2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2.

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng)，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會(huì)計(jì)師離職十個(gè)月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

3.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2013年10月8日開(kāi)始，于2014年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2014年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

6.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問(wèn)被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉(cāng)庫(kù)提供的入庫(kù)單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對(duì)賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

8.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

9.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

10.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

11.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來(lái)信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

13.下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

14.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

15.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說(shuō)明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

16.<3>、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

17.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的變化的是（）

A.計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報(bào)告代替了不定期的報(bào)告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

18.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

19.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問(wèn)審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

21.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

22.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

23.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

24.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

25.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商

26.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無(wú)關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

27.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)

28.

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

29.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要C.向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

30.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

31.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)分別為l0000萬(wàn)元、12000萬(wàn)元和11000萬(wàn)元，并且單位變動(dòng)成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

32.

第

19

題

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

33.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

34.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

35.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答15～18題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的降低檢查風(fēng)險(xiǎn)措施是（）。

36.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

37.

張敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

B.當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過(guò)高的程度)，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

D.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

39.在對(duì)L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對(duì)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位關(guān)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力

C.考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額

D.考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)

41.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

42.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)科龍公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于4月1日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，4月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開(kāi)始實(shí)施對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)贏創(chuàng)公司的審計(jì)工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

43.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

44.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

45.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場(chǎng)利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

46.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

47.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

48.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

49.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

50.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

52.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測(cè)試的范圍，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

B.所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

D.針對(duì)同一認(rèn)定，對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

53.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要?jiǎng)偃文芰退刭|(zhì)的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

54.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊，應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的事項(xiàng)有()。

A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識(shí)別、評(píng)估甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施

D.在對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

58.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計(jì)稅依據(jù)是（）兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。

A.實(shí)收資本B.注冊(cè)資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

59.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過(guò)審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

60.下列各項(xiàng)中，在填列“應(yīng)收賬款”時(shí)應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

61.“平行登記”要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

62.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)潛力較大

B.供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競(jìng)爭(zhēng)者眾多

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)較為顯著

D.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]的因素的表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.擬獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，控制測(cè)試的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

64.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說(shuō)法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來(lái)的款待

65.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計(jì)單位管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解其環(huán)境和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

66.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

67.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉M公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠??)。

A.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.要求M公司在其注冊(cè)地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說(shuō)明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒(méi)有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

68.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供了五年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度

69.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時(shí)應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

70.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問(wèn)管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

71.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，下列做法中，不正確的選項(xiàng)有（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接安排三方會(huì)談，三方包括前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見(jiàn)

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部審計(jì)工作并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。以下理由恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)

B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，也仍應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn)，則利用內(nèi)部審計(jì)工作能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；如果是發(fā)表的無(wú)保留意見(jiàn)，利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

73.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，確定的樣本號(hào)有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

74.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

75.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

76.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如何正確使用分析程序的問(wèn)題。請(qǐng)代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

77.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

78.以下事項(xiàng)中，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊的時(shí)間D.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力

79.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

80.第

33

題

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某確定的ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為100萬(wàn)元，對(duì)于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項(xiàng)，如果ABC公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

A.由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無(wú)法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計(jì)的損失金額為200萬(wàn)元，但保險(xiǎn)公司估計(jì)損失金額為190萬(wàn)元，雙方無(wú)法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價(jià)值1000萬(wàn)元的股票市價(jià)下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬(wàn)元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達(dá)到800萬(wàn)元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬(wàn)元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2009年4月開(kāi)始?xì)w檔，在整理歸檔材料時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將一張剛收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人報(bào)告該更換事項(xiàng)。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總賬余額直接填列。()

A.是B.否

83.存貨發(fā)生盤虧時(shí)。應(yīng)根據(jù)不同的原因作出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營(yíng)性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問(wèn)的內(nèi)容有哪些?

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。

（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。

（3）在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（4）在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是，否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）針對(duì)事項(xiàng)（4），簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。

參考答案

1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項(xiàng)A)。如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)，以及是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告(選項(xiàng)C)。

2.B解析：主任會(huì)計(jì)師離職沒(méi)有超過(guò)12個(gè)月，事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

3.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

4.D解析：分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一系列比率、趨勢(shì)的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng),以找到審計(jì)的突破口,所以它更多地用來(lái)作方向性指導(dǎo),但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行量化的依據(jù)。

5.D業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

6.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過(guò)大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷售量應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說(shuō)明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計(jì)單位律師對(duì)于相關(guān)情況最為清晰，如詢問(wèn)被審計(jì)單位律師與被審計(jì)單位披露不一致，說(shuō)明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫(kù)單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個(gè)概念，沒(méi)有可比性。

7.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測(cè)試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開(kāi)具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

9.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

10.B書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

11.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來(lái)信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

12.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

13.D信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

15.D選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

16.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；選項(xiàng)B，如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

17.B信息系統(tǒng)的使用，會(huì)給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)很多重要的變化，包括：①計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計(jì)算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報(bào)告代替了固定的定期報(bào)告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問(wèn)題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項(xiàng)A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會(huì)給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的重要的變化；

