社會組織財務(wù)管理

XXX年月日社會組織財務(wù)管理目錄02社會組織資金使用03非營利組織免稅資格認定與公益性捐贈稅前扣除04報賬的流程、審批取限05捐贈物資的管理08稅務(wù)登記社會組織收入來源010706財務(wù)審計凈資產(chǎn)低于注冊資金01社會組織收入來源社會組織收入來源

三類社會組織●基金會:

企業(yè)或個人、其他組織捐贈；募集；政府補助；自有資金運作增值；其他合法收入等●社會團體（協(xié)會、學會、商會、聯(lián)合會、促進會、研究會等）：

會費、服務(wù)性收費、政府補助、政府購買服務(wù)、投資收益、贊助費、捐贈、其他合法收入等●社會服務(wù)機構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）（社工服務(wù)機構(gòu)、民辦學校、俱樂部、研究院、民辦博物館、養(yǎng)老院、美術(shù)館、民辦醫(yī)院、民辦療養(yǎng)院、宗教等）：

提供服務(wù)收入、政府購買服務(wù)、政府補助、捐贈、投資收益、其他合法收入等

02資金使用資金使用

（一）支出列支范圍

（二）社會組織資金使用中常見問題資金使用

（一）支出列支范圍

1.管理費用：

是為保證本組織正常運轉(zhuǎn)所發(fā)生的一系列費用，如：

1.1

理事會/董事會等決策機構(gòu)的工作經(jīng)費

1.2

行政管理人員的工資；獎金；社會保障費；住房公積金；交通、餐費、通訊、住房補貼等

1.3

辦公費、房租費、水電費、快遞費、物業(yè)管理費、交通費、招待費、差旅費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、審計費、黨建工作經(jīng)費等

資金使用

2.業(yè)務(wù)活動成本（開展活動支出）

2.1基金會：根據(jù)捐贈人的意愿、章程宗旨、業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定開展慈善活動，向受益人捐贈財產(chǎn)或提供無償服務(wù)行為

（1）直接或委托其他組織資助給受益人的款物

（2）項目執(zhí)行費用

實施公益項目發(fā)生的人員報酬、社會保險費、住房公積金、補貼、志愿者補貼、人身意外保險

使用房屋、設(shè)備、物資發(fā)生的相關(guān)費用

為管理公益項目發(fā)生的交通差旅、運輸、會議、培訓(xùn)、審計、評估、宣傳費等

資金使用

2.2

社會團體：

服務(wù)會員開展活動與提供有償服務(wù)支出，包括但不限于：

（1）為會員單位開展各項活動產(chǎn)生的會務(wù)費、走訪調(diào)研費、培訓(xùn)費、招待費、印刷費、快遞費、折舊費、表彰先進和成果獎勵、宣傳費等

（2）開展服務(wù)性項目發(fā)生以下但不限于的人員報酬、社會保險費、住房公積金、補貼、勞務(wù)費、場地費、交通差旅費、招待費、采購物資、稅費、宣傳費等相關(guān)費用

（3）慈善社會團體公益慈善支出資金使用

2.3社會服務(wù)機構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）：

（1）為提供服務(wù)發(fā)生的人員報酬、社保、住房公積金、勞務(wù)費、會務(wù)費、房屋租賃、交通費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、快遞費、招待費、調(diào)研費、宣傳費、折舊費、稅費、采購物資等相關(guān)費用

（2）慈善社會服務(wù)機構(gòu)公益慈善支出資金使用

3.籌資費用

為籌集資金、物資而發(fā)生的費用

如：招待費、交通差旅費、捐贈牌匾、宣傳費、稅費、運輸費等

4.其他費用

主要為：固定資產(chǎn)處置、無形資產(chǎn)處置凈損失，企業(yè)所得稅、非慈善組織公益活動支出等資金使用

（二）社會組織資金使用中常見問題

1.注冊資金抽逃問題

1.1

外部借資登記，待社會組織登記成立后將資金退還

1.2

發(fā)起人出資登記，待社會組織登記成立后將資金退還給發(fā)起人

1.3

業(yè)務(wù)主管單位或與其相關(guān)聯(lián)的單位出資登記，待登記成立后將注冊資金退還

1.4

社會組織出資登記社會組織，作為股權(quán)投資收回注：

發(fā)起人、出資人、捐贈人一旦將資產(chǎn)用來登記成立社會組織，該資產(chǎn)所有權(quán)便不再屬于捐贈人、出資人、發(fā)起人所有，任何單位和個人不得私分、侵占、挪用

