2023年全國(guó)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目試卷(含答案解析)

1．（2018年真題）下列不屬于反映獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.總資產(chǎn)報(bào)酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)2．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（）。A.取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用B.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用D.發(fā)行長(zhǎng)期債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用3．A公司于20×2年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，20×3年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，20×3年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則20×3年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.404．（2012年真題）下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。A.配股增加的股份B.可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券C.認(rèn)股權(quán)證D.股份期權(quán)5．（2019年真題）2019年6月1日，甲公司以銀行存款150萬(wàn)元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬(wàn)元、公允價(jià)值400萬(wàn)元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本144萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益6萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元6．（2021年真題）下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.因銷(xiāo)售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金7．相對(duì)于增量預(yù)算，下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)算編制透明度高B.預(yù)算編制成本相對(duì)較高C.不受歷史期不合理因素的影響D.預(yù)算編制工作量相對(duì)較少8．下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.宣告分派現(xiàn)金股利D.實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利9．長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出甲產(chǎn)品的成本。2021年6月初，長(zhǎng)江公司庫(kù)存200件甲產(chǎn)品的賬面余額為150萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月3日購(gòu)入甲產(chǎn)品250件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），并支付裝卸等費(fèi)用5萬(wàn)元。6月10日、6月20日分別發(fā)出甲產(chǎn)品120件、180件，不考慮其他因素，則長(zhǎng)江公司6月30日庫(kù)存甲產(chǎn)品的成本為（）萬(wàn)元。A.118.33B.123C.116.67D.12010．下列各項(xiàng)中，不屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.股利與公司盈余緊密地配合B.保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)C.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化D.降低再投資的資本成本11．（2014年真題）甲公司擁有一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)賬面原價(jià)630萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)410萬(wàn)元，乙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值190萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專(zhuān)利權(quán)交換乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于該專(zhuān)利權(quán)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.170B.190C.200D.22012．甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年5月20日，甲公司從國(guó)外賒購(gòu)一批原材料，價(jià)款為100萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣。2021年6月30日，甲公司仍未支付該筆款項(xiàng)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的表述中，正確的是（）。A.借記應(yīng)付賬款30萬(wàn)元人民幣B.貸記應(yīng)付賬款30萬(wàn)元人民幣C.借記財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元人民幣D.借記營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元人民幣13．下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)B.確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額C.外幣借款的匯兌差額D.借款的輔助費(fèi)用14．2×19年9月1日，甲企業(yè)與乙公司簽訂合同建造一項(xiàng)設(shè)備，建設(shè)期為1年，合同約定價(jià)款為200萬(wàn)元。在合同簽訂之初收取20％的合同價(jià)款，在整個(gè)建造期間逐步收取50％的價(jià)款，剩余30％的合同對(duì)價(jià)在建造完成且設(shè)備通過(guò)測(cè)試后收取。合同約定，除非甲企業(yè)違約，否則已收取的合同價(jià)款不可退回。甲企業(yè)在收取合同20％的價(jià)款后，由于市場(chǎng)變化，無(wú)法預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)總成本。截至2×19年12月31日，甲企業(yè)已發(fā)生成本80萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲企業(yè)2×19年應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬(wàn)元。A.60B.80C.100D.20015．甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入A公司的一批商品，設(shè)備的賬面原價(jià)為80000元，已提折舊30000元，已提減值準(zhǔn)備6000元，其公允價(jià)值為48000元，增值稅稅率為13％；A公司商品的賬面成本為30000元，計(jì)稅價(jià)格為40000元，增值稅稅率為13％，A公司另向甲公司支付銀行存款8000元。假定該資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（）元。A.38960B.41040C.37040D.5304016．甲公司2×20年12月20日與乙公司簽訂商品銷(xiāo)售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2×21年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失、毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存W商品，2×20年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入。W商品于2×21年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2×20年W商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B．會(huì)計(jì)分期C．持續(xù)經(jīng)營(yíng)D．貨幣計(jì)量17．某企業(yè)2020年8月購(gòu)進(jìn)5批存貨，發(fā)出3批。在物價(jià)持續(xù)上升的情況下，該企業(yè)將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法從先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法，其導(dǎo)致的結(jié)果是（）。A.期末存貨成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)增加B.期末存貨成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)減少C.期末存貨成本減少，當(dāng)期利潤(rùn)增加D.期末存貨成本減少，當(dāng)期利潤(rùn)減少18．甲公司于2×14年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2×14年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債1250萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元19．企業(yè)取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)當(dāng)（）。A.歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.不進(jìn)行賬務(wù)處理D.按照名義金額（1元）計(jì)量20．