2023年稅務(wù)師財務(wù)與會計科目模擬試卷 含答案

1．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現(xiàn)金股利B.負債股利C.股票股利D.財產(chǎn)股利2．2015年年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權(quán)益乘數(shù)A.1.15B.1.50C.1.65D.1.853．（2016年真題）下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)4．下列各項措施中，無助于企業(yè)應(yīng)對通貨膨脹的是（）。A.取得長期負債B.與客戶簽訂固定價格的長期銷貨合同C.采用比較嚴格的信用條件D.調(diào)整財務(wù)政策防止和減少企業(yè)資本流失5．（2017年真題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.056．甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當前市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.907．甲公司2015年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目減少800萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目增加100萬元。發(fā)生財務(wù)費用160萬元(其中利息費用150萬元)。若不考慮其他事項，不存在納稅調(diào)整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.698．甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價值為200萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該條生產(chǎn)線后預(yù)計第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。以后每年銷售增加20萬件，最后一年收回殘值收入15萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回收期為（）年。A.3.24B.2.95C.2.87D.2.529．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當期管理費用100萬元B.調(diào)增2015年當期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元10．（2017年真題）甲公司現(xiàn)有資金來源中普通股與長期債券的比例為2:1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長期債券的比例變更為1:2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.無法確定11．（2018年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價款入賬C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當以其放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬12．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0013．甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設(shè)備,該設(shè)備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費，則該業(yè)務(wù)對當期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元14．下列關(guān)于現(xiàn)金股利的表述，錯誤的是（）。A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)B.增強公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動性D.有利于股東取得現(xiàn)金收入15．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟訂貨量進貨，計算結(jié)果中錯誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數(shù)15次C.與進貨批量有關(guān)的總成本為900元D.經(jīng)濟訂貨量為1200件16．甲公司為一家專門銷售電子產(chǎn)品的商場，2019年賒銷等離子電視一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給予買方的商業(yè)折扣為5％，若增值稅稅率為13%，則甲公司確認的應(yīng)收賬款額為（）萬元。A.82.65B.113C.107.35D.9517．2020年11月1日，甲商場為了進行商品促銷開始推行一項積分獎勵計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費了10000元，兌換積分400個。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應(yīng)確認的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3018．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.600B.650C.625D.57019．下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是()。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表:B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一-致的原則.C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)20．下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的是（）。A.債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損B.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍的市場上繼續(xù)交易C.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款21．下列對于“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進行調(diào)整B.對于產(chǎn)品質(zhì)量保證，在產(chǎn)品售出后確認預(yù)計負債，并記入“銷售費用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷D.如果所需支出的產(chǎn)品質(zhì)量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定22．某產(chǎn)品實際銷售量為8000件，單價為15元，單位變動成本為6元，固定成本總額為18000元。則該產(chǎn)品的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.25%B.40%C.60%D.75%23．（2013年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值借記“預(yù)計負債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的終值貸記“預(yù)計負債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務(wù)費用”科目24．2018年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司2018年1月1日所有者權(quán)益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.930025．甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元，當日該應(yīng)收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.5B.55C.100D.14526．2020年6月2日，甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元，公允價值為100000元的B產(chǎn)品，甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為13%，換入的產(chǎn)品均作為庫存商品入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品的公允價值是可靠的，則甲公司換入B產(chǎn)品和乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價值分別為（）元。A.100000；100000B.105000；102000C.115000；82000D.110000；8000027．A公司20×1年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則20×4年12月31日該項固定資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.7B.4C.6D.328．2020年1月1日，甲公司折價購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年分攤利息調(diào)整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項投資應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.136B.150C.164D.17829．下列各項中，屬于普通股籌資特點的是（）。A.會降低公司的信譽B.有利于公司自主經(jīng)營管理C.籌資費用低D.與吸收直接投資相比，資本成本較高30．甲公司按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定該公司從2018年度改按銷售額的10％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1％預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲公司在2019年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計政策變更予以調(diào)整B.作為會計估計變更予以調(diào)整C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調(diào)整D.作為前期差錯更正但不需追溯31．下列各項中，不屬于應(yīng)收賬款保理對企業(yè)作用的是（）。A.