選項(xiàng)B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報(bào)告將由固定的定期報(bào)告替代為靈活多樣的報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

19.D可容忍錯(cuò)報(bào)不是未更正錯(cuò)報(bào)，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重要性原則評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的概念。

20.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

21.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

22.B管理層不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

23.DD

【答案解析】：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

24.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

25.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

26.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)。

27.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

28.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

29.D【解析】選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A，通過(guò)分析律師費(fèi)用的異常的變動(dòng)，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計(jì)負(fù)債的金額卻很少的請(qǐng)況；選項(xiàng)B，通過(guò)檢查董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。

30.A存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。存貨過(guò)時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

31.B在變動(dòng)成本法下，所有的固定成本都計(jì)入期間成本，利潤(rùn)=銷量×(單位售價(jià)-單位變動(dòng)產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤(rùn)與銷量同向變動(dòng)，由于第二年的利潤(rùn)最大，所以第二年的銷量最大。

32.B選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

33.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

34.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，而不是所有錯(cuò)報(bào)，更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D正確。

35.A根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，確保的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平。選項(xiàng)A是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，選項(xiàng)B、C、D都不能降低。

36.A認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

37.D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)B，應(yīng)為當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮?。贿x項(xiàng)C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

38.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

39.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時(shí)候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項(xiàng)目。

40.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時(shí)，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

41.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

42.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤但符合題意，未能完成審計(jì)工作，仍需對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

43.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

44.B審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)。

45.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

46.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

47.B選項(xiàng)A、C、D，如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見(jiàn)，或根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過(guò)雇傭、聘請(qǐng)其他專家仍不能解決問(wèn)題，則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

48.B選項(xiàng)A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

49.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

50.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

51.BCD[答案]BCD

[解析]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是同向關(guān)系。

52.ABCD四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

53.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無(wú)需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開(kāi)時(shí)根據(jù)具體情況才需要考慮的。

54.AC選項(xiàng)B和D不一定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會(huì)損害職業(yè)聲譽(yù)。

55.ABCD

56.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無(wú)論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

57.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，以上答案均正確。

58.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)收資本與資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。

59.BC前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

60.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)-對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

61.ABD平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項(xiàng)正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

62.AB選項(xiàng)C、D的情況適用橫向一體化戰(zhàn)略。

63.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故不正確；選項(xiàng)C中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確。

64.ABC選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；

選項(xiàng)B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦妗Ｈ绻畲鰳I(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

65.CD選項(xiàng)A正確，如被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

選項(xiàng)B正確，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)和戰(zhàn)略所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由被審計(jì)單位管理層全權(quán)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

66.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，整群選樣極少作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，隨意選樣沒(méi)有遵循隨機(jī)原則。

67.ACD對(duì)相關(guān)信息作出公布時(shí)，應(yīng)該通過(guò)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體，若僅刊登在其注冊(cè)地的媒體則異地的使用者可能無(wú)法了解這一情況。

68.BD選項(xiàng)A，在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項(xiàng)C，只有在經(jīng)過(guò)了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年限才可以重新計(jì)算。

69.BCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

70.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對(duì)于重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D．將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的暴露無(wú)遺。

71.ABCABC

【答案解析】：在題干的前提下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；三方會(huì)談應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位安排；如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

72.ABD選項(xiàng)A正確，通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行；

選項(xiàng)B正確，盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕；

選項(xiàng)D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

73.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，該支票號(hào)一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。選項(xiàng)A，1B0一1B01/50=2；選項(xiàng)D，|3BB0一1B0|/50=74。

74.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

75.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：①庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

76.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有任何幫助。

77.AB在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量。無(wú)論在統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

78.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”；

選項(xiàng)C，具有舞弊的時(shí)間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

79.ABD選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能界定于具體認(rèn)定；選項(xiàng)B，控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，不能通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制。

80.ABCDA：“無(wú)法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計(jì)范圍受限(并非不確定事項(xiàng))，后者屬于或有事項(xiàng)；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計(jì)了，至于10萬(wàn)元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸結(jié)為重大不確定事項(xiàng)；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項(xiàng)中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無(wú)須處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)須增強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

81.Y如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。

82.N本題考核“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。

83.Y

84.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：(1)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；(2)期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)管理層的以下方面以了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形：(1)被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易；(2)需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變；(3)由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化；(4)可能要求管理層修改或作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生；(5)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)。

86.(1)存在著管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，行業(yè)收入增長(zhǎng)率低于5％，而甲公司董事會(huì)確定的增長(zhǎng)率為8％，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力。同時(shí)，管理層的收入除固定工資外，還將獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是不恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前年度對(duì)管理層正直和誠(chéng)信形成判斷的影響，并且在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除執(zhí)行向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)的程序外，還可以執(zhí)行以下審計(jì)程序：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由。

2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2.

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng)，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會(huì)計(jì)師離職十個(gè)月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

3.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2013年10月8日開(kāi)始，于2014年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2014年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

6.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問(wèn)被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉(cāng)庫(kù)提供的入庫(kù)單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對(duì)賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

8.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

9.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

10.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

11.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來(lái)信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

13.下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

14.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

15.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說(shuō)明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

16.<3>、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估