2021-2022年貴州省六盤水市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年貴州省六盤水市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

15

題

B注冊會計師對比較數據的審計責任的表述中恰當的有（）。

A.比較數據的審計目標是以合理保證比較數據不存在重大錯報

B.針對比較數據實施的審計程序的范圍明顯小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，主要是分析比較數據的波動和金額是否正確

C.針對比較數據的審計特別關注的是會計政策在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得變更

D.如果注意到比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序

2.關于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和勝任能力

3.下列情形中，屬于密切關系對注冊會計師獨立性產生不利影響的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

4.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

5.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

6.關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。A.A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，沒有責任采取措施

7.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.函證銀行存款余額

8.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

9.下列業(yè)務中，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

10.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

11.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調溝通的時間

12.

第

19

題

既反映了資產保值增值的要求，又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務管理的目標中是（）。

A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化

13.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

14.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

15.下列關于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風險大

C.市盈率很低則投資風險小

D.預期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

16.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

17.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數量小于永續(xù)盤存記錄中的數量。下列各項中，最可能導致這種情況的原因是（）

A.供應商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

18.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

19.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構當月應納的增值稅和消費稅的合計數為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

20.下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

21.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

22.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是()。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

23.在詢問關聯(lián)方關系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構D.內部法律顧問

24.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

25.下列關于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

26.持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指（）。

A.資產負債表日后十二個月B.資產負債表日后二十四個月C.資產負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

27.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據發(fā)現(xiàn)該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

28.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

29.

第

15

題

李某按年薪制領取工資收入，2005年1月至12月，每月領取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領取效益收入12000元。李某2005年全年應繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

30.被審計單位近年來經營狀況大幅度波動，下列注冊會計師用于確認重要性的基準最恰當的（）

A.經常性業(yè)務的稅前利潤B.營業(yè)收入C.捐贈收入或捐贈支出總額D.總資產

31.<2>、在執(zhí)行設立驗資業(yè)務時，需要關注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內繳足，其中投資公司可以在5年內繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應一次繳足

32.確定的擬實施實質性程序的時間和范圍，以下觀點不恰當的是（）。

A.在識別被審計公司管理層串通舞弊嫌疑的情況下，需要在期末實施實質性程序

B.評估被審計公司控制環(huán)境薄弱的情況下，需要在期末實施實質性程序，而且應擴大實施實質性程序的范圍

C.測試控制運行遠遠達不到了解內部控制時的初步評估效果的情況下，需要擴大實質性程序范圍

D.評估被審計公司控制環(huán)境薄弱的情況下，需要在期末實施實質性程序，而且實施實質性程序的性質以實質性分析程序為主

33.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產損溢500

B.借：待處理財產損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產損溢500

D.借：其他應收款300管理費用200貸：待處理財產損溢500

34.下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質量控制復核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.在出具報告后60天內完成項目質量控制復核

35.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（）。

A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

B.注冊會計師未能適當地定義誤差

C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

D.注冊會計師未能適當地評價審計發(fā)現(xiàn)的情況

36.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

37.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（）。

A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊

B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任

D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

38.如果注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財務報表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據相關規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

C.如果管理層同意修改，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告

D.如果管理層拒絕，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應拒絕提交審計報告，并不再出具審計意見

39.下列有關審計程序的表述中，不恰當的是（）。

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據

B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險

C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節(jié)測試提供一定方向性指導

40.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

41.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

42.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

43.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務流程的設計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

44.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發(fā)生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數百分比遞增

45.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

46.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當的是（）。

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

47.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

48.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內部審計的安排最靈活

C.在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

49.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

50.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

二、多選題(30題)51.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

52.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有()。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因

53.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

54.按照獨立審計準則的相關規(guī)定，通過實質性測試獲取適當的審計證據時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

C.資產、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關

55.

第

28

題

假定通達公司采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，王華注冊會計師應當認可的是（）。

A.收到債務單位償還的部分債務后，則剩余的應收賬款的賬齡，從收到部分債務后重新確定

B.對于多提或少提應收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據證明收回的可能性不大的應收票據，直接根據債務單位的具體情況計提相應的壞賬準備

56.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

57.下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易

B.與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

58.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內部控制

B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據

C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執(zhí)行的有效性

59.根據下文，回答第22～24題。

在編制正達公司2007年度財務報表的審計計劃時，作為項目經理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關的專業(yè)結論。

第

22

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.非財務數據與非財務數據之間B.財務數據與財務數據之間C.財務數據與非財務數據之間D.可預期數據與不可預期數據之間

60.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

61.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

62.生產規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)可以采用的賬務處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

63.在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價以下哪些事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響（）