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔B.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險C.提高了企業(yè)的獲利能力D.增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性32．甲公司期末“庫存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目余額為20萬元，“應(yīng)收退貨成本”40萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認時攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）?！按尕浀鴥r準備”科目余額為10萬元，“制造費用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.190B.235C.300D.32033．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，具有商業(yè)實質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44134．某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，利率為8%，承諾費為0.5%。同時銀行要求保留10%的補償性余額。當年該企業(yè)實際使用700萬元，則該筆借款的實際利率為（）。A.6.39%B.6.23%C.9.13%D.8.91%35．關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計量，下列說法中錯誤的是（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.購買無形資產(chǎn)價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)的成本C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自該項資產(chǎn)滿足無形資產(chǎn)確認條件以及在其開發(fā)階段支出滿足確認為無形資產(chǎn)的條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，以前期間已經(jīng)費用化的部分也應(yīng)調(diào)整增加無形資產(chǎn)成本D.投資者投入的無形資產(chǎn)成本，按照合同或協(xié)議價確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外36．甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7萬元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)如下記賬差錯和未達賬項：（1）從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費5萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)整后的銀行存款余額為（）萬元。A.208.7B.207.7C.210D.212.737．乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬股，當年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬股；當年1～6月份實現(xiàn)凈利潤4000萬元，7～12月份實現(xiàn)凈利潤8000萬元。則乙公司當年的基本每股收益為（）元。A.1.07B.1.09C.1.00D.1.2038．下列各項中，不屬于承租人初始直接費用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費C.租賃中介人員的傭金費D.租賃合同的手續(xù)費39．（2019年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當資產(chǎn)的可收回金額大于該項資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應(yīng)當轉(zhuǎn)回B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產(chǎn)的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時間至少5年40．某企業(yè)2×21年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1500萬元，“累計折舊”賬戶余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為100萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元，“在建工程減值準備”余額為10萬元。則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負債表上“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)列報的金額為（）萬元。A.1500B.1100C.1000D.119041．（2021年真題）下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額42．（2022年真題）下列籌資方式中，屬于商圈融資模式的有（）。A.商圈擔保融資B.商業(yè)票據(jù)融資C.股權(quán)眾籌融資D.倉單、存貨質(zhì)押E.應(yīng)收賬款證券化43．甲公司2×16年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包括：（1）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金4000萬元；（2）支付分期付款購買固定資產(chǎn)款500萬元；（3）取得對聯(lián)營企業(yè)投資支付現(xiàn)金100萬元；（4）發(fā)行股票收到現(xiàn)金3000萬元；（5）取得投資性房地產(chǎn)租金收入100萬元；（6）支付在建工程人員工資200萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×16年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出200萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入4100萬元C.籌資活動現(xiàn)金流量凈額為2500萬元D.投資活動現(xiàn)金流量凈額為－100萬元E.籌資活動現(xiàn)金流出500萬元44．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費用C.制造費用D.利息支出E.研發(fā)支出45．企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，包括（）。A.信用標準B.信用條件C.收賬政策D.壞賬計提比例E.信用等級46．與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點的表述中錯誤的有（）。A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進行預(yù)算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目47．（2021年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核C.已計提減值準備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費用”科目48．下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.每股市價E.發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)49．下列各項應(yīng)列入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的有（）。A.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).發(fā)行股票時支付的傭金C.舉借長期借款收到的資金D.發(fā)行股票時企業(yè)直接支付的審計費E.發(fā)行股票時企業(yè)直接支付的咨詢費50．下列關(guān)于棄置費用的說法中，正確的有（）。A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核設(shè)施等C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響D.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費用E.棄置費用就是固定資產(chǎn)的清理費用51．下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設(shè)合并E.資產(chǎn)剝離52．下列關(guān)于各項年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復(fù)利終值之和B.永續(xù)年金無法計算其終值C.遞延年金無法計算其現(xiàn)值D.預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣53．金銀首飾零售業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納的消費稅可能借記的科目有（）。A.稅金及附加B.應(yīng)收賬款C.銷售費用D.其他應(yīng)付款E.營業(yè)外支出54．（2019年真題）在固定資產(chǎn)清理過程中，下列各項影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款B.固定資產(chǎn)的棄置費用C.盤盈的固定資產(chǎn)的重置成本D.報廢固定資產(chǎn)的原值和已計提的累計折舊E.轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交納的土地增值稅55．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)計提折舊的有（）。A.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.閑置的廠房D.提前報廢的固定資產(chǎn)E.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產(chǎn)56．下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款57．下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，正確的有（）。A.吸收直接投資容易進行產(chǎn)權(quán)交易B.股票上市交易會分散公司的控制權(quán)C.留存收益籌資會破壞公司的控制權(quán)分布D.長期借款的籌資彈性較大E.相對于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資使得公司負擔較高的資本成本58．