文稿講稿18cjjjf hjxxt 0601第六章

【例題1·環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的單位和個(gè)人。（【例題2·多選題】下列有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）【答案】【解析】

B：

3·

2018

1

【答案】

2800

2018

1月應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)稅保護(hù)稅（）【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）【答案】【解析】選項(xiàng)C：【例題1·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納資源稅的是（）【答案】【解析】

ABD：資源稅在生產(chǎn)（開采）

C：【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）【答案】【解析】

ACD：開采銷售（而非購(gòu)進(jìn)后出口、使用）

B：【例題3·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅產(chǎn)品中，采用從價(jià)定率方式計(jì)征資源稅的有（）【答案】

D：

4·

11

10000銷售6000

2340

2.34

1.17

7.02

該石化企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅，下列計(jì)算列式正確的是（）0÷

÷（

÷（

【答案】【解析】

費(fèi)用

“2.34

”、“1.17

”），不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用

“7.02

”）；AD。（

“2340

“2.34

“1.17

B

C

2017

11

8000

1000中，正確的是（）。

1.125

6.5%D.1000×8000÷【答案】

【解析】

=1000×8000×1.125×6.5%=585000（元）

6·

2017

11月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）銷售外購(gòu)已稅原煤100

50500【答案】

200【解析】

A：甲煤礦銷售外購(gòu)已稅原煤，不需再繳納資源稅

用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；（4）選項(xiàng)D：銷售以未稅原煤加工的洗選煤，征收【例題7·單選題】甲煤礦2017年11月開采原煤100萬噸，當(dāng)月對(duì)外銷售90萬噸，職工宿舍供暖使用本月自采原煤2萬噸，其余8萬噸原煤待售。已知該煤礦每噸原煤不含增值稅售價(jià)為500元（不含從坑口到車站、碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用），適用的資源稅稅率為5%；有關(guān)甲煤礦2017年11月應(yīng)繳納的資源稅，下列計(jì)算正確的是（）。（90+2）（90+8）×500×5%【答案】【解析】為職工宿舍供暖使用的2【例題8·多選題】有關(guān)資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有（）【答案】【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售應(yīng)稅資源品目采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)采用超率累進(jìn)稅率的是（）【答案】【解析】（1）選項(xiàng)AC：采用超“額”累進(jìn)稅率；（2）選項(xiàng)B：通常采用20%的比例稅率，但應(yīng)納稅所得額超過20000元、加成征稅時(shí)，采取超“額”累進(jìn)稅率。微信號(hào)/qq2740664264為一手課件售后，加微信或QQ【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（）【答案】【解析】（1）選項(xiàng)A：房地產(chǎn)出租行為，由于沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；（2）選項(xiàng)D：房地產(chǎn)代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍?！纠}3·單選題】甲房地產(chǎn)公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為9324萬元、開發(fā)成本6000萬元、管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息支出600萬元。已知，甲公司發(fā)生的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房 時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）。A.600萬元B.200+400+600=1200（萬元）C.（9324+6000）×5%=766.2（萬元）D.600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬元）【答案】【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：（1）利息支出，允許據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C未考慮利息支出的據(jù)實(shí)扣除，予以排除。（2）除利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；選項(xiàng)A沒有考慮其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，錯(cuò)誤；選項(xiàng)B將管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，錯(cuò)誤。（3）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×規(guī)定比率（5%以內(nèi)）；選項(xiàng)D正確?！纠}4·單選題】甲房地產(chǎn)公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，2017年11月，該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項(xiàng)目金額為20045萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.B.

31000-31000-

×40%-31000×5%=2832（萬元×40%-20045×5%=3379.75（萬元C.31000×40%-20045×5%=11397.75（萬元D.31000×40%-【答案】

31000-

×5%=11852.25（萬元

=增值額

31000-

-扣除項(xiàng)目金額

【例題5·稅清算的有（）A.B.C.D.取得銷售（預(yù)售）【答案】

3【解析】選項(xiàng)AB：【例題1·單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）A.B.C.D.【答案】【解析】

A：房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅義務(wù)人

D：【例題2·多選題】下列各項(xiàng)建筑物中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）【答案】【解析】

AD：獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等（

【例題3·多選題】下列有關(guān)房產(chǎn)稅減免稅的規(guī)定中，表述正確的有（）A.B.C.D.【答案】【解析】選項(xiàng)B：

4·

10

120

20%，

1.2%企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，下列計(jì)算列式中，正確的是（）B.1500×（

1-

C.

D.

