【格力公司內部控制問題及優(yōu)化建議分析11000字（論文）】

格力公司內部控制現狀、問題及完善對策研究25295第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景、意義和目的1.1.2研究背景康得新、康美醫(yī)藥等財務造假事件的出現，使人們對內部控制失效問題更加關注?，F代企業(yè)追求穩(wěn)步發(fā)展，就必須經濟高效的實現企業(yè)目標；保證資產與信息的完整；減少財務舞弊現象的發(fā)生；提高財務報告的真實性，這就為提高企業(yè)內部控制水平提出了更高的目標。2008年頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，及之后推動我國建立內部控制規(guī)范體系的《企業(yè)內部控制配套指引》的制定，都極大的推動了我國企業(yè)的健康發(fā)展、提升了企業(yè)的管理效率降低了投資者的利益受損的頻率。1.1.2研究意義及目的目前，我國現對企業(yè)內部控制的案例研究很多，但對于家電制造行業(yè)內部控制的案例研究有限，本文以珠海格力股份有限公司作為例子，在內部控制的視角，對該企業(yè)的財務和經營風險問題進行了研究，進而提出有效的財務和經營風險管理控制措施，降低企業(yè)的財務和經營風險，對包括家電行業(yè)在內的不少行業(yè)產生借鑒作用。1.2國內外相關研究1.2.1國外文獻綜述許多國外學者對造成內部控制缺陷的因素有非常詳盡的研究。SORINELDOMNI?ORU等（2008）研究了審計獨立性、審計委員會質量與內部控制缺陷披露的關系[1]。他們研究發(fā)現如果審計委員會的財務專業(yè)人員較少，審計人員獨立，最近發(fā)生審計師變更的公司更容易被認定為內部控制薄弱，容易出現內部控制弱點。RajaAdzrinRajaAhmadetal（2015）研究了2013年在馬來西亞證交所主要市場上市的150家上市公司，研究表明董事會對內部控制披露的監(jiān)控作用是有效的[2]。BenKwameAgyei-Mensah（2016）對加納110家公司截止2013年的數據進行歸納分析，發(fā)現大多數公司的所披露的資料中沒有足夠的內部控制信息，并且這些低水平的內部控制信息對公司的利益相關者而言沒有足夠的使用價值。后續(xù)的回歸分析結果表明獨立董事有助于提高信息披露質量和信息透明度[3]。ReggyHooghiemstra等（2015）利用2005年至2007年期間29個國家1559個公司樣本中收集的數據，發(fā)現內部控制披露的差異受到文化差異的影響，隨即構建使用了一個框架考察內部控制披露的文化決定因素，研究得出文化直接影響披露水平并通過投資者間接影響披露水平[4]。1.2.2國內文獻綜述國內學者從20世紀90年代才開始對內部控制進行研究，借鑒和學習國際經驗，目前也取得了顯著成果。王薛（2017）選擇2012年至2015年我國滬深兩市A股制造業(yè)上市公司為研究對象，研究股權結構、內部控制和盈余質量之間的關系，研究發(fā)現合理的股權結構和有效的內部控制可以提高盈余質量，并且股權結構的合理性可以促進內部控制與盈余質量的正相關[5]。王海林（2017）將BP神經網絡技術運用于內部控制缺陷認定，通過建立BP內部控制缺陷認定模型對企業(yè)內部控制缺陷進行診斷，解決了缺陷認定過度依賴專業(yè)人員的技術判斷并過于主觀的問題，也彌補了目前缺陷認定缺少事前和事中預警和識別的問題[6]。席磊與盧新國（2019）選取2011年至2017年醫(yī)藥制造上市公司的相關數據為研究對象分析探究社會責任信息披露、內部控制質量與公司財務績效三者之間的關系。研究結論為社會責任信息披露和內部控制質量均與財務績效呈正相關，而內部控制質量對社會責任信息披露與財務績效之間的關系并不存在調節(jié)作用[7]。1.3研究內容及方法1.3.1研究內容第一部分緒論，這部分主要描述了當前我國智能家電產品制造行業(yè)的整體發(fā)展趨勢現狀，并對本文研究的總體思路及其研究方法途徑做出簡要說明。