A.與企業(yè)相關的風險

B.企業(yè)組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項

C.重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素

D.可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍

64.每股收益=凈利潤／普通股平均股數，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

65.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據可變現(xiàn)凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

66.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍

67.注冊會計師在設計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

68.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

69.對關聯(lián)方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍

B.關聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

70.企業(yè)設計的以下針對收款交易的內部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

71.ABC會計師事務所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務報表中的采購與付款循環(huán)進行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權金額一并轉入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉入固定資產并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產，其借款費用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經大幅下跌的某項固定資產，建議按資產的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準備

72.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.當期實現(xiàn)凈利潤

73.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

74.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

75.關于影響審計證據的性質和范圍的決定因素，以下事項中，恰當的有（）。

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經常性交易

76.下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師可以實施適當的審計程序來降低固有風險

B.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以獲取充分、適當的審計證據

D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

77.第

24

題

會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業(yè)務進行檢查時，下列不應承擔該項業(yè)務的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務的項目負責人B.項目質量控制復核的人員C.其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查的人員D.參與業(yè)務執(zhí)行的人員

78.關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

79.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據的會計報表

B.簡要會計報表所依據的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應與已審會計報表一并閱讀

80.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

三、判斷題(3題)81.第

32

題

會計師事務所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質量控制準則的要求。（）

A.是B.否

82.

第

39

題

被審計企業(yè)財務會計處理方法如果發(fā)生變化，注冊會計師應在會計報表附注中進行披露。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補充資料中“經營性應收項目的減少（減：增加）”欄的數額，應等于同期資產負債表“應收賬款”項目的期末數減去期初數的差額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內大型現(xiàn)代化農業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農業(yè)生產方式，從事特色農產品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產總額的50％。ABC會計師事務所首次接受委托，對A公司2011年度財務報表執(zhí)行審計工作。相關資料如下：

資料一：ABC會計師事務所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下：

(1)存貨監(jiān)盤目標：檢查A公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l(wèi)500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計師事務所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結存及委托代管記錄。

(3)對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。

(4)對于存放在收割后農田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價值小，但數量多，分散在幾塊大面積的農田中。

(5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數。

資料二：ABC會計師事務所計劃于2012年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作，但2011年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導致注冊會計師無法在預定日期實施監(jiān)盤。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當地罕見強風大雪，強風大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當地政府提交的受損說明中，稱保溫大棚設施損失至少4000萬元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數據需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計出來。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，A公司計劃在“十二五”期間發(fā)展為全國前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農業(yè)企業(yè)。當地政府為了扶持A公司規(guī)?；l(fā)展，按國家有相關政策并依據發(fā)展狀況等給予一定的資金補貼。

(2)A公司受企業(yè)擴張影響，企業(yè)經營業(yè)績不穩(wěn)定，2009年、2010年已連續(xù)兩年虧損。

(3)A公司缺少強制休假制度，且對于重要資產管理或控制崗位的員工在近三年內未給予輪崗。A公司屬于勞動密集型企業(yè)，限于負擔過重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險，醫(yī)療保險尚未辦理。員工認為自己沒有得到應有的待遇或報酬，對公司存在敵對情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實現(xiàn)預定的指標要求，管理層將享有大額獎金。

要求：

(1)根據資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進建議。

(2)針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯報風險。如果存在，請說明原因，并指明是與財務報表層次相關還是與認定層次相關。如果與認定層次相關，請寫出兩項最相關的認定。

(3)針對資料二中注冊會計師無法在預定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產負債表日這一情況，指出注冊會計師應當采取的措施。

(4)針對資料三，假定A公司按規(guī)定在財務報表中披露了該事項及其潛在的影響，注冊會計師認為葡萄苗(或葡萄樹)受損數據暫時無法確定，且其價值占公司資產30％，因此出具了無法表示意見的審計報告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計師出具的審計意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計意見類型，并說明原因。

(5)假定注冊會計師風險評估后認為被審計單位舞弊風險很大，單獨針對資料四，指出事項所涉及的舞弊風險因素。

(6)針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，指出注冊會計師應當確定的總體應對措施。

85.A注冊會計師負責審計x公司2011年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為x公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明x公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未入賬應付賬款的審計程序?

