集團(tuán)公司全套財(cái)務(wù)制度匯總

由中財(cái)和國際教育集團(tuán)及總會計(jì)師協(xié)會—周國海教授撰寫并主講。2016年10月

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度2016年10月思路決定出路細(xì)節(jié)決定成敗目錄1.

總則

2.

內(nèi)部會計(jì)控制制度3.

會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)4.

應(yīng)收帳款管理制度5.

存貨管理制度6.

固定資產(chǎn)管理制度7.

投資項(xiàng)目管理制度8.

無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管理制度9.

清產(chǎn)核資管理制度10.

涉稅業(yè)務(wù)管理制度資金借支清償管理制度會計(jì)核算及報(bào)告13.

會計(jì)稽核制度14.

會計(jì)檔案管理制度15.

會計(jì)工作交接管理制度第一章總則編制依據(jù)及使用范圍財(cái)務(wù)管理制度的組成財(cái)務(wù)管理中心的任務(wù)編制依據(jù)及使用范圍

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，特制定本制度。本制度適用于集團(tuán)范圍內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)，合營及聯(lián)營公司可參照執(zhí)行。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)管理細(xì)則。本制度由財(cái)務(wù)管理公司負(fù)責(zé)解釋。財(cái)務(wù)管理制度的組成

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度由以下管理制度組成1、內(nèi)部會計(jì)控制制度；2、會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)；3、應(yīng)收帳款管理制度；4、存貨管理制度；5、固定資產(chǎn)管理制度；6、投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度；7、無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管理制度；8、清產(chǎn)核資管理制度；9、涉稅業(yè)務(wù)管理制度；10、資金借支清償管理制度。11、會計(jì)核算及報(bào)告；12、會計(jì)稽核制度；13、會計(jì)檔案管理制度；14、會計(jì)工作交接管理制度。財(cái)務(wù)管理中心的任務(wù)

各級財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，及時(shí)做好完整的經(jīng)營活動原始記錄。公司各項(xiàng)經(jīng)營活動，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。各級財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)做好各項(xiàng)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。各級財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)制度及標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納各項(xiàng)稅金。

建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則第二章內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)部會計(jì)控制必須遵循的基本原則內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會計(jì)控制的方法內(nèi)部會計(jì)控制的檢查流動資產(chǎn)控制的內(nèi)容固定資產(chǎn)控制的內(nèi)容建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度組織實(shí)施內(nèi)控制度

是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完整，確保會計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合的計(jì)劃、控制和評價(jià)而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。

公司各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立適合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。對實(shí)施內(nèi)控制度負(fù)責(zé)

各單位經(jīng)營者對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。1.規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。3.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則合法性內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范以及公司的實(shí)際情況?？刂菩詢?nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力。全面性內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。權(quán)責(zé)性內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。效益性內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。完善性內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?；驹瓌t內(nèi)部會計(jì)控制必須遵循的基本原則內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容1、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。2、對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。3、建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。4、建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、處置等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。5、建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。6、合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。7、加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。8、在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。9、建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。10、加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則，擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制4.預(yù)算控制1.不相容職務(wù)相互分離控制6.風(fēng)險(xiǎn)控制7.內(nèi)部報(bào)告控制8.電子信息技術(shù)控制等5.財(cái)產(chǎn)保全控制3.會計(jì)系統(tǒng)控制

內(nèi)部會計(jì)控制的方法內(nèi)部會計(jì)控制的方法41322.授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。1.不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。3.會計(jì)系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本公司的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。4.預(yù)算控制要求加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。內(nèi)部會計(jì)控制的方法

6、風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司各單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識、針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。

5、財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

7、建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。

8、電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。內(nèi)部會計(jì)控制的方法5678內(nèi)部會計(jì)控制的方法（1）對內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。（2）出具檢查報(bào)告，對涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

（3）對執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。1．重視內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：2．可以聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。內(nèi)部會計(jì)控制的檢查

現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容BECDA1．公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。出納人員應(yīng)與會計(jì)崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計(jì)稽核和會計(jì)檔案保管工作。2．填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度3．領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。5．對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。4．對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。流動資產(chǎn)控制的內(nèi)容1.2.3.對已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)格保密，對此類客戶也應(yīng)核對帳目，避免回收時(shí)被有關(guān)人員納入私囊；定期與有關(guān)客戶對帳，以保證帳帳相符；3.定期按應(yīng)收帳款的帳齡、金額等重要程度列表。應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部控制內(nèi)容：流動資產(chǎn)控制的內(nèi)容12341.保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計(jì)記錄；2.票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；3.違約票據(jù)應(yīng)置于會計(jì)部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施；4.部分付款的票據(jù)，收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄。應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容:流動資產(chǎn)控制的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)保存經(jīng)營過程中的各種記錄如出庫單、領(lǐng)料單、入庫單等文件資料；

2.制定成本控制目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的發(fā)生；

3.設(shè)置相應(yīng)的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，進(jìn)行會計(jì)核算；

4.選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用，確定生產(chǎn)成本；

5.進(jìn)行各種成本分析；

6.每月盤點(diǎn)存貨、保證帳帳相符、帳物相符；存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容：流動資產(chǎn)控制的內(nèi)容1.固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可；