資金使用

2.違規(guī)進行資金拆借，直接以投資名義向個人、企業(yè)提供與開展活動無關(guān)的借款

民政部2018年62令《慈善組織保值增值投資活動管理暫行辦法》，2019年1月1日起實施

3.違規(guī)支付傭金或回扣，或存在侵占、私分、挪用單位資產(chǎn)的現(xiàn)象

（1）某些單位在規(guī)章制度里面明確一些業(yè)務(wù)提成的方式與比例，如：談成某企業(yè)捐贈直接給予20-30%業(yè)務(wù)提成，發(fā)展會員給予20%業(yè)務(wù)提成

（2）所有款項均轉(zhuǎn)賬至單位某一個人卡上，由其支付日常費用

（3）工作人員長期借支掛往來

資金使用4.賬外資產(chǎn)4.1接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)未入賬或未對外披露：

接受捐贈的公允價值無法確定的非貨幣資產(chǎn)未披露

部分因為捐贈物資只是在本單位過一下就直接資助出去，從而未統(tǒng)計、不入賬，也未在會計報表附注披露4.2提供相關(guān)服務(wù)性項目由項目承辦方直接收、支費用5.收支由第三方機構(gòu)代管，在第三方以往來掛賬的方式進行核算，不在本單位列支資金使用

6.接受非貨幣捐贈，公允價值確定不準確，捐贈票據(jù)金額與公允價值相差較大

接受捐贈物資在簽訂捐贈協(xié)議之前未取得物資的公允價值，按照捐贈方提供的價格直接開具捐贈收據(jù)7.分支機構(gòu)管理不規(guī)范

專項基金、分支機構(gòu)、代表機構(gòu)的收支未納入統(tǒng)一核算和管理，任由其自由收、支。資金使用

8.支付退（離）休干部津補貼

根據(jù)“中共中央組織部關(guān)于規(guī)范《退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部在社會團體兼職問題的通知》（中組發(fā)[2014]11號）的規(guī)定，兼任社會團體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部不得領(lǐng)取社會團體的薪酬、獎金、津貼等報酬和獲取其他額外利益，不得領(lǐng)取各種名目的補貼，確屬需要的工作經(jīng)費，要從嚴控制，不得超過規(guī)定標準和實際支出。9.支付現(xiàn)任兼職領(lǐng)導(dǎo)干部津補貼

根據(jù)（民社函[1998]224號）《民政部關(guān)于對中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳<關(guān)于黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會團體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知>有關(guān)問題的解釋》的規(guī)定，兼任社會團體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員，不得領(lǐng)取社會團體的任何報酬。資金使用

10.在資產(chǎn)、人員等方面未與被投資單位分開

社會組織成立后，股權(quán)投資某企業(yè)，社會組織與企業(yè)治理層共人，辦公設(shè)備共用等

11.為員工發(fā)放勞務(wù)費

單位不得向與本單位簽訂勞動合同的員工支付勞務(wù)費

勞務(wù)費：個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取所得簽訂勞動合同的員工與單位存在雇傭被雇關(guān)系，單位應(yīng)為其發(fā)放工資薪金報酬、繳納社會保險費等

資金使用

12.現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付等現(xiàn)象

12.1

未登記現(xiàn)金日記賬12.2

存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象12.3

超范圍使用現(xiàn)金12.4

取現(xiàn)支付直接記銀行存款支出

12.5

取現(xiàn)無現(xiàn)金提取單03非營利組織免稅資格認定與公益性捐贈稅前扣除非營利組織免稅資格認定與公益性捐贈稅前扣除

（一）法律依據(jù)1.非營利組織免稅資格認定：財稅（2018）13號2.公益性捐贈稅前扣除：財稅（2015）141號（二）享受稅收優(yōu)惠的主體不同1.非營利組織免稅資格認定：社會組織自身免稅范圍：捐贈收入、會費收入、政府補助收入、前三類收入孳生的利息等（財稅[2009]122號文件規(guī)定）2.公益性捐贈稅前扣除：該組織的捐贈者2.1企業(yè)：捐贈年度利潤12%以內(nèi)當年扣除，超出部份結(jié)轉(zhuǎn)3年內(nèi)扣除2.2個人：捐贈應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除非營利組織免稅資格認定與公益性捐贈稅前扣除

（三）獲得方式不得1.非營利組織免稅資格認定：申請審批制，每年2批，材料一式兩份遞交至政務(wù)大廳財政窗口，由財政、稅務(wù)聯(lián)合公布發(fā)文2.公益性捐贈稅前扣除：由單位自行填表報送慈善社工處申請，由財政、稅務(wù)、民政三個部門聯(lián)合公布發(fā)文（四）有效期限不同1.非營利組織免稅資格認定：有效期5年，當年申報通過自當年有效2.公益性捐贈稅前扣除：自2020年度起有效三年非營利組織免稅資格認定與公益性捐贈稅前扣除

（五）兩者關(guān)聯(lián)