下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的有（）。A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費用后的凈額進行攤銷B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷金額應(yīng)當計入當期損益E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應(yīng)借記“制造費用”科目59．下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券核算的說法中，正確的有（）。A.負債成分的初始確認金額為支付的價款金額B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間進行分攤C.對于分期付息的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算利息費用，按票面利率計算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目D.應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定應(yīng)付債券的利息費用E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時，應(yīng)終止確認應(yīng)付債券的賬面價值和權(quán)益成分60．（2019年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部攤銷計入管理費用B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應(yīng)當資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷E.只要能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)就應(yīng)當攤銷61．（2020年真題）甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇，并按每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)籌資方案。方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價格25元。方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。（2）預(yù)計2019年度息稅前利潤為200萬元。（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價為28元，預(yù)計2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預(yù)計股利每年增長3%。（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮籌資費用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設(shè)甲公司2019年實現(xiàn)息稅前利潤與預(yù)期的一致，其他條件不變，則甲公司2020年的財務(wù)杠桿系數(shù)是（）。A.1.50B.1.80C.1.67D.1.3362．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對事項（1），長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.663．（2015年真題）甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0064．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值（等于賬面價值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對B公司實施控制，因此對該項投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，款項已收，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對B公司實施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年度，該項投資對損益的影響為（）萬元。A.480B.600C.0D.120065．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6766．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產(chǎn)報酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%67．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級管理人員，40名生產(chǎn)人員。2×19年11月30日，應(yīng)付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：（1）12月5日，大海公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品獎勵給生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的公允價值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費，自2×19年1月1日起，公司為5名高級管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。大海公司2×19年12月發(fā)生的上述事項對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。A.－39.45B.39.45C.－35.7D.－3068．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產(chǎn)總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.70069．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值（等于賬面價值）為5000萬元。甲公司取得股權(quán)后，可以對B公司實施控制，因此對該項投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，款項已收，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。出售該部分股權(quán)后，甲公司不能再對B公司實施控制，但能夠?qū)公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（4）20×9年B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。假設(shè)B公司除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時應(yīng)調(diào)整的留存收益為（）萬元。A.540B.600C.300D.070．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權(quán)證，共計發(fā)放12.3萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.4771．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.572．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬元，購入后直接使用。預(yù)計投產(chǎn)后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預(yù)計投產(chǎn)后第一年年初流動資產(chǎn)需要額20萬元，流動負債需要額10萬元，預(yù)計投產(chǎn)后第二年年初流動資產(chǎn)需要額40萬元，流動負債需要額15萬元。（3）預(yù)計使用年限6年，預(yù)計凈殘值率5%，年限平均法計提折舊，與稅法一致，預(yù)計第4年年末需支付修理費用4萬元，最終報廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后，第二年年初需增加的流動資金投資額是（）萬元。A.15B.10C.25D.4073．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7574．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為（）萬元。A.23B.15C.5D.075．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預(yù)計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預(yù)計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66.38B.76.38C.10D.77.576．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）為80元，變動成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產(chǎn)負債表與銷售關(guān)系的計算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負債總額為510000元。黃河公司計劃20×4年度實現(xiàn)收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年黃河公司甲產(chǎn)品的銷售量是（）件。A.14000B.21000C.35000D.1650077．黃河公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）為80元，變動成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對黃河公司20×3年度資產(chǎn)負債表與銷售關(guān)系的計算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負債總額為510000元。黃河公司計劃20×4年度實現(xiàn)收入比上年度增長20％，銷售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×3年凈利潤是（）元。A.560000B.0C.480000D.42000078．黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2×20年12月31日達到預(yù)定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.200B.300C.350D.52579．