2.固定資產(chǎn)的帳簿記錄必須完整、合理，且?guī)は喾?/p>

3.固定資產(chǎn)分部門歸口管理；

4.固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任；

5.固定資產(chǎn)的處置，要有完整的申請報(bào)批程序；

6.每月對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)一次。固定資產(chǎn)控制的內(nèi)容固定資產(chǎn)控制的內(nèi)容：會計(jì)準(zhǔn)則、制度會計(jì)年度第三章會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)記賬本位幣會計(jì)計(jì)量屬性現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物確定標(biāo)準(zhǔn)金融工具核算方法投資性房地產(chǎn)核算方法固定資產(chǎn)核算方法在建工程核算方法無形資產(chǎn)核算方法會計(jì)年度長期待攤費(fèi)用攤銷方法借款費(fèi)用核算方法預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)原則收入確認(rèn)原則存貨核算方法所得稅會計(jì)處理方法合并報(bào)表范圍確定原則及編制方法罰則會計(jì)準(zhǔn)則、制度集團(tuán)公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國會計(jì)法》會計(jì)年

度本公司會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止會計(jì)年度記賬本位幣本公司的記賬本位幣為人民幣記賬本位幣會計(jì)計(jì)量屬性

本公司對會計(jì)要素計(jì)量時(shí)：一般采用歷史成本，如采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能取得并可靠計(jì)量會計(jì)計(jì)量屬性現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將持有的期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。1．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類金融工具的核算方法（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）

取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金確認(rèn)為投資收益，年末將公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。

處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。

（2）持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。2．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法金融工具的核算方法

取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積（其他資本公積）。

處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（3）應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)（5）其他金融負(fù)債2．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法金融工具的核算方法AA-(1)A-(2)BB-(1)B-(2)金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：3．金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。金融工具的核算方法（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；（2）終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。Addyourtextinhere-Yourtextinhere-YourtextinhereAddyourtextinhere-Yourtextinhere-Yourtextinhere

本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債部分直接參考年末活躍市場中的報(bào)價(jià),部分采用估值技術(shù)等。金融工具的核算方法4.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法Addyourtextinhere-Yourtextinhere-YourtextinhereAddyourtextinhere-Yourtextinhere-Yourtextinhere5金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：

持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。金融工具的核算方法

6.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法

(1)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法：

占應(yīng)收款項(xiàng)余額5％以上的款項(xiàng)(不含合并報(bào)表范圍內(nèi)應(yīng)收控股子公司的款項(xiàng))。

年末對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。金融工具的核算方法

.壞賬的核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，期末公司對應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)提比例為5％，年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過對其的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

6.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法

(2)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法：

.信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)：對于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在年末余額的一定比例（可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試）計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除已單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡段劃分的類信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例為應(yīng)收款項(xiàng)(不含合并報(bào)表范圍內(nèi)應(yīng)收控股子公司的款項(xiàng))的5%。金融工具的核算方法

1.存貨的分類:原材料、包

裝物、庫存商品、自制半成品、低值易耗品等。2.存貨的取得按照實(shí)際成本計(jì)量；發(fā)出時(shí)原材料、庫存商品采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品領(lǐng)用時(shí)單位價(jià)值500元以下的，一次計(jì)入成本費(fèi)用，單位價(jià)值500元以上的采用五五攤銷法核算。

3.本公司按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損益。期未，以前減計(jì)存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

5.存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。4.采用永續(xù)盤存制。1．存貨分類5．存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法2．取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法3．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法4．存貨的盤存制度存貨核算方法存貨核算方法投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。2．投資性房地產(chǎn)計(jì)量：投資性房地產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。1．投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件：該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。3.后續(xù)計(jì)量分別適用“固定資產(chǎn)”及“無形資產(chǎn)”準(zhǔn)則。投資性房地產(chǎn)核算方法

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個會計(jì)年度，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，并且該固定資產(chǎn)的成本能可靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。

固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，折現(xiàn)率以同期的銀行貸款利率為準(zhǔn)（如分期三年付款，則計(jì)算現(xiàn)值的折現(xiàn)率為三年期銀行貸款利率）。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。

A

B

1．固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)核算方法本公司采用年限平均法(直線法)計(jì)提折舊。2

2．固定資產(chǎn)分類及折舊政策固定資產(chǎn)核算方法2-01.各類固定資產(chǎn)的估計(jì)殘值率、折舊年限和年折舊率如下；類別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）A.房屋及建筑物

其中：框架結(jié)構(gòu)20-4554.75-2.11磚混結(jié)構(gòu)20-4054.75-2.38輕鋼結(jié)構(gòu)2054.75附屬建筑8-15511.88-6.33B.機(jī)器設(shè)備10年59.5C.電子設(shè)備5年519D-01.大型運(yùn)輸車輛10年59.5D-02.小型貨車及轎車5519E.其他工器具5519生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3531.67固定資產(chǎn)核算方法(3)(4)(5)(3)建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通汽、通水、通訊、輸電線路、衛(wèi)生設(shè)施等。其中，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額計(jì)算折舊率及折舊額。(4)每年期末，本公司對固定資產(chǎn)使用壽命，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限；預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。(5)固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更。2-02注：（1）公司的設(shè)施執(zhí)行快速折舊：房屋建筑物20年，設(shè)施、設(shè)備5年。（2）融資租入的固定資產(chǎn)，采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)核算方法（1）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；（4）

已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；3.減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法

本公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，對于因市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，按單項(xiàng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：（5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（2）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；（3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)核算方法取得的計(jì)價(jià)方法

1

在建工程采用實(shí)際成本核算，包括該項(xiàng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出。在固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算時(shí)，先按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后調(diào)整原暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提折舊。在建工程核算方法123長期停建并且預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程；所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

本公司對期末在建工程進(jìn)行全面檢查，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：

2在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)在建工程減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。在建工程核算方法1.計(jì)價(jià)及攤銷辦法本公司無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量，并于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，無形資產(chǎn)的使用壽命如為有限的，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，采用能反映與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的攤銷方法，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)攤銷，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不作攤銷。

公司內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出，確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)核算方法

本公司期末對無形資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對出現(xiàn)以下情況產(chǎn)生可收回金額低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，單項(xiàng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