第二部分主要是概念的基本界定和應用理論依據。為后面的詳細論述和深入探討相關問題提供理論依據。第三部分主要簡單地介紹格力電器的基礎情況，研究格力電器近四年來內部控制情況。第四部分是對該公司的內部控制存在的問題進行了梳理。第五部分就從內部控制角度為格力電器目前可能會面臨的財務風險給出一些建議。第六部分結論。1.3.2研究方法（1）文獻研究法：本文通過對在知網等各信息檢索平臺搜集有關家電制造企業(yè)內部控制的研究成果，進行總結歸納，深入研究，發(fā)現眾多文章的可取之處和局限性。以此為基礎，結合本文要研究的內容，搭建文章框架，設定研究路線并最終形成文字報告。（2）案例分析法：本文以格力集團為例，通過介紹該企業(yè)內部控制的內容，外界對該企業(yè)內部控制的評價，結合企業(yè)自身經營狀況與戰(zhàn)略制定，分析企業(yè)內部控制制度是否合理。挖掘其內部控制的不足，并給出優(yōu)化建議。第2章相關理論概述2.1內部控制的界定1949年，美國會計師協會的審計程序委員會發(fā)布了一份特別的報告，該報告的標題為《內部控制——一種協調制度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性》。該報告首次給內部控制作了以下權威性定義：內部控制包括組織的組成結構以及用來保護企業(yè)財產安全、檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業(yè)既定的管理政策堅持實施的所有協調方法和措施[8]。1992年，由美國執(zhí)業(yè)會計師協會、美國會計學會、內部審計協會、財務經理協會和管理會計學會等多個專業(yè)組織共同參與組成“COSO”。COSO提出了題為《內部控制－整體框架》的研究報告（即“COSO報告”）[9]。該報告把內部控制定義為：內部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，目的是達到業(yè)務經營效果的有效性和效率、財務報告的可靠性、遵守適當的法規(guī)等目標，由主體的各層次實施旨在為實現其主要目標提供合理保證的過程[10]。我國1997年開始實施的《獨立審計具體準則第九號－內部控制與審計風險》的定義是：內部控制是被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序[11]。2008年五月，我國內部控制框架體系達成一致，由財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及審計署這5家權威機構共同署名發(fā)布了屬于我國的COSO框架體系—《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。總而言之，內部控制是一個相當復雜的過程，對于一家企業(yè)而言，為在經濟社會中獲取其經營目的，企業(yè)員工必須全員參與，為實現商業(yè)目標相互配合相互協同，使一切經濟性、效率性及效果性的經營活動得到保證，從而對企業(yè)內部進行一系列調整、控制、評價等約束方式方法的總稱。2.2內部控制的基本要素控制環(huán)境，這是所有控制方式和方法運作和存在的環(huán)境，是任何內部構成中的最基本要素。風險評估，在內控中具有導向作用。是指對企業(yè)內部控制目標實現產生影響的相關風險能及時識別并科學分析，然后通過管理層的決策對其相關風險提出解決方案與防范措施的企業(yè)內部控制管理過程?？刂苹顒?，是內部控制活動的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)為了幫助保證合理經營管理目標的實現，根據風險評估的結果，管理和化解風險而采取的控制措施和政策程序。信息和溝通。是內部控制活動中的“紐帶與橋梁”。