2023年臺(tái)州市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案）

1．下列關(guān)于所得稅核算的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，對于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現(xiàn)金股利B.負(fù)債股利C.股票股利D.財(cái)產(chǎn)股利3．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%4．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應(yīng)收貨款共計(jì)450萬元。甲公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其專利技術(shù)抵償全部債務(wù)。甲公司用于抵債的專利技術(shù)的賬面余額為300萬元，累計(jì)攤銷50萬元，減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為（）萬元。A.280B.150C.130D.2305．甲公司計(jì)劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費(fèi)用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時(shí)點(diǎn)是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日6．（2017年真題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.057．甲公司計(jì)劃投資一存續(xù)期為10年的項(xiàng)目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當(dāng)前市場利率為6%，則甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.908．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額B.以外幣計(jì)價(jià)的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)D.權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)9．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元10．下列不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略錯(cuò)誤的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，應(yīng)實(shí)行長期租賃B.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)保持市場份額C.在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價(jià)格D.在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)增加長期采購11．甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價(jià)值為200萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該條生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬件，最后一年收回殘值收入15萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收期為（）年。A.3.24B.2.95C.2.87D.2.5212．（2018年真題）長江公司2013年12月20日購入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為540000萬元。長江公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.45000B.67500C.108000D.2812513．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項(xiàng)目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0014．下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬15．甲公司2015年12月31日以20000元價(jià)格處置一臺(tái)閑置設(shè)備,該設(shè)備于2007年12月以80000元價(jià)格購入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值率為零。按年限平均法計(jì)提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元16．甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量72萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預(yù)計(jì)2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測的資金需要量是（）萬元。A.100B.75C.84D.9617．下列關(guān)于現(xiàn)金股利的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)B.增強(qiáng)公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動(dòng)性D.有利于股東取得現(xiàn)金收入18．甲公司為一家專門銷售電子產(chǎn)品的商場，2019年賒銷等離子電視一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬元，給予買方的商業(yè)折扣為5％，若增值稅稅率為13%，則甲公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款額為（）萬元。A.82.65B.113C.107.35D.9519．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲(chǔ)存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，計(jì)算結(jié)果中錯(cuò)誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數(shù)15次C.與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本為900元D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件20．2020年11月1日，甲商場為了進(jìn)行商品促銷開始推行一項(xiàng)積分獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費(fèi)了10000元，兌換積分400個(gè)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲商場估計(jì)該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3021．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.57022．下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是()。A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表:B.會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一-致的原則.C.會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理D.變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)23．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量24．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的是（）。A.債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款25．（2014年真題）對于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)（）。A.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.將其視為前期差錯(cuò)處理26．甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進(jìn)行投資，占其注冊資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.“長期股權(quán)投資一投資成本(乙公司)”減少200萬元B.“長期股權(quán)投資一其他綜合收益(乙公司)”減少100萬元C.“長期股權(quán)投資一乙公司”確認(rèn)的金額為900萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元27．2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價(jià)值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2018年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.930028．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元(符合抵扣條件)。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元。原材料運(yùn)抵公司后，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實(shí)際人庫195公斤，則該原材料人賬價(jià)值和單位成本分別為()。A.110.00萬元、0.56萬元/公斤B.107.25萬元、0.56萬元/公斤C.110.00萬元、0.55/公斤D.107.25萬元、0.55/公斤29．甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價(jià)值無變動(dòng)。不考慮其他因素，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.5B.55C.100D.14530．2020年6月2日，甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元，公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為13%，換入的產(chǎn)品均作為庫存商品入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品的公允價(jià)值是可靠的，則甲公司換入B產(chǎn)品和乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值分別為（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000031．（2015年真題）丁公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬元，資本化的借款費(fèi)用48萬元，安裝費(fèi)用28.5萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費(fèi)18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬元，形成可對外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4532．下列各項(xiàng)中，屬于普通股籌資特點(diǎn)的是（）。A.會(huì)降低公司的信譽(yù)B.有利于公司自主經(jīng)營管理C.籌資費(fèi)用低D.與吸收直接投資相比，資本成本較高33．2020年1月1日，甲公司折價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年分?jǐn)偫⒄{(diào)整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.136B.150C.164D.17834．