。減值準(zhǔn)備一經(jīng)確定，以后各期不得轉(zhuǎn)回。

A某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。（1）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；（2）某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；（3）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；（4）其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5）當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：無形資產(chǎn)核算方法LOGOB.按預(yù)計(jì)受益期限平均攤銷。其中：A.長期待攤費(fèi)用按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)1預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法（結(jié)合公司特殊情況加以說明）平均攤銷。長期待攤費(fèi)用攤銷方法2經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。（1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

借款費(fèi)用只有同時(shí)滿足以下三個條件時(shí)，才應(yīng)當(dāng)開始資本化：a）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出只包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

b）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

c）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（2）為購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款利息應(yīng)予以資本化。（2）（1）

1．借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則（1）-01

借款費(fèi)用核算方法(3)（3）當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)的過程中，發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時(shí)，借款費(fèi)用暫停資本化。正常中斷期間的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化，當(dāng)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后，借款費(fèi)用停止資本化。(4)（4）當(dāng)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用或銷售時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。(5)（5）普通借款的借款費(fèi)用和不符合資本化規(guī)定的專門借款的借款費(fèi)用，均計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。

1．借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款費(fèi)用核算方法（6）

允許資本化的輔助費(fèi)用、匯兌差額按實(shí)際發(fā)生額直接資本化。

1．借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款費(fèi)用核算方法2.按季度計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。2．借款費(fèi)用資本化期間借款費(fèi)用核算方法與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，公司將其列為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)原則

收入確認(rèn)原則：1.銷售商品

公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。.

在同一年度內(nèi)開始并完成，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的依據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。.2.提供勞務(wù)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)原則資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

本公司的企業(yè)所得稅會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅會計(jì)處理方法

合并報(bào)表以母公司和納入合并范圍的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)。對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后，由母公司編制。母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會計(jì)政策，使子公司采用的會計(jì)政策與母公司保持一致。充分抵銷內(nèi)部投資、內(nèi)部交易及內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等事項(xiàng)后編制而成。

本公司將可實(shí)際控制的全部子公司，列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的確定原則及編制方法罰則

未按公司會計(jì)政策標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告、帳務(wù)處理等，按對公司披露信息產(chǎn)生影響程度處以相應(yīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人100元以上罰款；對主觀故意編制虛假信息（如虛列收入、資產(chǎn)、負(fù)債、瞞報(bào)費(fèi)用等），造成重大影響及損失的直接責(zé)任人予以解聘處理，直接領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)50%的連帶責(zé)任。罰則管理流程收賬政策第四章應(yīng)收賬款管理制度財(cái)務(wù)對賬監(jiān)督檢查罰則一、依據(jù)公司168號《集團(tuán)有限公司營銷合同管理辦法》，開展賒銷業(yè)務(wù)。二、應(yīng)收帳款按帳齡進(jìn)行管理，具體帳齡分為3個月以內(nèi)、3-6個月、6個月-1年、1-2年、2-3年及3年以上。三、對不能收回的應(yīng)收帳款報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后作為壞帳處理，同時(shí)建立備查簿，銷售部門仍要積極回收。四、對到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款并進(jìn)行管理。五、發(fā)貨憑證管理：各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單（因是回款及訴訟的主要證據(jù)），由銷售部門全部回收整理、歸檔。六、收賬政策：匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定.管理流程1231．區(qū)域銷售部門應(yīng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售收入及時(shí)人賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2．建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。3.按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)更新。對以下客戶及時(shí)停止信用發(fā)貨：

A.支票結(jié)算時(shí)透支

B.匯票發(fā)生退票

C.多次超信用期限付款一）、匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定:收賬政策（2）有破產(chǎn)、解散跡象，可能形成破產(chǎn)債權(quán)的。（1）貨款逾期，多次催收仍不回款的。（3）有惡意拖欠、騙貨、逃債跡象的。4．對以下客戶，進(jìn)行重點(diǎn)催收一）、匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定:收賬政策5.財(cái)務(wù)管理部門對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)向經(jīng)營者預(yù)警，減少壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理。匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定6.已注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入帳，防止形成賬外款。收賬政策一）、匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定:收賬政策二）、應(yīng)收票據(jù)的管理按《銀行承兌匯票管理的補(bǔ)充規(guī)定》執(zhí)行。

1.2.1．財(cái)務(wù)每月與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)核對，避免虛列或少列應(yīng)收款項(xiàng)。

2．每月與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理，不對帳或無法對帳的客戶應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)，據(jù)實(shí)際情況處理。財(cái)務(wù)帳對財(cái)務(wù)對帳監(jiān)督檢查1．建立對賒銷與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進(jìn)行檢查。檢查賒銷與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2．賒銷與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：賒銷與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在賒銷與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。賒銷與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。賒銷的管理情況：重點(diǎn)檢查信用政策、賒銷政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。收款的管理情況：重點(diǎn)檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。監(jiān)督檢查

4．財(cái)務(wù)管理中心按月制作帳齡分析表，對應(yīng)收帳款總量、帳齡、壞帳率、逾期帳款比率進(jìn)行分析，行實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)控，并及時(shí)提供預(yù)警信息。監(jiān)督檢查3．對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的賒銷與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。監(jiān)督檢查6..5..4..3.1.