是指企業(yè)及時準確地收集并傳遞與內部控制有關的有效信息，并確保信息在企業(yè)內外部之間迅速有效的溝通的企業(yè)內控管理過程。監(jiān)督，是企業(yè)內部控制制度有效實施的重要保障。指的是企業(yè)對內部控制的建立和執(zhí)行的真實性和可信性的核查，以及對內部控制有效性的科學和認真評價，一旦確定了公司內部控制存在的問題，就及時處理和改進了公司內部控制的管理程序的過程。企業(yè)要想發(fā)現內部控制制度和過程中的問題，就必須通過監(jiān)督來庖丁解牛，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更多的內控方案。

第3章格力公司內部控制現狀分析3.1集團基本情況格力電器成立于1991年，是一家主要經營空調，輔以其他電器的家電企業(yè)。格力電器是國有控股的企業(yè)。近年來，格力電器生產的家電開始向智能化方向發(fā)展。格力電器智能化應用廣泛，除大型白色家電外，格力電器也進入了小家電市場。格力已經從專門的智能空調設備制造商和模具生產廠家逐步變成了多元化、高端化和科學化的技術型和制造型的企業(yè)。公司近年發(fā)展狀況如下：表3.12017-2020年格力電器主要財務數據指標2017年2018年2019年2020年營業(yè)收入億元1500200020051705凈利潤/億元224262247221.8總資產/億元2150251228302792流動負債/億元1475157716961585總負債/億元1481158517091623資產負債率/%68.9063.1060.4058.14流動比率/%1.1631.2671.2581.348存貨周轉率/次7.7807.5586.5084.781應收賬款周轉率/次4.1854.8517.60319.50營業(yè)利潤率/%17.62015.64914.93915.482數據來源：東方財富網不同行業(yè)資產負債率的合理化水平有所差異。格力電器有限公司基本負債情況圖見表3.2。2017-2020年，該公司的負債和資產總額都逐年增加。表3.2格力電器2017-2020年負債規(guī)模表指標2017年2018年2019年2020年資產總額/億元2150251228302792負債總額/億元1481158517091623資產負債率/％68.9063.1060.4058.14數據來源：東方財富網由圖表可以看出，格力電器2017年到2019年資產負債率逐漸下降，但是都大于60%，企業(yè)負債率較高，財務風險相對較高。但同時2017年到2019年資產總額和負債總額都是不斷增加，資產負債率不斷降低，企業(yè)財務風險也不斷降低，接近正常，2020年資產負債率降至58.14%，已經恢復正常。表3.3格力電器2017-2020年家電行業(yè)可比企業(yè)資產負債率情況表（%）指標2017年2018年2019年2020年海爾智家69.5566.8065.3366.52科沃斯53.2240.6642.6349.48石頭科技55.4245.2424.389.35平均值58.0650.0944.1141.78數據來源：東方財富網對于格力電器應收賬款周轉天數及周轉率。可以看出，一方面，格力電器應收賬款周轉天數由2016年的9.48天增加到2020年的18.38天。可以看出，格力電器的應收賬款回收時間比較長，回收能力比較弱，風險也更加大。而且，有些應收賬款無法收回導致壞賬的產生，使得格力電器的資金周轉難度上升，影響公司發(fā)展。另一方面，格力電器的應收賬款周轉率從2016年的37.98下降到2020年底的19.58，即應收賬款資產周轉率越來越低，說明格力電器應收賬款周轉資金投入過多停滯，影響了社會正常的資金周轉和償債風險能力表3.4格力電器應收賬款周轉天數及周轉率指標2017年2018年2019年2020年應收賬款周轉天數10.4912.2314.6118.38應收賬款周轉率34.3329.4524.6419.58數據來源：東方財富網3.2格力電器內部控制現狀分析3.2.1內部環(huán)境分析內部環(huán)境是內部控制的基礎，影響著企業(yè)的生存發(fā)展。