2×20年6月1日時(shí)代公司對(duì)某機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良，工程開(kāi)工當(dāng)日，該機(jī)器設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊為180萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)8萬(wàn)元，領(lǐng)用本公司的產(chǎn)品一批，成本為30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13％，拆下的舊零件賬面原價(jià)為20萬(wàn)元，工程于2×20年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2×20年11月1日改良后機(jī)器設(shè)備的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.154.5B.144.57C.140.67D.12821．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.當(dāng)期損益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)成本D.權(quán)益工具的初始確認(rèn)金額22．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的是（）。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資23．某公司向銀行借款100萬(wàn)元，期限為1年，年利率為10%，按貼現(xiàn)法付息，則該借款的實(shí)際年利率為（）。A.9.09%B.10%C.11%D.11.11%24．大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲(chǔ)存成本為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為500元，該材料全年平均單價(jià)為1000元。假設(shè)不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本為（）元。A.10618B.10816C.14000D.1040025．25.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1950萬(wàn)元取得乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、票面年利率為5%，按年付息、到期還本2000萬(wàn)元的債券。甲公司將該債券投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為6%。2×20年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為2010萬(wàn)元（不含利息）。不考慮其他因素，則甲公司持有乙公司債券在2×21年應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為（）萬(wàn)元。A.120B.118.02C.120.6D.11726．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入原材料10000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅為23.4萬(wàn)元，另發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率9%），該批材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為2萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A.201.05B.212.06C.210.42D.210.5327．2020年1月2日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券，支付價(jià)款2030萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，債券總面值為2000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則甲公司購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額是（）萬(wàn)元。A.20B.30C.0D.4028．某企業(yè)擬投資購(gòu)入一種貼現(xiàn)發(fā)行的債券，該債券的面值為2000元，期限為5年。若市場(chǎng)利率為10%，則該債券的價(jià)值為（）元。［已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209］A.1241.80B.2141.48C.1244.85D.1428.4829．固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和非正常原因的毀損等，應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)入（）。A.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)B.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)C.“管理費(fèi)用”賬戶(hù)D.“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)30．某企業(yè)2018年8月份購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，因暫時(shí)不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬，這違背了（）要求。A.重要性B.客觀性C.及時(shí)性D.明晰性31．下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.閑置不用的廠房B.進(jìn)行日常修理的設(shè)備C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地32．甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。2021年3月5日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款56.5萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.52元人民幣。3月31日，即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，銀行存款美元戶(hù)余額為500萬(wàn)美元，在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額為3160萬(wàn)元。不考慮其他因素，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司3月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.170.96B.180C.189.04D.161.9233．甲公司2019年4月6日購(gòu)買(mǎi)B公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利；另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司擬準(zhǔn)備近期出售。2019年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。甲公司購(gòu)入該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.2550B.2700C.2160D.204034．關(guān)于在建工程因質(zhì)量檢查而停工的情況，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，停工期間應(yīng)暫停資本化B.質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，如果停工期間小于3個(gè)月，則不需要暫停資本化C.質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，不需暫停資本化D.質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，如果中斷期超過(guò)3個(gè)月，則需要暫停資本化35．破產(chǎn)企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)按照高于其賬面價(jià)值的金額出售，則售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)（）。A.貸記“投資收益”科目B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C.貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目D.貸記“其他收益”科目36．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷(xiāo)商品500件，單位售價(jià)600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開(kāi)具紅字的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿(mǎn)后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000元B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800元C.預(yù)計(jì)負(fù)債7200元。D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10120元37．下列關(guān)于利率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.利率是資金的增值同投入資金的價(jià)值比B.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率是資本提供者因承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所獲得的超過(guò)純利率、通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率的回報(bào)C.期限風(fēng)險(xiǎn)是指借款人到期不能支付本金或利息的風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響，風(fēng)險(xiǎn)越大，要求的報(bào)酬率越高38．甲企業(yè)2012年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元。其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬(wàn)元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷(xiāo)，則2012年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.130B.260C.270D.37039．