2.未嚴(yán)格執(zhí)行信用管理制度、賒銷授權(quán)審批制度，擴(kuò)大賒銷范圍及額度的，扣除營銷總監(jiān)工資額5000元以上，并由公司對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。3.帳齡超過6個月的應(yīng)收賬款，視為呆帳，按其價(jià)值的50%考核扣減當(dāng)年經(jīng)營利潤完成值，并組織專人清理。確認(rèn)壞帳的按規(guī)定報(bào)批后，計(jì)入該企業(yè)當(dāng)期損益，并按損失價(jià)值的1-10%扣發(fā)營銷總監(jiān)工資，造成嚴(yán)重?fù)p失的追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。.4.發(fā)生壞帳的，按壞帳金額的1-10%，扣減營銷總監(jiān)工資額，并由總經(jīng)理對營銷部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，在其當(dāng)月銷售提成中首先扣除，如果后又收回貨款的，再予補(bǔ)發(fā)。5.收款憑證管理不善，出現(xiàn)丟失損毀，影響回收貨款（或訴訟）的，按票據(jù)金額1-10%扣減營銷總監(jiān)工資，并由財(cái)務(wù)管理中心提出對相關(guān)責(zé)任人的處罰。6.對已發(fā)生的壞帳,重新收回的,按回款額的1-20%獎勵相關(guān)人員。罰則:1.未按要求制定信用管理制度、賒銷授權(quán)審批制度、催收制度的，扣除營銷總監(jiān)工資額5000元以上，并由財(cái)務(wù)管理中心提出對相關(guān)責(zé)任人的處理意見2.1.罰則存貨日常管理原材料管理第五章存貨管理制度在產(chǎn)品管理產(chǎn)成品管理廣促物料及廢舊物資管理存貨的倉儲與移交管理存貨的盤點(diǎn)及處理罰則存貨定義

存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括各種原材料（原料及包裝材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、燃料）、包裝物、低值易耗品、外購商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。存貨日常管理存貨范圍

存貨范圍的確認(rèn)，以公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)作為企業(yè)的存貨。對于企業(yè)已收到但尚未收到對方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認(rèn)購進(jìn)而尚未到達(dá)的在途物資，企業(yè)應(yīng)作為存貨處理；對于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。受托代銷或受托管理的存貨，按自有存貨管理。存貨日常管理

存貨管理范圍3.保管4.發(fā)出5.生產(chǎn)6.盤點(diǎn)1.計(jì)劃2.采購7.記錄及報(bào)告存貨日常管理存貨管理不得由同一部門或個人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。存貨業(yè)務(wù)全過程存貨日常管理通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。1．2．3.4-（2）4-（1）.

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

購入、盤盈、投資者投入的存貨入帳價(jià)值按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—存貨》的規(guī)定確定。

通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

（１）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

（２）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。存貨計(jì)量5.存貨日常管理存貨進(jìn)貨管理按照物資采購制度進(jìn)行合理有序的采購，嚴(yán)禁無計(jì)劃的盲目采購。各生產(chǎn)單位根據(jù)自身產(chǎn)品特點(diǎn)制定合理的庫存指標(biāo)及預(yù)警指標(biāo)。存貨日常管理4．財(cái)務(wù)管理中心會計(jì)人員審核發(fā)票的合法性、正確性及價(jià)格的合理性，并進(jìn)行相應(yīng)的帳處理。對超儲備、超計(jì)劃采購，財(cái)務(wù)管理部門有權(quán)拒絕付款，并追究采購部門責(zé)任。1．材料入庫，倉庫管理員要作好清點(diǎn)、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)予入庫，按實(shí)收數(shù)量入庫；2．材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目除外。3．材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應(yīng)查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進(jìn)行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應(yīng)提出索賠等處理意見。原材料管理材料驗(yàn)收入庫5．對發(fā)票未到的貨物，月末應(yīng)估價(jià)入庫。次月沖減估價(jià)入庫額，待發(fā)票收到時(shí)辦理入庫手續(xù)，或者發(fā)票收到時(shí)調(diào)整價(jià)差。6．車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫單（一式五份），由倉庫保管員驗(yàn)收簽字，廢料、邊料處置按金額重要性進(jìn)行招標(biāo)或比價(jià)，處置收入交財(cái)務(wù)管理部門入帳。7．委托外單位加工存貨入庫，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗(yàn)簽字，庫管員辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)管理部門按協(xié)議、合同和驗(yàn)收入庫手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。原材料管理材料驗(yàn)收入庫原材料發(fā)出1．各部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃按需要編制領(lǐng)料計(jì)劃4．要堅(jiān)持按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種，

原材料管理2．部門領(lǐng)料員可根據(jù)領(lǐng)料計(jì)劃填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、用途）。3．倉庫管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領(lǐng)料單、和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。原材料發(fā)出

7．月終未用的材料要辦理假退料庫手續(xù)，以便沖減成本。原材料管理5．材料領(lǐng)用順序?yàn)橄冗M(jìn)先出，后進(jìn)后出。6．領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對于質(zhì)量不合格的存貨有權(quán)拒絕接收，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，如果知情不報(bào)，日后由于存貨質(zhì)量導(dǎo)致的損失由領(lǐng)料人員和使用部門共同承擔(dān)。在產(chǎn)品管理

4.各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。

1.在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項(xiàng)產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫的產(chǎn)品。

3.各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好實(shí)物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，做到帳物相符。2.要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品管理產(chǎn)成品管理

1.產(chǎn)成品入庫經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。2.銷售產(chǎn)品由倉庫根據(jù)簽字（印章）齊全的提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。

3.來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。

4.倉庫保管員每月與財(cái)務(wù)管理中心對帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫。產(chǎn)成品管理產(chǎn)成品管理

5.發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)由銷售部門通知財(cái)務(wù)管理部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分別簽字后到財(cái)務(wù)管理部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。

6.存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災(zāi)等非常損失，由其歸口管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)上報(bào)公司相關(guān)部門，及時(shí)通知保險(xiǎn)公司，辦理保險(xiǎn)賠款事宜，并追究有關(guān)單位、個人責(zé)任。產(chǎn)成品管理