良好的內部環(huán)境可以增加員工的向心力和責任感，讓員工積極為企業(yè)的進步發(fā)展增磚添瓦。內部環(huán)境包括很多方面，企業(yè)的組織方式運營方式是內部環(huán)境，企業(yè)的核心思想文化是內部環(huán)境，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等也屬于內部環(huán)境。（1）組織結構格力電器建立了明確的組織結構，各職位職能明確，分工清晰，相互牽制監(jiān)督。董事會下設總裁，各部門受總裁直接管理，總裁還管理各子公司。2007年，經國務院批準格力電器發(fā)布了內部財務審計監(jiān)督管理制度，設立了獨立的公司審計部，審計部隸屬董事會內部審計管理委員會。審計部獨立運行向國家審計委員會匯報工作，于內部財務分離，有利于公司內部控制監(jiān)督機構的廉潔。格力電器組織結構相對比較完善，大多數部門之間不存在上下級關系，相互牽制，向總裁負責，但也造成了總裁工作量較大，各部門聯系較弱的情況。（2）人力資源內部控制的良好執(zhí)行需要每一位員工的努力。只有員工努力工作，積極進取，勇于創(chuàng)新，企業(yè)才能更快更好的發(fā)展。格力電器目前已經擁有9萬名高級專業(yè)工和技術科研員工，格力電器通過不斷改進人才戰(zhàn)略，制定了比較完善的薪酬績效考核制度和企業(yè)員工能力考核升遷制度。相較于選擇題把新人，格力電器管理者更喜歡培訓老員工，制定了較為全面的員工培訓制度。但是從格力電器招新選擇的院?？梢钥闯?，它選擇的招新大學絕大多數都是理工類院校，文史類幾乎沒有。無可爭議的是，企業(yè)的技術改革，產品研發(fā)都需要理工類學生，但是平時的營銷方案，創(chuàng)新性經營理念也需要文史類學生的參與。創(chuàng)新是一個企業(yè)發(fā)展源源不斷的動力，但創(chuàng)新不僅僅包括技術創(chuàng)新，還包括銷售方式的創(chuàng)新，規(guī)章制度的創(chuàng)新，管理模式的創(chuàng)新。只有海納百川才能更好地發(fā)展。（3）發(fā)展戰(zhàn)略未來格力電器將繼續(xù)加大對科研的投入，堅持技術創(chuàng)新，研發(fā)一系列具有國內外自主知識產權的現代化、國際先進產品和技術；加快工作進度和積極加大力度向中央空調的產品鏈、服務網絡延伸；要從擴展自主品牌的出口角度著手，把其出口市場做大。公司通過學習許多優(yōu)秀競爭對手的經驗和自身的運營經驗，將不同的戰(zhàn)略相對應的合理運用在企業(yè)發(fā)展過程里。隨著中國經濟的快速發(fā)展和社會政治環(huán)境的變化也給格力帶來了一些新的希望。要想在市場上有競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造與市場需求相匹配的產品。格力電器將自身條件和大環(huán)境結合，同時運用價值鏈優(yōu)化，將價值鏈價值發(fā)揮到極致。企業(yè)還需創(chuàng)造個性化產品來滿足市場的需求，那么格力需要在實行差異化戰(zhàn)略的同時還將成本領先戰(zhàn)略融會貫通，結合起來采取綜合性競爭戰(zhàn)略。（4）社會責任格力電器積極承擔社會責任，新冠疫情暴發(fā)初期，格力就及時響應、全面統籌，捐款捐物，對外積極采購捐贈醫(yī)療物資，對內嚴密防控，在保證員工健康的前提下積極復工復產，并組織資源，加緊防疫物資研發(fā)生產，助力疫情防控。格力熱衷于各類社會公益事業(yè)，在為救助澇難、社會福利、科教文、衛(wèi)、體等社會事業(yè)的建設中起到了積極的推動作用。3.2.2控制活動現狀（1）對子公司的內部控制格力電器按照《內部會計控制制度》等規(guī)章制度，對子公司進行控制。格力電器向子公司委派董事、監(jiān)事和重要的管理人員。