(rèn)投資收益－50萬(wàn)元B.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)700萬(wàn)元C.A公司確認(rèn)其他收益150萬(wàn)元D.A公司確認(rèn)資本公積680萬(wàn)元E.甲公司債權(quán)減少850萬(wàn)元57．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E.專(zhuān)門(mén)借款和一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化58．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，錯(cuò)誤的有（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量59．下列關(guān)于計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面余額扣除按照稅收規(guī)定已在以前期間稅前扣除的累計(jì)折舊額后的金額B.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其成本C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得的實(shí)際成本E.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始入賬成本60．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.期末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.期末確認(rèn)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專(zhuān)門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.74B.52C.82D.5062．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線(xiàn)（包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬(wàn)元?？铐?xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線(xiàn)的建筑物開(kāi)始施工，并支付第一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元；5月21日支付第二期工程款1000萬(wàn)元；9月21日生產(chǎn)線(xiàn)的設(shè)備安裝工程開(kāi)始，并支付剩余款350萬(wàn)元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用，并支付建筑物施工尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專(zhuān)戶(hù)存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬(wàn)元，其中1月份存款利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬(wàn)元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該新建生產(chǎn)線(xiàn)2015年的借款費(fèi)用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0063．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬(wàn)股，2020年度銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，固定性經(jīng)營(yíng)成本為600萬(wàn)元，利息費(fèi)用為300萬(wàn)元。2021年甲公司計(jì)劃銷(xiāo)售量提高50%，固定性經(jīng)營(yíng)成本、變動(dòng)成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬(wàn)元以滿(mǎn)足銷(xiāo)售量增長(zhǎng)需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬(wàn)元，票面利率為8%。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：甲公司籌資后，2021年息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.600B.1200C.2100D.270064．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%65．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的遞延所得稅費(fèi)用額為（）萬(wàn)元。A.－16.25B.1.25C.－5D.96.2566．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5067．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.5168．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X2×21年1月1日，乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為（）萬(wàn)元。A.543B.143C.103D.26369．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動(dòng)的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷(xiāo)；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額32000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬(wàn)元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。A.1.29B.1.30C.1.68D.1.6070．甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%71．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元。乙公司將其交付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，股票股利100萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年7月1日，甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400萬(wàn)元C.確認(rèn)稅金及附加160萬(wàn)元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)208萬(wàn)元72．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為（）萬(wàn)元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4273．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.－35B.－20C.15D.3074．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。乙公司20×3年庫(kù)存B產(chǎn)品和乙材料應(yīng)計(jì)提減值額為（）萬(wàn)元。A.10B.40C.30D.7.575．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異的金額為（）萬(wàn)元。A.600B.460C.740D.14076．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.15B.50C.65D.2077．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元。乙公司將其交付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，股票股利100萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司因持有乙公司股權(quán)，2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬(wàn)元。A.1113.1B.873.1C.870.4D.1110.478．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司處置股權(quán)對(duì)當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.575B.700C.1120D.-15079．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2×20年度的利潤(rùn)總額是（）萬(wàn)元。A.4570B.4810C.4780D.454080．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.1440B.1600C.1744D.1920【參考答案】1．C2．C3．B4．B5．C6．D7．C8．C9．A10．D11．D12．C13．B14．B15．B16．B17．B18．B19．A20．B21．C22．B23．B24．C25．D26．A27．B28．B29．C30．C31．D32．A33．D34．C35．D36．D37．B38．