20×5年1月1日，甲公司付出一項(xiàng)固定資產(chǎn)取得了A公司30%股權(quán)，取得股權(quán)之后能對(duì)A公司施加重大影響，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，20×6年1月1日甲公司支付900萬(wàn)人民幣取得同一集團(tuán)內(nèi)的公司持有的A公司40%股權(quán)，新取得股權(quán)之后能夠?qū)公司實(shí)施控制，當(dāng)日A公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為3300萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，甲公司的資本公積為500萬(wàn)元。新購(gòu)股權(quán)的業(yè)務(wù)對(duì)資本公積的影響是（）萬(wàn)元。A.－320B.－410C.410D.32040．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是（）。A.直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變化，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較C.間接法是以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)源和用途41．（2016年真題）下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)E.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定42．（2019年真題）長(zhǎng)江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報(bào)表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長(zhǎng)江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長(zhǎng)江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營(yíng)，每年向長(zhǎng)江公司上繳固定金額承包費(fèi)E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長(zhǎng)江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，每年收取80萬(wàn)元的固定收益43．（2013年真題）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益44．在有風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行投資不僅要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，而且要考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。下列指標(biāo)屬于投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值表現(xiàn)形式的有（）。A.投資報(bào)酬率B.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率C.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)D.標(biāo)準(zhǔn)離差率E.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額45．在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算通常包括（）。A.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算B.管理費(fèi)用預(yù)算C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.現(xiàn)金預(yù)算E.資本支出預(yù)算46．下列各項(xiàng)中，可能會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)修理發(fā)生的支出B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.租入固定資產(chǎn)支付的租金47．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失B.更新改造中被替換設(shè)備的賬面價(jià)值C.罰款支出D.對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失E.非正常原因（非籌建期）造成的單項(xiàng)在建工程報(bào)廢凈損失48．下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-所得稅B.現(xiàn)金凈流量=稅后利潤(rùn)+折舊×(1—所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量=稅前利潤(rùn)+折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量=(銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率）+折舊×稅率49．下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E.權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤(rùn)的份額50．為了解決股東與債權(quán)人的利益沖突，通常采取的措施有（）。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.規(guī)定借款用途E.發(fā)放股票期權(quán)51．下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.—年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購(gòu)買(mǎi)三年期債券而存入證券公司的款項(xiàng)E.銀行匯票存款52．下列關(guān)于存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.存貨盤(pán)盈屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.盤(pán)虧、毀損的各種存貨，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算C.自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.管理不善造成的存貨盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.盤(pán)虧的存貨，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目53．在建工程發(fā)生的下列支出中，通過(guò)“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.可行性研究費(fèi)B.由于自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢毀損凈損失C.建設(shè)期間的工程物資盤(pán)虧D.負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)未形成產(chǎn)品的試車(chē)費(fèi)用E.輔助生產(chǎn)部門(mén)提供的水電54．滿(mǎn)足下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)，這些條件包括（）。A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用B.主要為交易目的而持有C.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)D.企業(yè)有權(quán)自主決定變現(xiàn)時(shí)間E.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物55．下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用C.銷(xiāo)售部門(mén)職工的辭退福利D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅E.行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)56．下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額變動(dòng)的有（）。A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).用銀行存款購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月到期的債券C.用無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)E.銷(xiāo)售商品取得銀行存款57．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)方式有（）。A.用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)C.用資本公積彌補(bǔ)D.用盈余公積補(bǔ)虧E.用股本彌補(bǔ)58．下列各項(xiàng)中，屬于租賃付款額包括的項(xiàng)目有（）。A.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.未擔(dān)保余值D.購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格E.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)59．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的表述中，正確的有（）。A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用B.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷(xiāo)E.只要能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)攤銷(xiāo)60．下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(A.受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷(xiāo)商品收人，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)B.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)E.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：62．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)上述事項(xiàng)3，長(zhǎng)城公司取得華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本320萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元63．