2023年濟南市稅務師（財務與會計）模擬卷

1．（2019年真題）甲公司采用備抵法核算應收賬款的壞賬準備，按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年年末應計提壞賬準備金額為（）萬元。A.24B.96C.60D.1362．某公司2015年度凈利潤為600萬元，預計2016年投資所需的資金為200萬元，假設目標資金結(jié)構是負債資金占40％，公司不打算改變目前的資金結(jié)構，且不向外界籌集權益資金，則2015年度企業(yè)可向投資者支付的股利為（）萬元。A.200B.300C.320D.4803．某項目的投資額為600萬元，建設期2年，分兩次在年初平均投入，該項目的使用壽命期為5年。投產(chǎn)后每年獲得現(xiàn)金凈流量400萬元，若該項目的資本成本為10%，則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/A，10%，5）＝3.7908]A.653.09B.680.36C.916.32D.943.594．下列關于企業(yè)財務管理目標理論的說法中錯誤的是（）。A.利潤最大化目標沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系B.對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。C.各種財務管理目標，都應當以利潤最大化為基礎D.企業(yè)價值可以理解為企業(yè)所有者權益和債權人權益的市場價值，它等于企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。5．甲公司20×9年11月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當日預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元（均為職工薪酬）。假定不考慮相關稅費并且該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠地計量。則20×9年12月31日應確認的收入額為（）萬元。A.60B.40C.20D.216．（2016年真題）下列關于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務費用，無需再計提減值準備C.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣D.資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額7．甲公司系增值稅一般納稅人，2020年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元（不考慮相關稅費）。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅稅額為0.78萬元；支付安裝工人工資15萬元。該設備于2020年3月20日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.11.25B.13.8C.12.675D.12.3758．（2019年真題）甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元。若當年市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.909．公司2018年發(fā)生債務利息156000元，2019年債務利息比2018年增加5%，實現(xiàn)凈利潤1603560元，所得稅稅率為25%。假定不存在資本化利息費用，則該公司2019年的已獲利息倍數(shù)為（）。A.14.05B.14.98C.14.68D.13.8610．（2014年真題）下列關于應收利息賬務處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的貸款應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和實際利率計算確定應收利息的金額，借記本科目B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按實際利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目D.按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和實際利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目11．下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款12．某公司于2020年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息30萬元，另支付相關稅費5萬元。則購買時記入“債權投資——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.105B.75C.70D.513．甲公司2017年12月投入使用設備1臺，原值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2018年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定2019年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。2019年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變，則2020年對該設備應計提的年折舊額為（）萬元。A.7.2B.105C.120D.12514．某公司一次性出資500萬元投資一項固定資產(chǎn)項目，建設期為1年，預計該固定資產(chǎn)投資項目投資每年可獲凈利50萬元，以后每年獲利保持不變，投資項目有效期10年，并按直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（）年。A.2B.4C.5D.615．甲企業(yè)擬投資某證券資產(chǎn)組合，假設該組合的β系數(shù)為0.5，股票價格指數(shù)平均收益率為12％，無風險收益率為5％，則該證券組合的必要收益率是（）。A.7.0％B.8.5％C.6.4％D.9.8％16．（2017年真題）甲公司期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應計提壞賬準備金額為（）萬元。A.－9B.19C.－29D.4917．A、B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項專利權換入B公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權的賬面原價為300000元，累計攤銷30000元，該專利權免征增值稅；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為26000元，A公司向B公司收取銀行存款4000元。假設該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他相關稅費。則A公司換入存貨的入賬價值是（）元。A.248000B.266000C.240000D.27400018．下列關于固定資產(chǎn)棄置費用的表述中，錯誤的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按棄置費用的現(xiàn)值確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額B.取得固定資產(chǎn)時，按棄置費用的金額確定預計負債C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用計入財務費用D.不屬于棄置義務的固定資產(chǎn)報廢清理費，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)的處置費用處理19．某公司于2×14年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×19年年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元。假定適用的所得稅稅率為25％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×19年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.5427020．甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股8000萬股；5月1日按平均市價增發(fā)普通股1200萬股；11月1日回購普通股600萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司2018年度凈利潤為5655萬元。股票當年的平均市場價格為22.75元/股，則甲公司市盈率是（）。A.30B.32C.35D.3821．甲公司于2020年1月1日購入乙公司35%的股份，購買價款為3500萬元，自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（與賬面價值相等）。2020年8月1日，甲公司將自產(chǎn)A產(chǎn)品出售給乙公司，售價1000萬元，成本800萬元，乙公司將其作為存貨核算。2020年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，至2020年年末上述存貨對外出售30%。不考慮其他因素的影響，甲公司由于該項投資2020年度應確認的投資收益為（）萬元。A.504B.476C.450D.45522．下列各項有關投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益23．甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年甲公司向客戶銷售了100萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5％（即5萬元）的部分不會被消費。截至2021年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為40萬元。在客戶使用儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。若上述金額均為含稅價，則甲公司2021年度應確認的收入為（）萬元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.4624．企業(yè)發(fā)生的下列款項不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應付包裝物租金C.企業(yè)收取的各種暫收款項C.企業(yè)支付的代墊款項25．下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)26．企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.750B.1130C.1070D.99027．