規(guī)定子公司重大事項的決策需要向總公司報告?？偣竟径ㄆ趯忛喎治鲎庸镜母黝悢祿蟊硪约爸匾獞{證。（2）信息披露的內部控制格力電器自我評價報告中自述，格力電器嚴格按照規(guī)章制度，確保格力電器信息披露有效，但實際上，格力電器很多信息披露不夠完整，并沒有披露完全。例如，格力公司為保護消費者權益，只介紹了本公司很多產品是如何進行研究的以及產品種類的多樣化，和對于產品售后質量如何完善以及本公司的質量管理系統。另外，在中國互助產業(yè)顧客滿意度調查中，格力公司再次獲得最高滿意度，但并未公開產品不良率和顧客不滿，沒有透露產品成功率和客戶抱怨的百分比。在保護工作人員的權利和利益方面，工作人員的流動和生產事故的數量是保密的，雖然引入了公司重視環(huán)境經營的目前降低排放指數的能源節(jié)約及減排革新事業(yè)，但并未言及廢棄物的處理問題，沒有公開家電產品和公司的環(huán)境保護。表3.5格力公司公布社會責任信息的主要指標比較年份2017年2018年2019年顧客的滿意度87.915分88.025分87.43分千人的負傷率0.47‰0.304‰無每股社會的貢獻值-0.25元1.38元1.59元污染物綜合排放的合格率96.64%96.85%97.59%（3）重大投資的控制公司設立專門的投資機構，并對公司投后事項實時追蹤調查，了解情況。公司如果委托第三方機構代為投資，那么會選擇信用狀況良好，經營較好的公司。（4）對外擔保的內部控制。格力電器對外擔保盡可能要求對方提供反擔保。早期，京海擔保股東系公司重要代理商，掌控格力全國銷售公司。河北京海擔保實際控制人為徐自發(fā)家族，徐自發(fā)與其配偶、子女通過以直接和間接持股的方式擁有對北京盛世恒興格力國際貿易有限公司的絕對控制權，而北京盛世恒興持有全國各區(qū)域性銷售公司及貿易公司的100%股權。徐自發(fā)家族實際控制京海擔保及格力全國銷售公司，股權綁定下其利益與公司具有高度的一致性。但格力電器的渠道模式，已經從最初的各個區(qū)域股份制銷售公司，到目前的由一家全國性貿易公司操盤，在完成對最早的一次格力電器各個區(qū)域經銷商的清盤之后，已經形成一家貿易公司控盤整個格力電器全國銷售渠道的格局。2012年左右，格力對全國各地的銷售公司進行改革，北京盛世恒興格力國際貿易有限公司已對格力在全國48家區(qū)域銷售公司實現了100%控股。格力與經銷商利益早已深度綁定，董明珠在直播帶貨中，一再解釋了自己不過是替經銷商試試水，是要讓經銷商重新起步，從過去坐店、守店的傳統營銷方式走出來，加快步伐勇敢地走出來。隨著格力銷售渠道的扁平化，格力與經銷商根深蒂固的利益捆綁關系，肯定會觸及一些在渠道變革中間沒有得利的經銷商的利益。3.2.3信息與溝通現狀格力電器早已制定《信息披露管理制度》，來確保信息披露有效，但我們從格力電器發(fā)布的制度年報上，發(fā)現公司在內部控制方面的披露非常形式化。管理者設置了企業(yè)人員之間的溝通渠道，但溝通渠道并不完善，溝通狀況還存在很多問題。企業(yè)官網首頁可以看到的不是企業(yè)信息、發(fā)展狀況、財務數據等，而是電器的廣告與總裁的大幅照片，信息溝通狀況有待加強。3.2.4內部監(jiān)督分析格力電器采取集中內控模式，公司及85家子公司的所有內控制度均由公司控制，決策權和管理權均由公司控制，雖然其子公司均為獨立公司，他們沒有獨立的決策權，每年年底，公司制定下一年度的工作任務，下達給各子公司，每年進行兩次內部控制，分為年中內部控制和年末內部控制。由總行各部門管理，分配到子公司相應部門，子公司匯總各地區(qū)內部控制結果，年初工作成果。在融資方面，公司實行資金集中管理，各子公司每月底、每周五向公司提出撥款申請，子公司收到的外資及時匯入集團內部賬戶并報送公司總部，各子公司賬戶不得有盈余資金，全面推行賬戶零和制度，實現無預算內控；在人力資源領域，分公司無權進行社會招聘和校園招聘。公司自成立后形成這種特有的內部控制運營模式，對下屬各分公司人員、業(yè)務、財務等各方面都悉知，并能有效協調調配各區(qū)域存在的問題，形成1+13>14的局面，還避免了分公司因遠離總部造成舞弊等現象的發(fā)生[12]。