×（1-

【答案】

5·

2017

5000

1.2%，

繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥吭撈髽I(yè)2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%=48（萬元）【例題6·單選題】2017年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年（至2017年12月31日租期屆滿），一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。計(jì)算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。0÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元）C.126000×（1-30%）×12%=10584（元）D.126000×12%=15120（元）【答案】【解析】（1）計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅，因此，應(yīng)當(dāng)先對(duì)“126000元”作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)CD；（2）從租計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=不含增值稅的租金收入×適用的房產(chǎn)稅稅率，選項(xiàng)B正確。微信號(hào)/qq2740664264為一手課件售后，加微信或QQ【例題7·單選題】甲公司委托乙施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2017年1月31日完工，2017年3月31日辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)，2017年9月30日該辦公樓投入使用。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該辦公樓應(yīng)當(dāng)自（起征A.20172月1B.2017C.2017D.2017【答案】

4910

1301

1·

2017

5000

7月10

2000平方米。已知甲公司所占用的土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為5

關(guān)甲公司2017年應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列計(jì)算正確的是（）【答案】【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月

8月）

2·

A

A樓辦公，占用面積比例為

A樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米元，有關(guān)甲公司每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，下列計(jì)算正確的是（）?！敬鸢浮俊窘馕觥?/p>

CD錯(cuò)誤；（【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）【答案】【解析】

B

ACD

2017

5000

3500

=（5000-3500-

×2=1400（元）。（（元）

2017

=（5000-

1·

600000

【答案】

3%，王某上述行為應(yīng)繳納契稅（）【解析】

屋，應(yīng)由張某繳納契稅。（2）多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方（王某）繳納契稅。=3720（元）

稅。（

2·

3·

7日內(nèi)。（

10【例題4·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人（）【答案】【例題5·多選題】有關(guān)我國(guó)土地增值稅和契稅的下列表述中，不正確的有（）【答案】

10【解析】

B：

5%

10日內(nèi)申報(bào)納稅，而土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7【例題1·納稅義務(wù)人為（）【答案】【解析】（1）

【例題2·單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）【答案】【例題3·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要征收印花稅的有（）【答案】

4·

”計(jì)征印花稅的有（）【答案】【解析】

AB：

C：

【例題5·多選題】下列各稅種中，采用比例稅率和定額稅率兩種稅率形式的有（）【答案】【解析】

B：

D：【例題6·判斷題】書立印花稅應(yīng)稅憑證，但延期生效的，納稅人應(yīng)當(dāng)在憑證生效日貼花完稅。（

7·

400完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。（

500

【例題1·多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船（汽油動(dòng)力）中，免征車船稅的有（）【答案】【例題2·多選題】下列車船中，以整備質(zhì)量噸位數(shù)為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）【答案】【解析】選項(xiàng)A：

3·

卡車15

420

2017年應(yīng)納車船稅稅額為（）【答案】【解析】

=5×50×15=3750（元

7=420×6=2520（元）

2017

=3750+2520=6270（元）

4·

2017

10【答案】

60

2017年就該摩托車應(yīng)納車船稅（）

2017

的車船稅，應(yīng)納車船稅=60÷12×3=15（元）【例題5·單選題】有關(guān)車船稅的征收管理，下列表述正確的是（）【答案】【解析】

A：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

D

1·

甲公司繳納車輛購(gòu)置稅的是（）贈(zèng)送給乙企業(yè)1自用為通勤車1作為有獎(jiǎng)銷售獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)客戶1加價(jià)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)1【答案】他3輛車應(yīng)分別由乙企業(yè)、獲獎(jiǎng)客戶和丙企業(yè)繳納車輛購(gòu)置稅。

2·

2017

13.6

率為17%、車輛購(gòu)置稅稅率為10%（1）有關(guān)甲運(yùn)輸公司進(jìn)口貨車相關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)，下列計(jì)算不正確的是（）甲運(yùn)輸公司進(jìn)口貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=160×20%=32（萬元

=（

×（

×17%=36.72（萬元甲運(yùn)輸公司進(jìn)口貨車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅甲運(yùn)輸公司進(jìn)口貨車應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加【答案】【解析】

=160+5+12+3=180（萬元

值稅=

×17%=36.72（萬元

貨車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅

（2）甲運(yùn)輸公司發(fā)生的上述汽車購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳車輛購(gòu)置稅（）【答案】【解析】

進(jìn)口自用貨車、購(gòu)買自用小汽車均應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

（萬元）

3·

甲企業(yè)購(gòu)入該輛二手車不必繳納車輛購(gòu)置稅。（

1·單選題】某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格折合人民幣（下同）

5

8萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2元。根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列計(jì)算正確的是（）

=200+5+8+2=215（萬元=200+5+8=213（萬元=200+8+2=210（萬元【答案】

200【解析】

向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格

2·單選題】對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按（【答案】【例題3·多選題】下列有關(guān)關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）【答案】

B：【例題4·高，稅率越低。（【例題5·多選題】下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行復(fù)合計(jì)征關(guān)稅的有（）【答案】【解析】

AB：

CD：【例題6·多選題】下列進(jìn)口貨物中，屬于經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅的情形有（）【答案】

CD

【例 7·判斷題】因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口稅，不予退還。（【例題8·該兩項(xiàng)期限分別為（）。年，1年，