甲公司按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會(huì)決定該公司從2018年度改按銷售額的10％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1％預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲公司在2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整C.作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整D.作為前期差錯(cuò)更正但不需追溯35．20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元36．甲公司期末“庫存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目余額為20萬元，“應(yīng)收退貨成本”40萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目余額為10萬元，“制造費(fèi)用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.190B.235C.300D.32037．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價(jià)款，該價(jià)款共計(jì)2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內(nèi)非流動(dòng)負(fù)債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9638．（2017年真題）甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9639．下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息40．（2022年真題）甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺(tái)機(jī)床，汽車的賬面原值為35萬元，已計(jì)提折舊12萬元，公允價(jià)值為25萬元；機(jī)床的賬面原值為25萬元，已計(jì)提折舊6萬元，公允價(jià)值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機(jī)床搬運(yùn)費(fèi)1萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.641．（2021年真題）下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額42．（2022年真題）下列籌資方式中，屬于商圈融資模式的有（）。A.商圈擔(dān)保融資B.商業(yè)票據(jù)融資C.股權(quán)眾籌融資D.倉單、存貨質(zhì)押E.應(yīng)收賬款證券化43．（2019年真題）下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法變更為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.存貨由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法E.按新實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入44．下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，且保留資料完整B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法D.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)法核算，其他庫存商品采用實(shí)際成本法E.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法45．甲公司2×16年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：（1）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金4000萬元；（2）支付分期付款購買固定資產(chǎn)款500萬元；（3）取得對聯(lián)營企業(yè)投資支付現(xiàn)金100萬元；（4）發(fā)行股票收到現(xiàn)金3000萬元；（5）取得投資性房地產(chǎn)租金收入100萬元；（6）支付在建工程人員工資200萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出200萬元B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入4100萬元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為2500萬元D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為－100萬元E.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出500萬元46．下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。A.計(jì)提的在建工程人員的工資及福利費(fèi)B.企業(yè)賒購工程建設(shè)所用物資而承擔(dān)的帶息債務(wù)C.企業(yè)為建設(shè)工程項(xiàng)目而轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)D.支付的在建工程人員工資E.購買工程物資開具不帶息應(yīng)付票據(jù)47．下列各項(xiàng)應(yīng)列入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有（）。A.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).發(fā)行股票時(shí)支付的傭金C.舉借長期借款收到的資金D.發(fā)行股票時(shí)企業(yè)直接支付的審計(jì)費(fèi)E.發(fā)行股票時(shí)企業(yè)直接支付的咨詢費(fèi)48．下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設(shè)合并E.資產(chǎn)剝離49．（2012年真題）下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本50．下列關(guān)于各項(xiàng)年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復(fù)利終值之和B.永續(xù)年金無法計(jì)算其終值C.遞延年金無法計(jì)算其現(xiàn)值D.預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時(shí)點(diǎn)不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計(jì)算方法一樣51．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，其入賬價(jià)值的計(jì)算需要考慮的因素有（）。A.支付的補(bǔ)價(jià)B.收到的補(bǔ)價(jià)C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值D.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)E.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值52．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.閑置的廠房D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產(chǎn)53．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款54．下列各項(xiàng)中，會(huì)同時(shí)影響經(jīng)營杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的因素有（）。A.產(chǎn)品銷售數(shù)量B.產(chǎn)品單價(jià)C.固定成本D.利息費(fèi)用E.產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本55．下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，正確的有（）。A.吸收直接投資容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.股票上市交易會(huì)分散公司的控制權(quán)C.留存收益籌資會(huì)破壞公司的控制權(quán)分布D.長期借款的籌資彈性較大E.相對于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資使得公司負(fù)擔(dān)較高的資本成本56．（2013年真題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有（）A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失57．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目58．下列各項(xiàng)中，屬于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件有（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式59．下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券核算的說法中，正確的有（）。A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為支付的價(jià)款金額B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侰.對于分期付息的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用，按票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目D.應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值和權(quán)益成分60．（2015年真題）企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中，下列各項(xiàng)應(yīng)在“在建工程—待攤支出”科目核算的有（）。A.發(fā)生的工程物資盤盈凈收益B.進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用的原材料費(fèi)用C.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額D.發(fā)生的工程管理費(fèi)E.由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失61．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對B公司實(shí)施控制，因此對該項(xiàng)投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，款項(xiàng)已收，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對B公司實(shí)施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年度，該項(xiàng)投資對損益的影響為（）萬元。A.480B.600C.0D.120062．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產(chǎn)報(bào)酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%63．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級管理人員，40名生產(chǎn)人員。