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷(xiāo)。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×4年，甲公司新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額為（）萬(wàn)元。A.2080B.1440C.1040D.84064．甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月的稅前利潤(rùn)為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000065．甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.566．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專(zhuān)門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%67．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專(zhuān)門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.52B.82C.74D.5068．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶(hù)的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3669．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。退貨期滿(mǎn)，實(shí)際收到退回的A產(chǎn)品時(shí)，黃河公司對(duì)營(yíng)業(yè)成本的調(diào)整為（）萬(wàn)元。A.調(diào)減12.5B.調(diào)增12.5C.調(diào)減7.5D.調(diào)增7.570．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷(xiāo)售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿(mǎn)足銷(xiāo)售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:長(zhǎng)江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1971．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2280000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285000072．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2×21年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.10B.17.5C.15D.073．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1374．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷(xiāo)售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿(mǎn)足銷(xiāo)售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:長(zhǎng)江公司籌資后2016年的利潤(rùn)總額是()萬(wàn)元。A.440B.245C.225D.52075．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元,車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬(wàn)元(年初已支付)，每輛轎車(chē)年折舊額為4.8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:針對(duì)上述事項(xiàng)(5)，2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬(wàn)元。A.280B.200C.350D.15076．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售量將增加120萬(wàn)件?？蛻?hù)中，占銷(xiāo)售額50%的客戶(hù)會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶(hù)會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶(hù)會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的6%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的2%。（2）原來(lái)采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的3%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為（）天。A.14B.26C.25D.3077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元,車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬(wàn)元(年初已支付)，每輛轎車(chē)年折舊額為4.8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.478．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:.甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.279．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:.甲公司對(duì)與乙公司的債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄正確的有()。80．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)用于已開(kāi)工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬(wàn)元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購(gòu)設(shè)備-一臺(tái)，設(shè)備不含稅價(jià)400萬(wàn)元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對(duì)丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2017年12月31日，免除積欠利息30萬(wàn)元，本金減至580萬(wàn)元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為380萬(wàn)元，實(shí)際成本為300萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已對(duì)該筆貸款按6%比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無(wú)其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:.甲公司2015年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.4【參考答案】1．D2．C3．A4．A5．D6．B7．D8．C9．B10．A11．C12．A13．A14．B15．C16．B17．D18．C19．C20．C21．D22．C23．D24．D25．B26．D27．D28．A29．D30．C31．D32．A33．A34．C35．C36．B37．C38．C39．D40．C41．AE42．ABC43．CE44．BE45．CD46．ABCD47．BCE48．BCD49．ABCE50．ABCD51．BCDE52．BCDE53．ACD54．ABCE55．ABCE56．ABC57．ABD58．ABDE59．BC60．BDE61．無(wú)62．C63．C64．A65．D66．C67．A68．A69．A70．A71．AC72．A73．D74．B75．D76．B77．C78．D79．BD80．D【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)D，屬于償債能力指標(biāo)。2．解析：選項(xiàng)C，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。3．解析：按照稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，20×3年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值60（50－40＋50）萬(wàn)元－可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額60＝0。4．解析：稀釋性潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)。配股會(huì)增加發(fā)行在外的股數(shù)，不屬于稀釋性潛在普通股，配股會(huì)影響基本每股收益。5．解析：甲公司取得該股權(quán)投資的初始投資成本為150萬(wàn)元，應(yīng)享有凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額160萬(wàn)元（400×40%），因此應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值160萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10（160－150）萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。6．解析：預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來(lái)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異7．解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。8．解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利9．解析：本期購(gòu)入甲產(chǎn)品的單位成本＝（200＋5）/250＝0.82（萬(wàn)元），期末庫(kù)存甲產(chǎn)品的數(shù)量＝200＋250－120－180＝150（件），按照先進(jìn)先出法計(jì)算，期末庫(kù)存甲產(chǎn)品為本期購(gòu)入的，因此期末庫(kù)存甲產(chǎn)品的成本＝0.82×150＝123（萬(wàn)元）。10．解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿(mǎn)足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。