加強(qiáng)各部門的廣促物料實(shí)物管理，加強(qiáng)對大額促銷品管理。分發(fā)出去的促銷品各銷售區(qū)域由專人登記臺賬，出入庫辦理相關(guān)手續(xù)，公司各部門定期對促銷品的發(fā)放情況進(jìn)行檢查。廣促物料管理:廣促物料及廢舊物資管理

1.財(cái)務(wù)部應(yīng)確定廢舊物資回收范圍：包括各種包裝物、各種容器、金屬料尖、邊角余料、不能再修復(fù)的工具、量具、其它各種有用物資的回收。2.倉庫應(yīng)設(shè)置廢舊物資回收帳。實(shí)行交舊領(lǐng)新（工具、電器，電機(jī)等）。3.員工工種變動調(diào)離時(shí)，所領(lǐng)（借）的工、器具應(yīng)退回倉庫，辦理退料手續(xù)。4.報(bào)廢物資、倉儲容器、廢料的變價(jià)收入管理。任何部門、任何人不能擅自處理，應(yīng)由物資管理部門負(fù)責(zé)人指定專人處理，收入均歸公司財(cái)務(wù)管理中心入帳。廢舊物資管理:廣促物料及廢舊物資管理存貨的倉儲

1.存貨存放地點(diǎn)應(yīng)符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，大宗商品倉儲如有貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。2.倉儲商品應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定存放，并分類掛注標(biāo)識卡。3.應(yīng)禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。

存貨移交倉管人員如有變動，應(yīng)依規(guī)定填具移交清冊，由交接雙方會同部門主管或監(jiān)交人實(shí)地盤點(diǎn)無誤后簽字，雙方各留存一份，若有差異則由移交人填具存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告逐級上報(bào)，及時(shí)查明原因后方可辦理調(diào)離手續(xù)。存貨的倉儲與移交管理公司存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制，詳見《清產(chǎn)核資管理辦法》1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報(bào)廢申請，報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部受理審批。2.接到公司批準(zhǔn)核銷毀損及報(bào)廢物資的文件后，各類庫房要單獨(dú)建帳、單獨(dú)保管。3．報(bào)廢、毀損的物資核銷后，要進(jìn)行變價(jià)處理，處理后的凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫處理。存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)果處理十六、罰則:存貨的盤點(diǎn)及處理違反存貨管理辦法，造成公司損失的對財(cái)務(wù)部、營銷部門總監(jiān)、行政部處以損失額的1-10%罰款，并由公司提出對相關(guān)人員的處理意見。

罰則罰則固定資產(chǎn)的定義管理部門及管理范圍第六章固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的調(diào)撥固定資產(chǎn)的移交罰則固定資產(chǎn)定義

固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高，使用期限超過一個會計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值較高，并且使用期限超過一個會計(jì)年度的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的定義Textinhere1．各部門的負(fù)責(zé)人為本單位資產(chǎn)的第一責(zé)任人，其任務(wù)是會同本單位財(cái)務(wù)管理部門及各實(shí)物直接管理部門對本單位資產(chǎn)進(jìn)行全面管理，確保公司資產(chǎn)的合理有效運(yùn)行，避免公司資產(chǎn)

造成

損失。TextinhereTextinhere3．公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)對實(shí)物的管理進(jìn)行監(jiān)督，并對公司范圍內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥、出售、報(bào)廢、毀損等及公司部門間的資產(chǎn)調(diào)撥出售等進(jìn)行審批。部門間資產(chǎn)調(diào)撥、出售及對外出售資

產(chǎn)等業(yè)務(wù)由

公司

總經(jīng)理審批。2．財(cái)務(wù)管理部門資產(chǎn)管理會計(jì)，按資產(chǎn)類別建立資產(chǎn)明細(xì)賬，對資產(chǎn)的增減進(jìn)行價(jià)值管理和會計(jì)核算。各資產(chǎn)使用部門設(shè)置專兼職資產(chǎn)管理員，本著“誰使用誰管理”的原則對實(shí)物進(jìn)行日常管理。固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍管理部門及管理范圍

固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)可分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他設(shè)施、生物資產(chǎn)大類（詳見“會計(jì)政策-固定資產(chǎn)核算”）。按照以上類別各部門分別設(shè)置實(shí)物直接管理機(jī)構(gòu)：實(shí)物管理機(jī)構(gòu)a、房屋建筑物－單位行政部門b、機(jī)器設(shè)備－單位車間或具體使用部門

其中：計(jì)算機(jī)類設(shè)備－行政部及使用部門c、化驗(yàn)設(shè)備－研發(fā)部門、質(zhì)檢部門d、運(yùn)輸工具－各單位行政部門及使用部門以上各直接管理機(jī)構(gòu)按劃分范圍配備專職或兼職資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)管理，其主要職責(zé)如下：管理機(jī)構(gòu)職責(zé)（1）根據(jù)公司資產(chǎn)管理辦法，制定具體的業(yè)務(wù)管理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)制度。（2）按照資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號等內(nèi)容登記臺賬，對調(diào)撥及處置的資產(chǎn)隨時(shí)進(jìn)行臺賬變更，并定期與財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行對賬。（3）對所管理的資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)，定期清查盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況對閑置資產(chǎn)提出合理的調(diào)劑、配置建議。（4）對已無使用價(jià)值或報(bào)廢的資產(chǎn)提出處理意見，經(jīng)各部門領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)公司財(cái)務(wù)管理中心審核再報(bào)總經(jīng)理審批。（5）收集整理閑置資產(chǎn)目錄，按季報(bào)財(cái)務(wù)管理中心匯總，由財(cái)務(wù)管理中心按季發(fā)布閑置資產(chǎn)信息，以供內(nèi)部調(diào)撥使用。管理部門及管理范圍TitleTitleTitle固定資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》執(zhí)行固定資產(chǎn)的計(jì)量