2×19年11月30日，應(yīng)付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月5日，大海公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)，自2×19年1月1日起，公司為5名高級管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。大海公司2×19年12月發(fā)生的上述事項(xiàng)對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬元。A.－39.45B.39.45C.－35.7D.－3064．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產(chǎn)總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.70065．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對B公司實(shí)施控制，因此對該項(xiàng)投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，款項(xiàng)已收，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對B公司實(shí)施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)調(diào)整的留存收益為（）萬元。A.540B.600C.300D.066．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤為（）萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.567．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.4768．甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，甲公司20×2年至20×3年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×2年5月1日，甲公司以265萬元的價(jià)格購買乙公司10%的股份，實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利15萬元。甲公司取得股份后不能對乙公司施加重大影響，因此將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）20×2年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利15萬元。20×2年12月31日，該投資的公允價(jià)值為280萬元。（3）20×3年1月8日，甲公司自同一集團(tuán)A公司處取得乙公司60%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司定向增發(fā)600萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.2元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元，為購買股權(quán)另支付評估審計(jì)費(fèi)用20萬元，改用長期股權(quán)投資成本法核算。20×3年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬元（假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同），原持10%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬元。（4）乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，其他債權(quán)投資因公允價(jià)值變動(dòng)增值100萬元，分配20×2年現(xiàn)金股利200萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×2年12月31日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額為（）萬元。A.20B.45C.30D.1569．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.570．甲公司2016年計(jì)劃投資購入一臺(tái)新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬元，購入后直接使用。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額20萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額40萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額15萬元。（3）預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致，預(yù)計(jì)第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬元，最終報(bào)廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報(bào)酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后，第二年年初需增加的流動(dòng)資金投資額是（）萬元。A.15B.10C.25D.4071．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7572．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。A.23B.15C.5D.073．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計(jì)提并實(shí)際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66.38B.76.38C.10D.77.574．黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年的市凈率是（）。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.4175．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年黃河公司甲產(chǎn)品的銷售量是（）件。A.14000B.21000C.35000D.1650076．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年利潤表的“凈利潤”項(xiàng)目的填列金額為（）萬元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.577．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×3年凈利潤是（）元。A.560000B.0C.480000D.42000078．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.200B.300C.350D.52579．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額（）萬元。A.130B.107.5C.105D.11580．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為（）萬元。A.11480B.11890C.10660D.10250【參考答案】1．D2．D3．B4．D5．C6．B7．C8．B9．D10．D11．D12．A13．A14．C15．B16．C17．C18．C19．C20．D21．A22．D23．B24．A25．C26．D27．A28．A29．A30．B31．C32．B33．C34．C35．D36．B37．C38．D39．B40．A41．CD42．AD43．DE44．BC45．BCE46．BCD47．DE48．BCE49．BD50．ABDE51．ABDE52．ABD53．BE54．ABCE55．BDE56．BC57．ACD58．CD59．BCDE60．ABCD61．B62．A63．A64．D65．C66．C67．C68．C69．D70．A71．B72．A73．C74．A75．A76．D77．D78．C79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．解析：財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。3．解析：內(nèi)含報(bào)酬率對應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報(bào)酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報(bào)酬率＝18.49％。4．解析：（1）甲公司清償債務(wù)賬面價(jià)值為450萬元；（2）甲公司用于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－50－30＝220（萬元）；（3）甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝450－220＝230（萬元）。5．解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時(shí)點(diǎn)是3月20日，選項(xiàng)C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項(xiàng)B。6．解析：根據(jù)題中資料，基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，選項(xiàng)B正確。7．解析：甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。8．解析：選項(xiàng)A的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益選項(xiàng)B，以外幣計(jì)價(jià)的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。借：其他債權(quán)投資——成本貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或相反分錄）選項(xiàng)C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）選項(xiàng)D的分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）9．解析：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。10．解析：在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)停止長期采購，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11．解析：每年的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬元），第一年的現(xiàn)金凈流量＝[100×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝69.5（萬元），第二年的現(xiàn)金凈流量＝[120×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝81.5（萬元），第三年的現(xiàn)金凈流量＝[140×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝93.5（萬元），故投資回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。12．解析：截止到2016年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬元），賬面價(jià)值＝540000－315000＝225000（萬元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬元）。13．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現(xiàn)金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現(xiàn)金凈流量為75萬元；第三年的現(xiàn)金凈流量為80萬元；第四年的現(xiàn)金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。