公司資本管理的原則是：剛性預算，公司所有的現金流量都納入公司計算管理制度，編制年、月、周資金預算，并根據資金預算進行資金收支；按照集中管理的原則，公司是資金管理的決策機構，對分支機構的經營和投資實行統一的集中管理；執(zhí)行和監(jiān)督子公司各項資金的收支和管理，充分發(fā)揮貴公司在資金管理過程中的作用，堅持節(jié)約原則，減少資金使用，加快資金周轉，降低資金總成本，實現公司效益最大化；在保障資金安全性的前提下，提高資金的流動性和盈利能力[20]。公司實行資金計劃和預算的雙重管理和雙重控制，編制年度資本計劃和現金流量預算，財務部根據批準的公司年度資本預算，制定和細化年度資本計劃，經公司董事會批準后實施，資本計劃一經制定，將嚴格執(zhí)行，不得隨意變更，如有特殊情況需要調整現金流量預算的，各相關事業(yè)單位也要加強資本計劃的落實和跟蹤，每月分析偏差情況，制定措施，為保證資金計劃的準確性，企業(yè)財務部門負責檢查各企業(yè)資金計劃的準確性，每月資金計劃的執(zhí)行情況納入計價體系。格力電器設立了單獨的審計部門，獨立于其他部門之外，內部監(jiān)督機制比較完善，但格力頻出的貪污問題也說明了格力監(jiān)督機制執(zhí)行力尚有不足之處。

第4章格力電器內部控制存在的問題4.1內部控制環(huán)境不完善內部控制環(huán)境是內部控制的重要組成部分，內部控制環(huán)境影響著內部控制的執(zhí)行和落實過程中整個經濟目標的實現。（1）不能全面招收人才，內部人才資源偏向嚴重優(yōu)秀的人力資源保證了企業(yè)活動的順利高效執(zhí)行，進而規(guī)避財務風險。格力電器人力資源政策有許多的優(yōu)點，但也有不足之處。格力電器技術人員充足，而相對缺乏營銷人員等其他方面的人才。技術人員充足固然可以使格力電器保持相對較好的技術水平，但企業(yè)的成功不僅僅是技術。企業(yè)的銷售量是企業(yè)盈利的保障。格力電器相對缺乏優(yōu)秀的銷售人才，不能及時了解消費者，發(fā)現市場，容易導致銷量下跌，庫存積壓，引發(fā)財務風險。除此之外，如果缺乏優(yōu)秀的財務審計人員，容易造成賬目混亂。財務風險存在于企業(yè)經營活動的每一個環(huán)節(jié)，企業(yè)經營活動需要各種各樣的人才。（2）企業(yè)風險意識較差2017年，格力的營業(yè)收入實現1500億元，2019年更是高達2005億元，2020因疫情原因雖然有所下降，但是，銷售業(yè)績飆升的同時格力的應收賬款在更為迅速的上升。2019年上升的速度之快令人咋舌?？梢钥闯龈窳﹄娖髯?017年末28.79億元增長到了2019年末的87.38億元，應收賬款持續(xù)上升，導致應收賬款增加的原因主要是現在家電行業(yè)的產品從外形到功能現在越來越相似，同行業(yè)之間都在拼命壓低價格或者采取寬松的銷售策略，導致了應收賬款的增加。為了擴大銷量，格力電器信用政策變得寬松，客戶非常容易通過賒銷的方式獲得格力電器的產品。企業(yè)的管理者與員工都相對缺乏風險意識，客戶有的不需要抵押品擔保，造成了很多客戶賴賬行為。公司容易產生資金缺口，造成財務風險。銷售人員具備財務風險意識，可以及時發(fā)現新市場，了解人們的需求；財務人員具有財務風險意識，提高業(yè)務能力，及時發(fā)現賬務上的問題。企業(yè)的財務風險發(fā)生在企業(yè)的每一種活動中，財務風險意識也需要每一位員工都具備。4.2控制活動執(zhí)行力較弱4.2.1負債資金占比高，內部控制較弱格力電器近年來資產負債率略高，極大多數為短期負債。格力負債額度大，一定的負債可以讓公司有更充足的流動資金去進行生產投資，有利于企業(yè)的發(fā)展，但是過高的負債會導致企業(yè)償付困難。