某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當年實現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。A.288B.360C.240D.192028．甲公司采用銷售百分比法預測2019年度的留存收益，假設該公司2018年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售凈利率10％，預計2019年度銷售收入比2018年度增長12%，保持凈利潤與銷售收入的比例不變，設定的各年股利支付率為40%。則預計留存收益在2019年可提供的資金金額為（）萬元。A.46B.63C.66D.67.229．華山公司2021年年末庫存甲材料50噸，每噸成本10萬元。該批甲材料專門用于生產(chǎn)一批乙商品，預計需發(fā)生生產(chǎn)費用和相關稅費共計180萬元。華山公司已就該批乙商品簽訂600萬元的銷售合同。若年末甲材料市場價為每噸9萬元，則華山公司對甲材料應計提的跌價準備為（）萬元。A.100B.260C.80D.5030．下列關于留存收益籌資的表述中，錯誤的是（）。A.留存收益籌資不會發(fā)生籌資費用，因此沒有資本成本B.留存收益籌資可以維持公司的控制權結(jié)構C.留存收益來源于提取的盈余公積金和企業(yè)的未分配利潤D.利用留存收益籌資不如外部籌資一次性可以籌資大量資金31．甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市場認可甲股票每股價值40元，假設甲股票要求年股利增長率為10％，則長期持有該股票可獲得的投資報酬率為（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％32．甲公司2018年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2018年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。則甲公司2018年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.75C.375D.50033．某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務如下：（1）購入不需安裝的設備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機器設備日常修理費5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.2355B.2305C.2350D.230034．下列屬于國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》中規(guī)定的財務績效基本指標的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.資本保值增值率E.成本費用利潤率35．下列關于流動資產(chǎn)融資策略的表述中，正確的有（）。A.采用激進融資策略，往往會導致較高的流動性風險B.采用期限匹配融資策略，可以做到資金來源的有效期與資產(chǎn)有效期在實際金額上的完全匹配C.采用保守融資策略，往往會導致企業(yè)的融資成本較高D.在保守融資策略中，企業(yè)僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資E.在激進融資策略中，企業(yè)通常使用更多的短期融資36．某公司20×7年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)20×7年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的其他權益工具投資當期公允價值上升200萬元。（3）當年確認持有的國債投資利息收入40萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。該公司20×7年度利潤表中列示的所得稅費用為（）萬元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.237．甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元。A.36B.39.6C.40D.42.1238．企業(yè)與同一客戶在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份合同，在滿足相關條件之一時，可以合并為一份合同進行會計處理，下列不屬于相關的條件的是（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構成一攬子交易B.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的履行情況C.該兩份合同中所承諾的商品構成單項履約義務D.該兩份合同中所承諾的商品可明確區(qū)分39．某公司息稅前利潤為500萬元，債務資金200萬元（賬面價值），平均債務稅后利息率為7%，所得稅稅率為25%，權益資金2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價值分析法下，公司此時股票的市場價值為（）萬元。A.2268.00B.2406.67C.2430.00D.2740.0040．甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。協(xié)議約定，乙公司應于12月1日前支付貨款，在2×20年5月31日之前有權退回服裝。服裝已發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批服裝退貨率約為20%。2×20年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件。則上述事項，影響2×20年度銷售收入的金額為（）萬元。A.10B.－10C.50D.－5041．（2012年真題）下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有（）。A.注銷庫存股B.處置采用權益法核算的長期股權投資C.將債權投資重分類為其他債權投資D.用盈余公積分配現(xiàn)金股利E.以權益結(jié)算的股份支付換取職工服務42．（2020年真題）下列企業(yè)財務管理目標中，考慮了風險因素的有（）A.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化E.利潤最大化43．下列關于預算編制方法的表述中，錯誤的有（）。A.零基預算法編制工作量較大、成本較高B.增量預算法可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制C.滾動預算法可分為逐月滾動、逐季滾動和逐年滾動D.滾動預算法便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比E.固定預算法適用于經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定、產(chǎn)銷量穩(wěn)定的企業(yè)44．下列情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨區(qū)分的有（）。A.企業(yè)需提供重大的服務以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關聯(lián)性E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分45．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應計入當期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權投資C.其他權益工具投資D.長期應付款E.其他債權投資46．下列與利率相關的各項中，影響風險補償率的有（）。A.通貨膨脹預期補償率B.期限風險補償率C.流動性風險補償率D.違約風險補償率E.純利率47．下列關于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有（）。A.對于單項金額重大的應收款項，在資產(chǎn)負債表日應單獨進行減值測試B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值C.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值D.企業(yè)應對所有類型的應收賬款進行檢查確定其是否發(fā)生減值E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算48．下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項，屬于日后調(diào)整事項的有（）。A.報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓B.報告期的未決訴訟判決C.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯D.企業(yè)發(fā)行巨額債券E.董事會提出盈余公積的提取方案49．下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.代墊的已銷商品運雜費B.向職工收取的各種墊付款項C.支付的租入包裝物押金D.應收的出租包裝物租金E.應收的各種罰款50．下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應計入投資收益B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應計入管理費用C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當計提減值準備D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷E.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當期取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入51．下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權日后的公允價值變動B.無償向職工提供的租賃房每期應支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟補償E.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工52．與共同經(jīng)營相比，下列各項屬于合營企業(yè)特征的有（）。A.參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務B.參與方按照約定的比例分享合營安排的相關資產(chǎn)的全部利益C.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權利D.參與方按照約定的比例分擔合營安排成本、費用、債務及義務E.參與方按照約定的份額比例享有合營安排產(chǎn)生的凈損益53．