14．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。15．解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價(jià)值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)16．解析：b=（80-72）/（560-480）=0.1；a=72-480×0.1=24（萬元）；資金需要量模型為：Y=24+0.1X；2019年預(yù)測的資金需要量=24+0.1×600=84（萬元）。17．解析：發(fā)放股票股利會(huì)增加流通在外的股票數(shù)量，增加公司股票的流動(dòng)性。18．解析：應(yīng)收賬款的金額＝100×（1＋13%）×（1－5%）＝107.35（萬元）。19．解析：經(jīng)濟(jì)訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數(shù)=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。20．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個(gè)，考慮積分的兌換率，預(yù)計(jì)會(huì)兌換的積分＝1000×95％＝950（個(gè)），積分的單獨(dú)售價(jià)＝950×1＝950（元。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42合同負(fù)債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負(fù)債365.30貸：主營業(yè)務(wù)收入365.3021．解析：年末未分配利潤貸方余額＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（萬元）。22．解析：選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤表有關(guān)項(xiàng)目的上期金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年余額和本年金額;選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息，不違背可比性原則;選項(xiàng)C,確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定會(huì)計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，不能隨意選擇。23．解析：選項(xiàng)AC，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。24．解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無關(guān)。25．解析：如果企業(yè)不能區(qū)分是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。26．解析：多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算，與原投資相關(guān)的其他綜合收益和資本公積不進(jìn)行處理。27．解析：非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本＝支付對價(jià)公允價(jià)值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，不影響長期股權(quán)投資初始入賬金額。28．解析：原材料入賬價(jià)值=100+5+5=110(萬元),合理損耗計(jì)人材料入賬價(jià)值;單位成本=110/195=0.56(萬元/公斤)，選項(xiàng)A正確。29．解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款90交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440壞賬準(zhǔn)備50投資收益5貸：應(yīng)收賬款58530．解析：甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋5000＝105000（元）。乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋2000＝102000（元）。甲公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品——A產(chǎn)品105000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000銀行存款5000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000乙公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品——B產(chǎn)品102000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100000×13%）13000銀行存款2000借：主營業(yè)務(wù)成本110000貸：庫存商品11000031．解析：生產(chǎn)設(shè)備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬元）32．解析：發(fā)行普通股籌資的籌資特點(diǎn)有：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高（但是低于吸收直接投資的資本成本）；（3）能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。33．解析：因?yàn)榧坠臼钦蹆r(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2020年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應(yīng)收利息（3000×5％）150債權(quán)投資——利息調(diào)整14貸：投資收益16434．解析：該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正，采用追溯重述法予以調(diào)整。35．解析：甲公司收到的或有租金應(yīng)計(jì)入“租賃收入”中，影響營業(yè)利潤，免租金期間應(yīng)確認(rèn)租賃收入。甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12-3）+50×12×4]/5+100=670（萬元）。36．解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。37．解析：該價(jià)款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。38．解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝240＋120＝360（萬元），2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額＝360/5×6/12＝36（萬元），費(fèi)用化金額為60萬元（110＋40＋30－120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)減少甲公司2017年度損益的金額＝36＋60＝96（萬元）39．解析：賒銷商品不涉及現(xiàn)金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。40．解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額＝25－（35－12）＝2（萬元）。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理23累計(jì)折舊12貸：固定資產(chǎn)35借：固定資產(chǎn)——機(jī)床（25－3＋1）23銀行存款3（收補(bǔ)價(jià)）貸：固定資產(chǎn)清理23資產(chǎn)處置損益2銀行存款1（機(jī)床運(yùn)費(fèi)）乙公司會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理19累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)25借：固定資產(chǎn)——汽車25貸：固定資產(chǎn)清理19資產(chǎn)處置損益3銀行存款3（付補(bǔ)價(jià)）41．解析：選項(xiàng)A，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項(xiàng)B，采用剩余股利分配政策時(shí)有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項(xiàng)E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。42．解析：商圈融資模式包括商圈擔(dān)保融資、商鋪經(jīng)營權(quán)和租賃權(quán)質(zhì)押、倉單質(zhì)押、存貨質(zhì)押、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押、企業(yè)集合債券等。43．解析：選項(xiàng)A，屬于正常事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，對初次發(fā)生或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。44．解析：選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，因資料保存完整，因此會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)可以確定，應(yīng)采用追溯調(diào)整法；選項(xiàng)B，因引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定，所以采用未來適用法處理；選項(xiàng)C，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，適用未來適用法；選項(xiàng)D，屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)E，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。45．解析：選項(xiàng)A，上述事項(xiàng)中不涉及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)B，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入＝（1）4000＋（5）100＝4100（萬元）；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額＝（2）－500＋（4）3000＝2500（萬元）；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額＝（3）－100＋（6）（－200）＝－300（萬元）。因此選項(xiàng)B、C正確。46．解析：資產(chǎn)支出包括為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。選項(xiàng)AE，沒有發(fā)生資產(chǎn)支出。47．解析：選項(xiàng)AC，發(fā)行債券、舉借長期借款收到的資金應(yīng)該在“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，發(fā)行股票時(shí)支付的傭金應(yīng)該在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，是按照發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額列示；選項(xiàng)DE，以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。48．解析：公司收縮是指對公司的股本或資產(chǎn)進(jìn)行重組從而縮減主營業(yè)務(wù)范圍或縮小公司規(guī)模的各種資本運(yùn)作方式。公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。49．解析：選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)