根據(jù)財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部公告2020年第27號）第四大條：在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織(以下統(tǒng)稱社會組織)，取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當同時符合以下規(guī)定：第五條：具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)04報賬的流程、審批權(quán)限報賬的流程、審批權(quán)限

（一）報銷流程1.經(jīng)辦人將符合財務(wù)報銷規(guī)定的原始單據(jù)分類進行整理，與證明人在原始單據(jù)上共同簽字并使用原始憑證粘貼單上粘貼整齊，規(guī)范填寫費用報銷單并在經(jīng)辦人處簽字

2.部門/項目負責人對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性審核并簽字3.財務(wù)負責人對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料的合法性審核并簽字4.具有審批權(quán)限的人審批后在審批處簽字5.出納員復(fù)核無誤后發(fā)起付款或開具支票6.財務(wù)負責人審批付款或支票蓋章注：至少需要三個人在報銷單上簽字報賬的流程、審批權(quán)限

（二）費用報銷審批權(quán)限

1.單位預(yù)算內(nèi)單筆金額在**元（含**元）以下支出由***（秘書長？）審批，單筆金額在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事長？）審批，單筆金額**元（不含**元）以上支出報經(jīng)本單位理事會研究決定后由**審批

2.本單位預(yù)算外的經(jīng)費支出，單筆金額**元（含**元）以下支出由***（秘書長？）審批，單筆金額在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事長？）審批，單筆金額**元（不含**元）以上支出報經(jīng)本會理事會研究決定后***審批，所有預(yù)算外支出需由當事人做出書面說明報賬的流程、審批權(quán)限

（三）報銷不規(guī)范事項：

1.原始票據(jù)跨期較長、抬頭為個人或空白或第三方單位、無經(jīng)辦人和證明人簽字2.無車輛報銷汽油票、通行費、停車費等，未簽訂私車公用協(xié)議、無行車記錄3.報銷辦公用品，無辦公用品清單4.大額采購物資、服務(wù)無三方比價，或三方報價函等資料，未走招標程序等5.印刷費報銷無合同、無資料清單（規(guī)格、型號、數(shù)量、單價等），無驗收證明等6.報銷會務(wù)費支出，無會務(wù)通知、與會人員簽到表、合同等7.未按費用報銷程序進行審批05捐贈物資的管理捐贈物資的管理

（一）捐贈物資入庫

接受食品、藥品、醫(yī)療器械、生活用品等捐贈物資時，專人盤點后填寫入庫單，同時要求捐贈方提供產(chǎn)品質(zhì)量認證證明或產(chǎn)品合格證，以及捐贈物資的清單，包含：品牌、名稱、規(guī)格、種類、數(shù)量、單價等相關(guān)信息。

食品、藥品之類的物資核實有效期，確保在到達最終受益人時仍處于保質(zhì)期內(nèi)且具有使用價值。捐贈物資的管理

（二）捐贈物資公允價值的確認1.可通過捐贈方購買時的發(fā)票、報關(guān)單等

2.公允價值和標明價值相差較大的，確認公允價值（“市場價格”，一般指取得資產(chǎn)當日捐贈方自產(chǎn)物資的出廠價、捐贈方所銷售物資的銷售價、政府指導(dǎo)價、知名大型電商平臺同類或者類似商品價格等）

3.捐贈固定資產(chǎn)、股權(quán)、無形資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)等，以第三方評估的報告作為入賬價值

4.無法評估或無法確認價格的，另外造冊登記，在會計報告附注中詳細披露捐贈物資的管理

（三）捐贈物資開具捐贈收據(jù)（四）捐贈物資出庫、由物資保管人填寫出庫單，項目執(zhí)行人負責發(fā)放（五）間接受益人物資簽收函或直接受益人物資簽收函/受益確認書的出具（六）對于不易儲存、運輸或者難以直接用于慈善目的的物資，采取依法拍賣、變賣等方式處理，所取得收入扣除必要成本后，全部用于慈善目的。（七）捐贈物資的后續(xù)監(jiān)督管理：及時統(tǒng)計物資資助和使用情況，同時在網(wǎng)站、微信公眾號、報刊等進行公示。06稅務(wù)備案（登記）稅務(wù)備案（登記）

（一）未進行稅務(wù)備案（登記）的影響1.無法辦理免稅資格認定

2.影響公益性捐贈稅前扣除資格

3.財政票據(jù)、增值稅票據(jù)的領(lǐng)取4.稅費申報、繳稅

與社會組織相關(guān)聯(lián)的稅費：個人所得稅、增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、殘疾人保障金、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅

5.社會組織等級評估報賬的流程、審批權(quán)限

（二）稅務(wù)登記辦理依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二章稅務(wù)登記第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。注意：進行稅務(wù)備案（登記）時會計制度備案為：《民間非營利組織會計制度》07凈資產(chǎn)低于注冊資金凈資產(chǎn)低于