金融界就是利用負債，促進企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀案例，而上海航空資產負債率高達90%，最終因大幅虧損退市。格力電器流動資金和負債額度大，負債資金所占資本結構比例高，資本結構不合理，增加了企業(yè)的財務負擔。財務治理制度包含制定財務決策、評價與考核等多個環(huán)節(jié)目前，我國相當一部分企業(yè)不夠重視內部的財務治理制度，以至于財務治理制度不健全，引發(fā)一系列的財務問題，造成財務的漏洞，從而給企業(yè)帶來財務風險，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。4.2.2應收賬款控制力度較弱（1）格力信用管理機制不規(guī)范格力電器管理機制不規(guī)范，不能實時了解客戶情況，與客戶及時溝通。不能詳細了解不同客戶需求量和經濟實力的不同，根據客戶不同的經濟實力，為客戶提供與其經濟實力相匹配的賒銷額度。（2）格力應收賬款壞賬提前預防工作不到位由上文我們可以得出，格力電器應收賬款額度較大。通過分析格力電器資料情況發(fā)現，格力電器應收賬款還賬頻繁。這是由于格力電器在進行賒銷等業(yè)務之前未詳細了解客戶經濟情況、償債能力導致。格力電器一味地追求銷售量，疏于了解客戶情況，工作不到位，總述，格力電器應收賬款控制力度較弱，容易造成應收賬款壞賬，進而造成資金短缺，給企業(yè)帶來財務風險。4.3信息披露與溝通不健全4.3.1內部控制信息披露形式化格力電器內部控制制度、內部控制自我評價報告以及年報中內部控制的內容，沒有詳細的操作流程、執(zhí)行步驟，只有一些空泛的，沒有實際意義的描述，直白的說明格力電器的內部控制沒有任何問題，格力電器在不斷加強完善內部控制，但是格力的文件報告不能展示具體原因，不能描述格力電器是如何改善內部控制，具體的措施是什么。內部控制自我評價報告本來是公司向外界展示公司的內部控制管理制度，自我評價發(fā)現問題，并提出改進措施的報告，為了使投資者對企業(yè)更了解，更有信心。格力電器空泛的內控自我評價報告則起到了反面的作用。格力電器2017到2020年四年的內部評價報告內容非常相似。格力電器內部控制自我評價報告中除了自我認為沒有內部控制缺陷外，幾乎找不到關于公司內控等方面有用的信息。內部控制評價報告中只是簡單表達了格力電器用什么作為標準評價內部控制，沒有相關展開與公司內控情況簡介。格力電器內控相關報告中敘述內控相關事項非常形式化，容易導致股民和公司合作者對公司情況的不信任，引發(fā)財務風險。4.3.2溝通渠道不健全溝通渠道的建立不僅僅是為了公司內部人員的溝通，還包括母公司和子公司的溝通，管理層和股東的溝通，銷售維修部門和客戶的溝通。2004年，格力電器和格力集團發(fā)生爭端，讓格力一時之間備受關注。這件事讓許多投資者覺得格力管理存在問題，隨后格力電器股價大跌，格力集團和格力電器損失嚴重。這也有母子公司溝通不順的原因。格力電器與最大股東格力集團不能保持良好的溝通，雙方因為經濟利益發(fā)生分歧，給雙方都帶來財務風險。

第5章格力公司內部控制優(yōu)化措施5.1優(yōu)化內部控制環(huán)境（1）提升企業(yè)人員的財務風險意識財務風險是時刻存在的，擁有良好的財務風險意識，才能使企業(yè)員工在財務風險來臨時敏銳地意識到財務風險。不僅僅是公司決策者和財務人員需要提高財務風險意識，公司其他員工也需要提高財務風險意識。公司應該加強財務風險知識和內部控制理論的培訓，定期開展知識講座，組織進行問卷調查，讓員工填寫公司的不足與可能存在的財務風險，并提出建議。對提出有效問題或建議的員工嘉獎。（2）全面發(fā)展人才，完善人才培養(yǎng)人力資源是內部控制的一個重要方面。如果人力資源發(fā)展不均衡，哪怕技術創(chuàng)新及時，不能及時了解市場，也不利于企業(yè)的發(fā)展。人力資源是否充裕，不僅僅表現在高學歷、大量的技術人才上，思維上具有創(chuàng)新性，善于了解市場，能及時發(fā)現流行趨勢，工作一絲不茍，也是人才。