C39．B40．D41．CE42．AC43．BD44．ACDE45．BE46．BE47．BD48．CDE49．CE50．ACD51．ABDE52．ABCE53．AB54．ABE55．ABC56．CDE57．AC58．ABDE59．ABD60．AD61．B62．A63．B64．A65．A66．C67．C68．D69．C70．A71．ABC72．C73．B74．C75．D76．C77．A78．B79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝每股收益變化的百分比/息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率＝45％/（10％×1.5）＝3。2．解析：先進(jìn)先出法期末存貨成本＝（40000＋600×850＋350×900）－40000－（400－50）×850＝527500（元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝527500－520000＝7500（元）；加權(quán)平均法下，單價(jià)＝（40000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519000（元），小于可變現(xiàn)凈值520000元，所以不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。因此，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為7500元。3．解析：根據(jù)題中資料，該公司每股股票的價(jià)值=[3.30×（1+3%）]/（8%-3%）=67.98（元）。選項(xiàng)B正確。4．解析：金額＝1000＋130＋50＋40＋117－60＝1277（萬(wàn)元）5．解析：速動(dòng)比率＝（應(yīng)收賬款＋現(xiàn)金）/流動(dòng)負(fù)債＝1.5，現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債＝0.7，已知應(yīng)收賬款為800萬(wàn)元，解得流動(dòng)負(fù)債＝1000（萬(wàn)元），現(xiàn)金＝700（萬(wàn)元）。流動(dòng)資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋現(xiàn)金＋存貨＝800＋700＋600＝2100（萬(wàn)元），所以，流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝2100/1000＝2.1。6．解析：企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。7．解析：固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用計(jì)入到預(yù)計(jì)負(fù)債中，不會(huì)直接影響固定資產(chǎn)的處置凈損益。8．解析：該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值＝32700＋300＝33000（元），所以購(gòu)入材料的單價(jià)＝33000/300＝110（元）。全月一次加權(quán)平均單價(jià)＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。月末庫(kù)存材料的數(shù)量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的庫(kù)存余額＝100×106＝10600（元）。擴(kuò)展：本月發(fā)出材料成本＝106×400＝42400（元）9．解析：總杠桿系數(shù)＝邊際貢獻(xiàn)/（息稅前利潤(rùn)－利息）＝600×（1－60%）/（120－24）＝2.5。10．解析：對(duì)于在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。11．解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝600－100＋50－75＋25＋40＋10＝550（萬(wàn)元）。12．解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，因此應(yīng)停止資本化，所發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線(xiàn)成本；選項(xiàng)C，生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程——待攤支出”；選項(xiàng)D，工程物資減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失。13．解析：2019年該工程一般借款的資本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，選項(xiàng)B正確。14．解析：企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。15．解析：以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價(jià)且沒(méi)有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的情況下：收到補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。16．解析：2019年6月30日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝600－600/10×6/12＝570（萬(wàn)元），可收回金額為513萬(wàn)元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝513（萬(wàn)元）；2019年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬(wàn)元），可收回金額為432萬(wàn)元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝432（萬(wàn)元）；2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額＝432/9×1/12＝4（萬(wàn)元）。17．解析：年折舊額＝50/5＝10（萬(wàn)元），年現(xiàn)金凈流量＝（40－12）×（1－25%）＋10×25%＝23.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；投資回收期＝50/23.5＝2.13（年），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；投資回報(bào)率＝23.5/50×100%＝47%，選項(xiàng)C正確；現(xiàn)值指數(shù)＝23.5×3.9927/50＝1.88，選項(xiàng)D正確。18．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）。19．解析：可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。20．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類(lèi)別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷(xiāo)或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬(wàn)元），小于此時(shí)的可收回金額50萬(wàn)元，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為46萬(wàn)元。21．解析：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝［（20000－10000）+（60000－50000）］/（20000+60000）×100％＝25％；4月份的銷(xiāo)售成本＝75000×（1－25％）＝56250（元）。22．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。23．解析：股票的價(jià)值＝1.0×（P/F，12%，1）＋1.2×（P/F，12%，2）＋1.5×（P/F，12%，3）＋1.5×（1＋8%）/（12%－8%）×（P/F，12%，3）＝1.0×0.8982＋1.2×0.7972＋1.5×0.7118＋40.5×0.7118＝31.75（元）。24．解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的，因此該專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為1900萬(wàn)元。25．解析：選項(xiàng)A，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；選項(xiàng)C，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末金額填列。26．解析：短期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)是：籌資速度快、款項(xiàng)使用靈活、資本成本低。27．解析：選項(xiàng)A，在租賃期開(kāi)始日（而非租賃開(kāi)始日），出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)；選項(xiàng)C，出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用包括在租賃投資凈額中，也即包括在應(yīng)收融資租賃款的初始入賬價(jià)值中；選項(xiàng)D，若融資租賃合同必須以收到租賃保證金為生效條件，出租人收到承租人交來(lái)的租賃保證金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——租賃保證金”科目。