甲公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司按月計算應(yīng)予資本化的借款費用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算），20×6年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×6年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民幣借款2000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。（3）該廠房于20×6年1月1日開始動工，計劃到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進度款1700萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣；②2月1日支付工程進度款1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進度款4000萬元。（4）各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。20×6年1月份甲公司借款費用影響損益的金額為（）萬元。A.20.00B.17.10C.42.10D.25.0080．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬件，每件A產(chǎn)品的售價為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產(chǎn)工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司的盈虧臨界點銷售額為（）萬元。A.11480B.11890C.10660D.10250【參考答案】1．D2．B3．D4．B5．B6．C7．A8．D9．D10．B11．B12．A13．B14．C15．C16．C17．D18．A19．D20．A21．C22．A23．D24．A25．A26．B27．D28．C29．B30．C31．C32．B33．A34．C35．C36．B37．B38．B39．B40．C41．CD42．AD43．BCE44．ABCE45．ABC46．AC47．BCD48．BCE49．DE50．ABC51．BCE52．ABDE53．ACE54．ADE55．ABD56．BE57．BDE58．ACD59．BCDE60．BC61．C62．B63．B64．B65．B66．A67．A68．D69．C70．C71．D72．A73．B74．A75．C76．A77．D78．C79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：財產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動產(chǎn)等充當股利。2．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3(元)，股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬股)，所有者權(quán)益=400x30=12000(萬元)，權(quán)益乘數(shù)=(12000+6000)/12000=1.5。3．解析：選項A，會計政策變更除了調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表之外，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表；選項B，會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則；選項C，會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數(shù)時，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法；在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理。4．解析：與客戶簽訂固定價格的長期銷貨合同，會減少企業(yè)在通貨膨脹時期的現(xiàn)金流入，所以選項B無助于應(yīng)對通貨膨脹。5．解析：根據(jù)題中資料，基期邊際貢獻=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，選項B正確。6．解析：甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。7．解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，則1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160,凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬元)，息稅前利潤=80/(1-25%)+150=凈利潤+利潤表利息費用+所得稅=256.67(萬元)，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/應(yīng)付利息=256.67/150=1.71。8．解析：每年的折舊額＝（200－10）/5＝38（萬元），第一年的現(xiàn)金凈流量＝[100×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝69.5（萬元），第二年的現(xiàn)金凈流量＝[120×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝81.5（萬元），第三年的現(xiàn)金凈流量＝[140×（2－1.2）－38]×（1－25%）+38＝93.5（萬元），故投資回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。9．解析：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。10．解析：本題假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，改變資金來源構(gòu)成比例后，相對于改變前，普通股所占的比例降低，長期債券所占的比例提高，而普通股資本成本大于長期債券的資本成本，所以甲公司的加權(quán)平均資本成本將小于改變前的加權(quán)平均資本成本。選項B正確。11．解析：購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。12．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現(xiàn)金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現(xiàn)金凈流量為75萬元；第三年的現(xiàn)金凈流量為80萬元；第四年的現(xiàn)金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。13．解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務(wù)對當期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)14．解析：發(fā)放股票股利會增加流通在外的股票數(shù)量，增加公司股票的流動性。15．解析：經(jīng)濟訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進貨批量有關(guān)的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數(shù)=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。16．解析：應(yīng)收賬款的金額＝100×（1＋13%）×（1－5%）＝107.35（萬元）。17．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個，考慮積分的兌換率，預(yù)計會兌換的積分＝1000×95％＝950（個），積分的單獨售價＝950×1＝950（元。分攤至商品的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分攤至積分的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42合同負債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負債365.30貸：主營業(yè)務(wù)收入365.3018．解析：年末未分配利潤貸方余額＝200＋（800－300）×（1－10％）－25－25＝600（萬元）。19．解析：選項A,會計政策變更需要調(diào)整變更當年年末資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額、利潤表有關(guān)項目的上期金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目的上年余額和本年金額;選項B,會計政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息，不違背可比性原則;選項C,確定會計政策變更累積影響數(shù)能夠切實可行的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，不能隨意選擇。20．解析：選項A，債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難，與應(yīng)收款項發(fā)生減值跡象無關(guān)。21．解析：選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。22．解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本）＝18000/（15－6）＝2000（件），盈虧臨界點率＝盈虧臨界點銷售量/實際銷售量×100%＝2000/8000×100%＝25%。23．解析：選項AB，取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值貸記預(yù)計負債；選項C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務(wù)費用”科目。24．解析：非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本＝支付對價公允價值＝1500×6＝9000（萬元）；為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費沖減“資本公積——股本溢價”，不影響長期股權(quán)投資初始入賬金額。25．解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計處理：借：銀行存款90交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440壞賬準備50投資收益5貸：應(yīng)收賬款58526．解析：甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋5000＝105000（元）。乙公司換入A產(chǎn)品的入賬價值＝（100000＋100000×13%）－100000×13%＋2000＝102000（元）。