建議公司在校園招聘時不要一味地選擇理工類院校，適量的選擇一些文史類院校能力優(yōu)秀的學生，全面發(fā)展。招聘時不僅要考慮應聘者的專業(yè)知識能力，還要考慮應聘者是否能了解市場需求，應聘者是否具有誠信意識和創(chuàng)新能力。5.2建立合理的資本結構，增強資金活動控制一是完善資金控制。格力電器資金來源主要是債權資金，企業(yè)負債額度巨大，資產負債率高，財務杠桿過高。大額的債務容易導致高頻率持續(xù)的負債，一旦發(fā)生事故，公司難以繼續(xù)籌集借款，容易造成資金斷流格力電器可以通過發(fā)行股票或發(fā)行債券來降低負債總額，減緩企業(yè)負債壓力，減輕財務風險。同時完善投資反饋，及時了解投前投后被投項目的資金運營活動。二是加強格力的信用檔案管理。公司不能盲目大量的賒銷產品，這樣會導致應收賬款收回困難。客戶賒銷產品之前，公司應全面調查客戶的經濟實力，以及是否有抵押品。建立客戶的信用檔案，區(qū)分優(yōu)質客戶和劣質客戶。5.3加強溝通公司各部門之間、母子公司之間、公司與客戶之間溝通時必要的。公司各部門之間溝通順利，有助于各部門之間更好的分享信息，相互協作；母公司和子公司之間的交流溝通有利于子公司了解母公司策略，更好地配合行動，母公司了解子公司情況，避免子公司領導貪污。一是建立健全內部溝通渠道。充分利用QQ、微信等信息交流平臺，加強員工之間信息共享，加強上下級溝通。定期進行問卷調查，了解情況。二是加強母公司與子公司之間的溝通。定期調查子公司財務等運營狀況以及公司人員情況。三是加強與客戶溝通聯系。建立售后反饋平臺，提供售后修理等服務，積累回頭客。公司要加強和客戶的聯系，積極加強和顧客、原材料公司、子公司的聯系。應該配備充足的售后服務網絡客服人員，以便在顧客詢問時，能夠有客服人員及時回應。公司應該配備足夠的與能力的維修技術人員，及時為顧客提供上門維修服務。

結論本文參考了目前國內外相關文獻，以格力電器為例，首先簡述了內部控制和財務風險的概念，然后分析了兩者間存在的聯系，得出了內部控制會影響企業(yè)財務風險的結論。然后結合格力電器實際運營情況，研究了格力電器財務風險內部控制現狀，提出了格力電器在內部控制優(yōu)化的建議。良好的內部控制有助于規(guī)避財務風險，通過財務風險可以找出內部控制的缺陷，二者相輔相成。格力電器內部控制較完善，但也存在不足之處，以下為一些針對格力內控問題的財務風險防范措施：（1）優(yōu)化內部控制環(huán)境，提升企業(yè)人員的財務風險意識，定期舉行全體員工財務風險意識培訓，組織有關公司不足之處的問卷調查。（2）建立合理的資本結構，增強資金活動控制。（3）充分利用網絡信息渠道，加強信息溝通本文基于內部控制對格力電器的財務風險進行了研究，但由于對內部控制和財務風險的相關知識了解不夠深刻，對格力電器內部真實情況了解不足，分析不夠深入，沒有實際應用來檢測。本人還要在以后的學習生活中，不斷研究基于內部控制的財務風險，不斷完善對該領域的研究。參考文獻[1]SORINELDOMNI?ORUandSORIN-SANDUV?N?TORU.AUDITORINDEPENDENCE,AUDITCOMMITTEEQUALITYANDINTERNALCONTROLWEAKNESSES[J].AnnalsoftheUniversityofPetrosani:Economics,2008,VIII(1):161.[2]RajaAdzrinRajaAhmadetal.BoardCharacteristicsandRiskManagementandInternalControlDisclosureLevel:EvidencefromMalaysia[J].ProcediaEconomicsandFinance,2015,31:601-610.[3]BenKwameAgyei-Mensah.Internalcontrolinformationdisclosureandcorporategovernance:evidencefromanemerging