28．解析：?jiǎn)纹谫Y產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率29．解析：在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。30．解析：每股收益－每股股利＝凈利潤(rùn)/股數(shù)－現(xiàn)金股利總額/股數(shù)＝（凈利潤(rùn)－現(xiàn)金股利總額）/股數(shù)＝留存收益增加額/股數(shù)，因此：股數(shù)＝900/（4－1）＝300（萬(wàn)股）。每股凈資產(chǎn)＝凈資產(chǎn)/股數(shù)，因此凈資產(chǎn)＝300×40＝12000（萬(wàn)元）；即年末所有者權(quán)益總額為12000萬(wàn)元，產(chǎn)權(quán)比率＝（16000－12000）/12000＝33.33%。31．解析：20×3年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2％＝100（萬(wàn)元）；方法一：20×3年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝30/15%＋100＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值300萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬(wàn)元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬(wàn)元）。32．解析：2018年年末計(jì)提減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400－400/（8＋2）＝360（萬(wàn)元），則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝360－340＝20（萬(wàn)元）。33．解析：對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。34．解析：該交易的實(shí)質(zhì)是乙公司支付了200萬(wàn)元（1000－800）的對(duì)價(jià)取得了該設(shè)備2年的使用權(quán)。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，每年確認(rèn)租賃收入＝200/2＝100（萬(wàn)元）。售后回購(gòu)是否確認(rèn)收入，以及收入的金額要分情況進(jìn)行判斷：35．解析：按照積分規(guī)則，客戶(hù)共獲得積分50萬(wàn)個(gè)，其公允價(jià)值為50×1＝50萬(wàn)元，積分的單獨(dú)售價(jià)＝50×90％＝45（萬(wàn)元）。D商場(chǎng)銷(xiāo)售商品的單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬(wàn)元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬(wàn)元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬(wàn)元），此時(shí)“合同負(fù)債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入458.72合同負(fù)債41.28借：合同負(fù)債27.52貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27.5236．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。37．解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專(zhuān)欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方；選項(xiàng)D，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。38．解析：選項(xiàng)A，根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；選項(xiàng)B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)C，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列；選項(xiàng)D，需要綜合運(yùn)用填列方法分析填列。39．解析：投資性房地產(chǎn)的入賬成本＝（價(jià)款）1200＋（直接人工支出）100＋（原材料成本）100＋（其他支出）10＝1410（萬(wàn)元）40．解析：如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬(wàn)元）。41．解析：在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額；（2）其他綜合收益；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。42．解析：選項(xiàng)BD，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。43．解析：為在建工程人員支付的工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。為退休工人支付的工資計(jì)入“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。44．解析：選項(xiàng)AC，辭退福利、職工的長(zhǎng)期福利通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng)D，在長(zhǎng)期借款核算；選項(xiàng)E，在應(yīng)付賬款核算。45．解析：選項(xiàng)B，開(kāi)發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，為運(yùn)行內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。46．解析：研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。47．解析：選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益或其他收益；選項(xiàng)D，計(jì)入所建工程項(xiàng)目成本。48．解析：應(yīng)該檢查的是短期償債能力指標(biāo)。49．解析：選項(xiàng)A反映的是企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，選項(xiàng)BD反映的是企業(yè)的償債能力。50．解析：選項(xiàng)B，使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊；選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。51．解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或者發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生中斷，均屬于非正常中斷。52．解析：選項(xiàng)D計(jì)入工程成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)A，計(jì)入利潤(rùn)表的“研發(fā)費(fèi)用”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入利潤(rùn)表的“信用減值損失”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)入利潤(rùn)表的“資產(chǎn)處置收益”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。53．解析：不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅，選項(xiàng)AB正確。54．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及損益的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算，選項(xiàng)B正確；不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確。55．解析：選項(xiàng)D，發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅贿x項(xiàng)E，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股票之前，其所包含的負(fù)債成分，應(yīng)當(dāng)比照一般長(zhǎng)期債券進(jìn)行處理，即按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用。56．解析：選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1200－（1350－100）＝－50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)＝20×35＝700（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝1350－20×35－500＝150（萬(wàn)元），而不是其他收益；選項(xiàng)D，A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積＝35×20－20－