選項(xiàng)A，屬于固定股利支付率政策的優(yōu)點(diǎn)。11．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝（630－410）－20＝200（萬(wàn)元）。12．解析：6月30日，應(yīng)付賬款的匯兌損益＝100×（6.5－6.8）＝－30（萬(wàn)元人民幣）。借：應(yīng)付賬款——美元30貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3013．解析：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。14．解析：當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。即按照已發(fā)生成本80萬(wàn)元確認(rèn)收入。15．解析：甲公司換入商品的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（80000－30000－6000）＋換出資產(chǎn)支付的銷(xiāo)項(xiàng)稅額48000×13%－收到的銀行存款8000－換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額40000×13％＝37040（元）。分錄是：借：固定資產(chǎn)清理44000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)80000借：庫(kù)存商品37040應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（40000×13％）5200銀行存款8000貸：固定資產(chǎn)清理44000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（48000×13%）624016．解析：甲公司2×20年W商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮收入確認(rèn)的時(shí)間歸屬是否正確，也就是還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是“會(huì)計(jì)分期”。17．解析：先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲，發(fā)出存貨的成本（即營(yíng)業(yè)成本）較低，利潤(rùn)較高，期末剩余存貨的成本是后購(gòu)入的，因此期末存貨成本增加。將其改為月末一次加權(quán)平均法，則會(huì)導(dǎo)致期末存貨成本減少，本月發(fā)出存貨成本增加，利潤(rùn)減少。18．解析：甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25％＝750（萬(wàn)元）。19．解析：取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20．解析：改良后的機(jī)器設(shè)備的入賬成本＝（300－180－10）＋8＋30－（20－180×20/300－10×20/300）＝140.67（萬(wàn)元）。21．解析：購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、傭金等），應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。22．解析：選項(xiàng)A，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)BD，計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方。23．解析：借款的實(shí)際年利率＝10%/（1－10%）≈11.11%。24．解析：甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×10816×500/10）^1/2＝1040（千克），甲材料的年度訂貨批數(shù)＝10816/1040＝10.40（次），甲材料的相關(guān)儲(chǔ)存成本＝1040/2×10＝5200（元），與經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本＝相關(guān)儲(chǔ)存成本5200＋相關(guān)訂貨成本10.40×500＝10400（元），或直接用公式計(jì)算，存貨的相關(guān)總成本＝（2×10816×500×10）^1/2＝10400（元）。25．解析：公允價(jià)值不影響攤余成本的金額，因此不影響投資收益的計(jì)算。2×20年年末該金融資產(chǎn)的攤余成本＝1950×（1＋6%）－2000×5%＝1967（萬(wàn)元），2×21年的投資收益額＝1967×6%＝118.02（萬(wàn)元）。2×20年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1950其他債權(quán)投資——利息調(diào)整502×20年12月31日：借：應(yīng)收利息（2000×5%）100其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17貸：投資收益（1950×6%）117借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（2010－1967）43貸：其他綜合收益432×21年12月31日：借：應(yīng)收利息（2000×5%）100其他債權(quán)投資——利息調(diào)整18.02貸：投資收益（1967×6%）118.0226．解析：計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝180＋18＋2＝200（萬(wàn)元），實(shí)際單位成本＝2000000/（10000－10000×5%）＝210.53（元）。27．解析：購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額＝入賬價(jià)值（2030＋10）－面值2000＝40（萬(wàn)元）借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）204028．解析：貼現(xiàn)發(fā)行的債券是在債券上沒(méi)有票面利率,只有票面值的債券。在債券發(fā)行時(shí)，以低于票面值的價(jià)格發(fā)行，到期時(shí)按面值償還，面值與發(fā)行價(jià)格的差額作為債券的利息。貼現(xiàn)發(fā)行的債券的價(jià)值＝2000×（P/F，10%，5）＝1241.80（元）29．解析：固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和非正常原因的毀損等，要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。30．解析：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。對(duì)于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)入賬并按要求計(jì)提折舊，因此該企業(yè)的上述處理違背了及時(shí)性要求。31．解析：按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不需要計(jì)提折舊。32．解析：對(duì)3月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額＝（500×6.68－3160）－56.5×（6.68－6.52）＝170.96（萬(wàn)元）。購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)：借：原材料等368.38貸：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)（56.5×6.52）368.38月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9.04貸：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)（56.5×6.68－368.38）9.04借：銀行存款——美元戶(hù)（500×6.68－3160）180貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用18033．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500×（5.4－0.3）＝2550（萬(wàn)元）①2019年4月6日借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550應(yīng)收股利（500×0.3）150投資收益2貸：銀行存款2702②2019年4月15日借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利（500×0.3）150對(duì)于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會(huì)計(jì)處理。34．解析：質(zhì)量檢查停工是工程必須經(jīng)過(guò)的程序，檢查通過(guò)后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，這類(lèi)中斷是在施工前可以預(yù)見(jiàn)的，屬于正常中斷，不需要暫停資本化，所以選項(xiàng)C正確。35．解析：破產(chǎn)企業(yè)出售各類(lèi)投資，按照收到的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照相關(guān)投資的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。36．解析：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=500×10%×（600-480）=6000（元），在退貨期滿(mǎn)日收到丁公司實(shí)際退回商品60件，超過(guò)預(yù)計(jì)的50件（500×10%），則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷(xiāo)售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷(xiāo)售成本。會(huì)計(jì)分錄為：①6月5日銷(xiāo)售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款351000（500×600×117%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000（500×600）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000（300000×17%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000(500×480)貸：庫(kù)存商品240000②6月30日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000(300000×10%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000(240000×10%)預(yù)計(jì)負(fù)債6000③7月5日借：銀行存款351000貸：應(yīng)收賬款351000