有一項年金，前3年無流入，后5年每年年初流入100萬元，假設年利率為10%，則下列說法正確的有（）。A.遞延期為2年B.遞延期為3年C.現(xiàn)值為100×（P/A，10％，4）×（F/P，10％，3）D.第7年末的終值為100×（F/A，10％，4）×（1+10%）+100E.第8年末的終值為100×（F/A，10％，5）×（1＋10%）54．下列有關資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項賬務處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤分配調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算C.涉及損益類的，直接調(diào)整相關會計科目及報表相關項目D.無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調(diào)整財務報表相關項目的年末數(shù)E.不涉及損益和利潤分配的，直接調(diào)整相關會計科目及報表相關項目55．下列交易或事項形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分D.外幣財務報表折算差額E.其他債權投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益56．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年12月31日遞延所得稅負債的期末余額為（）萬元。A.40B.25C.80D.6557．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.443.5B.439.25C.608.5D.479.2558．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.469.25B.598.5C.476.25D.462.559．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司編制的2021年12月31日資產(chǎn)負債表中，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.80B.50C.30D.8760．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（5），黃山公司的日后調(diào)整處理中，正確的有（）。A.調(diào)增營業(yè)外支出28萬元B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)30萬元C.調(diào)減應交所得稅7萬元D.調(diào)減盈余公積2.1萬元61．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（3）針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.28062．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%63．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為（）萬元。A.1250B.1500C.1150D.100064．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權債務結(jié)清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關于甲公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的是（）。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準備1000萬元C.增加營業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費。該項專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復正常施工，并支付工程進度款3200萬元；12月1日，支付工程價款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預計2021年年末工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2019年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.0B.145C.175D.15067．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年借款利息應計入財務費用的金額是（）萬元。A.131.6B.117.73C.96.63D.9068．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調(diào)，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問題的空調(diào)退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿時，甲公司應調(diào)整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000069．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司80%股權，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導致所有者權益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權益法對其進行計量，當日剩余股權的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年7月1日，長江公司取得甲公司股權的賬務處理中，正確的有（）。A.長期股權投資的入賬價值為4000萬元B.應付債券的入賬價值為3970萬元C.交易費用30萬元應記入管理費用D.“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額為200萬元70．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。A.140B.144C.160D.160.6471．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司80%股權，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導致所有者權益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權益法對其進行計量，當日剩余股權的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月追溯調(diào)整后，長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.472．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。20×5年4月21日，實際庫存“原材料——A材料”（）公斤。A.9950B.10000C.10500D.850073．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.3674．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年應交所得稅為（）萬元。A.2230B.2012C.2000D.197075．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關的交易和事項，有關資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項金融資產(chǎn)已累計確認其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年1月20日，甲公司取得乙公司股份對所有者權益的影響金額為（）萬元。A.100B.200C.300D.50076．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關的交易和事項，有關資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項金融資產(chǎn)已累計確認其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，甲公司持有債權投資的賬面價值為（）萬元。A.680B.720.8C.672.8D.715.877．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關的交易和事項，有關資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項金融資產(chǎn)已累計確認其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月8日，甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.450B.420C.421D.45178．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關的交易和事項，有關資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項金融資產(chǎn)已累計確認其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)對損益的影響額為（）萬元。A.149B.120C.90D.11979．甲公司2×20年發(fā)生與在建工程有關的業(yè)務如下：（1）2×20年1月25日，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取乙公司的一項在建工程，該在建工程的公允價值為1300萬元。該聯(lián)營企業(yè)30%股權的賬面價值為1000萬元（其中“投資成本”明細科目為600萬元，“損益調(diào)整”明細科目為300萬元，“其他權益變動”明細科目為100萬元），公允價值為1200萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（2）2×20年2月28日，雙方辦理完畢產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得該在建工程后繼續(xù)施工建造，預計工期1年。有關建造支出情況如下：3月1日支出450萬元，7月1日支出100萬元，10月1日支出300萬元，12月1日支出180萬元。（3）2×20年3月1日，甲公司從銀行取得專門借款600萬元，借款期限為3年，年利率為5%，利息按年支付。同時占用一筆一般借款，該筆借款是2×20年7月1日借入，本金為500萬元，期限5年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（4）專門借款閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。占用的一般借款除用于該在建工程的建