甲公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品——A產(chǎn)品105000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100000×13%）13000銀行存款5000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000乙公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品——B產(chǎn)品102000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（100000×13%）13000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100000×13%）13000銀行存款2000借：主營業(yè)務(wù)成本110000貸：庫存商品11000027．解析：20×4年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎(chǔ)＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異額＝7－4＝3（萬元）。28．解析：因為甲公司是折價購入該債券，因此初始確認時利息調(diào)整明細在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2020年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應(yīng)收利息（3000×5％）150債權(quán)投資——利息調(diào)整14貸：投資收益16429．解析：發(fā)行普通股籌資的籌資特點有：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高（但是低于吸收直接投資的資本成本）；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時形成生產(chǎn)能力。30．解析：該事項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調(diào)整。31．解析：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進行置換。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。32．解析：資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。33．解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。34．解析：該企業(yè)應(yīng)向銀行支付承諾費＝（1000－700）×0.5％＝1.5（萬元），該筆借款的實際利率＝（1.5＋700×8％）/（700－700×10％）≈9.13％。35．解析：以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整增加無形資產(chǎn)成本，所以選項C不正確。36．解析：銀行對賬單不存在記賬錯誤，所以調(diào)整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業(yè)已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。37．解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000＋2000×6/12＝11000（萬股），基本每股收益＝（4000＋8000）/11000＝1.09（元）。38．解析：初始直接費用，是指為達成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費、法律費用等，此類費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。因此選項B不屬于初始直接費用。39．解析：選項A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項C，在估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當遵循重要性原則；選項D，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。40．解析：“固定資產(chǎn)”項目的列報額＝固定資產(chǎn)科目余額－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備＝1500－400－100＝1000（萬元）。41．解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。42．解析：商圈融資模式包括商圈擔保融資、商鋪經(jīng)營權(quán)和租賃權(quán)質(zhì)押、倉單質(zhì)押、存貨質(zhì)押、動產(chǎn)質(zhì)押、企業(yè)集合債券等。43．解析：選項A，上述事項中不涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流出；選項B，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入＝（1）4000＋（5）100＝4100（萬元）；選項C，籌資活動現(xiàn)金流量凈額＝（2）－500＋（4）3000＝2500（萬元）；選項D，投資活動現(xiàn)金流量凈額＝（3）－100＋（6）（－200）＝－300（萬元）。因此選項B、C正確。44．解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目包括“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”“研發(fā)支出”等。45．解析：企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。46．解析：A項，增量預(yù)算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整；C項，零基預(yù)算法是以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響。47．解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但需每年年末進行減值測試；選項E，無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。48．解析：每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，稀釋每股收益是指企業(yè)存在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計算為基礎(chǔ)，在分母中考慮稀釋性潛在普通股的影響，同時對分子也作相應(yīng)的調(diào)整。C項，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時會導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導(dǎo)致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。49．解析：選項AC，發(fā)行債券、舉借長期借款收到的資金應(yīng)該在“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項B，發(fā)行股票時支付的傭金應(yīng)該在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映，是按照發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額列示；選項DE，以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。50．解析：棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報廢清理費，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。51．解析：公司收縮是指對公司的股本或資產(chǎn)進行重組從而縮減主營業(yè)務(wù)范圍或縮小公司規(guī)模的各種資本運作方式。公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。52．解析：A項，普通年金終值是指普通年金最后一次收付時的本利和，它是每次收付款項的復(fù)利終值之和；B項，永續(xù)年金可以計算現(xiàn)值，無法計算其終值；C項，遞延年金可以計算現(xiàn)值；D項，普通年金是指將在一定時期內(nèi)按相同時間間隔在每期期末收付的相等金額，預(yù)付年金是指在一定時期內(nèi)按相同時間間隔在每期期初收付的相等金額，預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同；E項，遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣。53．解析：有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，應(yīng)借記“稅金及附加”科目；有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于移送時，按應(yīng)繳納的消費稅，借記“營業(yè)外支出”“銷售費用”等科目。54．解析：選項B，對于存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)計負債”，不影響“固定資產(chǎn)清理”科目；選項C，盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其重置成本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，不影響“固定資產(chǎn)清理”科目。55．解析：選項ABD不再計提折舊。56．解析：“貨幣資金”項目＝“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得，選項A不正確；“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列，選項C不正確；“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去相應(yīng)計提的“壞賬準備”后的金額填列，選項D不正確。57．解析：選項A，吸收直接投資不易進行產(chǎn)權(quán)交易；選項C，留存收益籌資會維持公司的控制權(quán)分布。58．解析：選項A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷；選項C，企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)的方法除了有直線法外，還有產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法等方法；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計入當期損益，如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，可計入資產(chǎn)成本，如記入“制造費用”科目。59．