1.4.3.2.3．新購入的不需驗(yàn)收可直接使用的固定資產(chǎn)由使用部門填寫資產(chǎn)驗(yàn)收單，一式四份，分別由使用部門、財(cái)務(wù)管理中心、實(shí)物直接管理部門留存。1．新購置的固定資產(chǎn)。使用部門按照資產(chǎn)立項(xiàng)審批流程報(bào)公司，經(jīng)公司審批后方可購置。2．新購入的需驗(yàn)收方可使用的大型固定資產(chǎn)由使用部門組織相關(guān)技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn)收，由相關(guān)驗(yàn)收人員出具驗(yàn)收報(bào)告。財(cái)務(wù)管理中心憑借驗(yàn)收報(bào)告、合同、立項(xiàng)審批表等進(jìn)行賬務(wù)處理及支付款項(xiàng)。需要試運(yùn)行階段的機(jī)器設(shè)備，在試運(yùn)行正常后1個月內(nèi)由使用部門及其他參與部門將驗(yàn)收報(bào)告交與該單位財(cái)務(wù)管理部門留存入賬。2.

3.

eBizTransformation1.

4.4．對新購入的資產(chǎn)，使用部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行臺賬登記錄入工作，各使用部門負(fù)責(zé)對臺賬登記事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行定期核實(shí)，如有缺漏及變更事項(xiàng)及時(shí)補(bǔ)充更正。固定資產(chǎn)的增加

6.5．自行建造的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)立項(xiàng)審批流程上報(bào)公司，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后開工建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，與原批準(zhǔn)立項(xiàng)有變更的支出項(xiàng)目，報(bào)總公司批準(zhǔn)并備案。按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部資本性支出，作為入賬價(jià)值。7.7.經(jīng)營租賃資產(chǎn)，依照公司《關(guān)于修訂以委托加工、承包租賃、托管等形式增加產(chǎn)能的管理審批辦法》的流程逐級上報(bào)審批，并視同自有資產(chǎn)管理。6．融資租賃資產(chǎn)按照新購置固定資產(chǎn)的流程逐級上報(bào)，報(bào)董事長批準(zhǔn)后方可進(jìn)行運(yùn)作。按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為入賬價(jià)值。8.8．盤盈的固定資產(chǎn)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按重置價(jià)值入賬，并調(diào)整以前年度損益。9.9．與增加的固定資產(chǎn)有關(guān)的圖紙、說明書等技術(shù)資料應(yīng)與提供單位辦理詳細(xì)交接手續(xù)，并隨固定資產(chǎn)的交付使用按《檔案管理辦法》存檔并由專人認(rèn)真保管。5.固定資產(chǎn)的增加1、涉及公司范圍固定資產(chǎn)的報(bào)廢由實(shí)物直接管理部門、財(cái)務(wù)管理中心及其他相關(guān)部門組織鑒定小組，對報(bào)廢資產(chǎn)出具鑒定意見，合理預(yù)見報(bào)廢資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值。并填寫《資產(chǎn)報(bào)廢審批表》，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行報(bào)廢處理。經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入備查賬進(jìn)行管理，由使用部門的資產(chǎn)管理員及財(cái)務(wù)中心資產(chǎn)管理會計(jì)共同造冊，變現(xiàn)后及時(shí)進(jìn)行處理。公司固定資產(chǎn)報(bào)廢由其董事長批準(zhǔn)后處理。2、涉及公司范圍固定資產(chǎn)的出售由使用單位出具書面報(bào)告述明理由，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行出售，由實(shí)物直接管理部門、財(cái)務(wù)管理中心及其他相關(guān)部門組織進(jìn)行定價(jià)，參照市場行情及資產(chǎn)的具體情況擬定合適的出售價(jià)格。（出售資產(chǎn)原則上不低于擬出售當(dāng)月賬面凈值，特殊情況由申請單位報(bào)財(cái)務(wù)中心詳細(xì)書面資料闡明理由）。公司相同業(yè)務(wù)由董事長批準(zhǔn)后處理。3、涉及公司范圍固定資產(chǎn)的出租由租出單位提出書面報(bào)財(cái)務(wù)管理中心，詳細(xì)列明出租資產(chǎn)的各項(xiàng)實(shí)際情況及租金的回收方式，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。因租出資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)上屬于出租單位所有，各單位要加強(qiáng)對租出資產(chǎn)的管理，定期與承租單位核對。租出和收回要辦理移交手續(xù)，并對其狀況進(jìn)行評價(jià)，以防資產(chǎn)流失。公司相同業(yè)務(wù)由董事長批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的減少4、涉及公司對外投資、清償債務(wù)、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)應(yīng)由申請單位提出申請報(bào)公司財(cái)務(wù)中心，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并應(yīng)聘請符合資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估后進(jìn)行賬務(wù)處理。公司相同業(yè)務(wù)由董事長批準(zhǔn)。5、涉及公司盤虧、非正常原因毀損及報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用單位應(yīng)立即查明原因，并根據(jù)賬面原值、凈值填報(bào)《資產(chǎn)報(bào)廢審批表》，逐級上報(bào)。公司相同業(yè)務(wù)由董事長批準(zhǔn)批復(fù)。固定資產(chǎn)的減少單擊此處添加文字內(nèi)容單擊此處添加文字內(nèi)容單擊此處添加文字內(nèi)容31

固定資產(chǎn)調(diào)撥

固定資產(chǎn)的調(diào)撥管理范圍是公司范圍內(nèi)的各使用部門，由調(diào)出單位填寫資產(chǎn)調(diào)撥表，列明調(diào)撥資產(chǎn)明細(xì)，調(diào)入及調(diào)出雙方領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)財(cái)務(wù)管理中心，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)撥資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥實(shí)物直接管理機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理員調(diào)離崗位時(shí)，應(yīng)認(rèn)真辦理移交手續(xù)，交接雙方及單位負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)該單位財(cái)務(wù)管理中心監(jiān)交后辦理調(diào)離手續(xù)。若賬實(shí)不符則由移交人填具固定資產(chǎn)盤盈虧表逐級上報(bào)，查明原因后方可辦理調(diào)離手續(xù)。固定資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)的移交

以上固定資產(chǎn)如有保險(xiǎn)賠償，則按扣除保險(xiǎn)賠償金后對責(zé)任人進(jìn)行扣罰。對責(zé)任人的賠償金應(yīng)在處理決定當(dāng)月收繳，如金額較大可由有關(guān)部門批準(zhǔn)分期收繳，但收繳期限不得超過一年。

盤虧的固定資產(chǎn)由使用單位查明盤虧原因，查明具體責(zé)任人的按以上賠償辦法處理；無法查明具體責(zé)任人的，對該部門直接資產(chǎn)管理員按損失資產(chǎn)凈值的20％以內(nèi)進(jìn)行處罰，同時(shí)按損失資產(chǎn)凈值的10％以內(nèi)扣罰該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人工資。如屬個人原因造成的資產(chǎn)丟失、毀損由責(zé)任人按照不低于損失資產(chǎn)凈值的50％進(jìn)行賠償，同時(shí)按損失資產(chǎn)凈值的10％以內(nèi)扣罰該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人工資。責(zé)任人為二人以上的，應(yīng)按每人責(zé)任的大小，確定賠償金額。1、固定資產(chǎn)毀損（1）（2）（3）罰則2、其他未執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法管理、購置、調(diào)撥資產(chǎn)等的，對直接責(zé)任人處以500元以上罰款，直接領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任。罰則制度的目的、內(nèi)容管理的要求第七章投資項(xiàng)目管理制度投資項(xiàng)目的操作環(huán)節(jié)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容罰則為規(guī)范公司的基本建設(shè)管理，加強(qiáng)基建工程的過程監(jiān)控力度，有效地對投資監(jiān)控、質(zhì)量監(jiān)控、進(jìn)度監(jiān)控，提高投資效益而制定本制度。投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；投資項(xiàng)目、更新技術(shù)改造工程的立項(xiàng)審批辦理貸款和資金支出的帳務(wù)處理；大修理工程的資金支出及帳務(wù)處理；所有項(xiàng)目的竣工決算及建成資產(chǎn)的移交工作；所有資料的歸檔工作。目的內(nèi)容制定制度的目的、內(nèi)容各單位財(cái)務(wù)管理中心必須加強(qiáng)對在建工程、工程物資的監(jiān)督、管理工作，正確反映工程造價(jià)，嚴(yán)格按工程進(jìn)度支付工程款。對于已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、工程造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算調(diào)整原估價(jià)，已計(jì)提折舊不需調(diào)整。嚴(yán)格區(qū)分項(xiàng)目在建過程中收益性支出與資本性支出的界限，正確核算新建資產(chǎn)的價(jià)值。對發(fā)生屬于收益性的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，在當(dāng)期損益中反映，對不屬于收益性支出的資本性支出，應(yīng)轉(zhuǎn)作資產(chǎn)核算。投資建設(shè)項(xiàng)目的執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理中心要做好投資項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表，指定專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，健全項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理制度，對出入庫各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始紀(jì)錄，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。

管理要求管理要求

立項(xiàng)單位要按照《投資管理辦法》的要求辦理立項(xiàng)手續(xù)，申報(bào)規(guī)定文件。立項(xiàng)批準(zhǔn)后，執(zhí)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將批文復(fù)印件同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)管理部及有關(guān)部門。

項(xiàng)目實(shí)施開始后，執(zhí)行機(jī)構(gòu)可根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃進(jìn)度填制項(xiàng)目資金支付計(jì)劃書報(bào)財(cái)務(wù)管理部，同時(shí)提供合同或協(xié)議復(fù)印件。根據(jù)有效合同或其他法律文件，按審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的單證到財(cái)務(wù)管理部辦理項(xiàng)目貸款手續(xù)。項(xiàng)目貸款手續(xù)辦妥即可開始執(zhí)行付款。如果是3萬元（含3萬元）以上單項(xiàng)付款，應(yīng)即貸即付一次操作，由財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)立項(xiàng)、合同或協(xié)議、有關(guān)單證實(shí)施監(jiān)控；如果3萬元以下小額支付，可由執(zhí)行機(jī)構(gòu)貸款至本帳戶，根據(jù)合同或協(xié)議及經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字的單證隨時(shí)辦理支付；不需要辦理立項(xiàng)的大修理工程可不辦理貸款手續(xù)，但支付款項(xiàng)必須執(zhí)行上述規(guī)定投資項(xiàng)目的操作環(huán)節(jié)操作環(huán)節(jié)

投資項(xiàng)目中土建或安裝總金額在100萬元以上可設(shè)置“待攤支出”科目。其中“施工管理費(fèi)”子目錄開支范圍包括：項(xiàng)目工作人員工資及附加費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、項(xiàng)目中使用的工具用具使用費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)和其他管理性質(zhì)的咨詢費(fèi)開支；

付款限額規(guī)定凡直接購置的固定資產(chǎn)或工程物資，簽定合同付款規(guī)定必須預(yù)留5%—10%的質(zhì)量保證金；凡需要進(jìn)行工程決算的安裝或土建工程，簽定合同付款規(guī)定必須明確，在工程決算未審計(jì)完畢之前，付款金額不得超過預(yù)算的80%，審計(jì)完畢后，也要按規(guī)定預(yù)留5%-10%的質(zhì)保金到規(guī)定的質(zhì)量保證期。建設(shè)單位因設(shè)計(jì)或施工失誤發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須報(bào)投資管理部審核確定損失金額，同時(shí)查明損失原因，并將其結(jié)果報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)過批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理，整體工程結(jié)束轉(zhuǎn)固時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。對造成凈損失的部門，給以損失金額的20%的罰款，屬于違法的依法追究刑事責(zé)任；項(xiàng)目組所有參與人員按責(zé)任輕重分別罰款，罰款總金額不得低于損失金額的

30%。投資項(xiàng)目的操作環(huán)節(jié)操作環(huán)節(jié)操作環(huán)節(jié)投資項(xiàng)目的操作環(huán)節(jié)在項(xiàng)目投資過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價(jià)凈收入和試運(yùn)行收入以及其它收入，減去相關(guān)成本和銷售費(fèi)用和銷售稅金后的凈收入或凈損失，計(jì)入工程成本。上述收入按規(guī)定交納相關(guān)稅金。

資產(chǎn)建成應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)移交工作?？⒐を?yàn)收按國家相關(guān)規(guī)定辦理；資產(chǎn)移交要造移交清單并由接收雙方和監(jiān)交人簽字。已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，40天內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從項(xiàng)目投資建設(shè)中支出，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入管理。

項(xiàng)目完成在竣工決算前要認(rèn)真清理剩余資金、物資。剩余物資按帳面價(jià)交經(jīng)營庫存轉(zhuǎn)帳，與剩余資金同時(shí)辦理歸還項(xiàng)目貸款手續(xù)。對應(yīng)付的工程款項(xiàng)和質(zhì)保金要在決算簽字時(shí)與施工單位核對無誤并辦理簽證手續(xù)。對因改建和技改而拆毀的設(shè)備、建筑物將其能用物資估價(jià)入經(jīng)營庫存，產(chǎn)生的損失按制度計(jì)入該單位當(dāng)期。同時(shí)作好檔案資料的歸計(jì)整理、帳務(wù)處理等工作。

項(xiàng)目投資建設(shè)竣工時(shí)都應(yīng)編制財(cái)務(wù)決算，財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成本的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要組織專門機(jī)構(gòu)和人員，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按本辦法規(guī)定，實(shí)事求是地編制投資項(xiàng)目建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算，作到編制及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。已編制單項(xiàng)工程竣工決算的待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算?？⒐へ?cái)務(wù)決算未批準(zhǔn)之前，原人員機(jī)構(gòu)不得撤銷，兌現(xiàn)獎不得發(fā)放。.投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)決算

建設(shè)單位及公司應(yīng)加強(qiáng)對投資建設(shè)項(xiàng)目的所有資料歸檔工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，指定專人收集整理檔案。投資建設(shè)項(xiàng)目歸集檔案內(nèi)容包括：1．本辦法所列文件的原件、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的原件。2．《投資管理辦法》所提出的所有資料。工程圖紙、有關(guān)技術(shù)資料、大型設(shè)備安裝說明、國家各部門各種批準(zhǔn)文件。所有部門和單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位作好歸檔工作。在歸檔工作未完成之前，原機(jī)構(gòu)不得撤消，有關(guān)人員不得調(diào)離，兌現(xiàn)獎不得發(fā)放。投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)決算

依據(jù)可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)會審的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，承包合同，工程審計(jì)決算，以及施工管理費(fèi)分配轉(zhuǎn)帳計(jì)算底稿等有關(guān)資料；根據(jù)上述依據(jù)編制整體財(cái)務(wù)決算。上述資料和有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度、辦法、其它有關(guān)資料作為附件。投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容：（1）項(xiàng)目投資建設(shè)概況

（2）交付使用資產(chǎn)的清單，包括單項(xiàng)資產(chǎn)的造價(jià)及構(gòu)成。

（3）會計(jì)帳務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況（4）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況。（5）建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議。

（6）需說明的其他事項(xiàng)。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容未按投資項(xiàng)目管理辦法辦理項(xiàng)目審批、貸款、支付款項(xiàng)、移交、檔案管理、超預(yù)算支出的，對投資單位負(fù)責(zé)人處以100元以上的罰款。罰則罰則目的及依據(jù)無形資產(chǎn)管理第八章無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用管理制度長期待攤費(fèi)用管理罰則制定本制度的目的及依據(jù)為了完善公司無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的管理，提高無形資產(chǎn)的使用效益，防止公司資產(chǎn)流失，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的要求及公司實(shí)際情況，制定本制度。目的及依據(jù)

4．品牌、專有技術(shù)、土地使用權(quán)及其他專利的管理

：

公司的商標(biāo)、專利等各種無形資產(chǎn)受國家法律保護(hù)，嚴(yán)禁任何單位和個人未經(jīng)許可私自轉(zhuǎn)讓或使用，各種非專利技術(shù)也必須采取保密措施，以防外泄。1.無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》執(zhí)行。3．無形資產(chǎn)的攤銷依據(jù)“會計(jì)政策第二十四條無形資產(chǎn)核算方法”。（1）品牌、專有技術(shù)及其他專利等由專人負(fù)責(zé)妥善管理，并登記造冊。（2）如出現(xiàn)盜用、仿冒、使用、許諾銷售、私自轉(zhuǎn)讓公司商標(biāo)、專利、泄密等危害公司利益的行為，依法追究其法律責(zé)任。（