86.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行2012年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：

(1)A注冊會計師擔任甲銀行2012年度財務報表審計項目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產品。該理財產品主要投資于各類債券基金。

要求：

針對上述第(1)項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

事項

序號

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

參考答案

1.D選項A中，比較數據的審計目標應是以合理保證比較數據不存在對本期財務報?表產生重大影響的錯報；選項B中，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類；選項C中，會計政策可以變更。選項D正確，因為注冊會計師受托對本期財務報表進行審計，就需要對包括比較數據在內的本期財務報表整體承擔相應的責任，如果比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序。

2.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

3.D選項A是因自身利益產生的對獨立性的不利影響；選項B是因自我評價產生的對獨立性的不利影響；選項C是因外在壓力產生的對獨立性的不利影響。

4.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

5.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

6.D解析：本題考查的是對不同時段期后事項責任的理解。在選項D中，即使在財務報表報出后，注冊會計師如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實仍然應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論。同時，注冊會計師還需要根據管理層是否修改財務報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務報表等具體情況采取適當措施。選項A、B、C對于期后事項責任的陳述恰當。

7.C選項ABD均屬于實質性程序。

8.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

9.D

10.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

11.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

12.D企業(yè)價值最大化目標，反映了資產保值增值的要求，也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。

13.B解析：不是根據審計的重要性原則，而應根據會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

14.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。

15.C解析：本題的主要考核點是對市盈率指標的理解。四個選項中，第一項“債務比重大的公司市盈率較低”，因為債務比重大的公司，其財務杠桿作用大，產生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項“市盈率很高則投資風險大”和第三項“市盈率很低則投資風險小”，形式完全對稱，好像這兩項都對或者都錯，其實前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標的獨特性。考生在這兩項不能判斷時轉向第四項“預期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項需要有一定金融經濟學知識才能判斷，因為預期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數，不會變化。因此，有很多考生不知第四項是否正確時，因為只能有一項為錯，就會推斷第四項為錯誤。應當說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標計算公式，而理解能力偏低。

16.C審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉得到證實，其審計證據相對來說更可靠。

17.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導致存貨實存數小于記錄的數量，選項D將導致存貨實存數量大于記錄的數量。

綜上，本題應選C。

18.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

19.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構匯總繳納消費稅，但總機構和分支機構各自繳納增值稅。

總機構應納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機構應納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機構合計繳納增值稅和消費稅=4+2．9=6．9(萬元)。

20.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質性程序和控制測試結合使用。

21.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務，選項D錯誤。

22.A如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

23.C詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員;(2)擁有不同級別權限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

24.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

25.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結論過于絕對。

26.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

27.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

28.A選項A錯誤，編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產導致的重大錯報風險之間沒有明確的高低關系，而且侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風險的

29.A全年基本收入應納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

30.B選項A、B、C、D，重要性的適當的基準取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權益或凈資產：（1）對于以營利為目的的實體，通常以經常性業(yè)務的稅前利潤（一般不用非經常性業(yè)務的指標）作為基準；（2）如果經常性業(yè)務的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入；（3）企業(yè)近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利潤因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇的基準為，過去3—5年經常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值），或其他基準，例如營業(yè)收入。在本題中，當企業(yè)經營狀況大幅波動時，經營性業(yè)務的稅前利潤并不穩(wěn)定，因此不具有代表性。應考慮過去3-5年經常性業(yè)務的稅前利潤或虧損，或營業(yè)收入等。

綜上，本題應選B。

31.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

32.D選項D，控制環(huán)境薄弱說明控制風險高，財務報表存在重大錯報的可能性大，錯報的影響程度可能很大，注冊會計師應當修改原來制定的審計計劃，應當實施更多的有針對性的細節(jié)測試，而不是依賴實質性分析程序。

33.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應收回的屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；不用收回，企業(yè)承擔的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

34.A對于需要項目質量控制復核的項目，未完成項目質量控制復核，不得出具報告。

35.C可能導致非抽樣風險的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序；(2)選擇的總體不適合于測試目標(選項A)；(3)未能適當地定義誤差(選項B)；(4)未能適當地評價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項D)；在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形(選項C)。

36.C

37.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和實施審計工作也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

38.D選項D，如果管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據相關規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是不出具審計意見。

39.C選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節(jié)測試。

40.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

41.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

42.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

43.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

44.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現(xiàn)較大的固定資產清理損失。

45.A車船稅實行定額稅率。

46.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

47.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

48.C內部控制是內部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯(lián)系。

49.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

50.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

51.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

52.BC選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

53.AD金融保險業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險業(yè)為1個月，金融業(yè)為1個季度。

54.BCD解析：本題考核點為審計證據的相關性。注冊會計師通過實質性測試獲取適當的審計證據時，應當考慮的主要事項包括：資產、負債在某特定時日是否存在；資產、負債在某特定時日是否歸屬被審計單位；經濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關；是否有未入賬的資產、負債或其他交易事項；會計記錄金額是否恰當；資產或負債的計價是否恰當；收入與費用的配比是否恰當；會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致。

55.BCD收到債務單位償還的部分債務后，不改變剩余的應收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定，所以選項A不正確。

56.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

57.ACD選項A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質，執(zhí)行人員的能力、習慣和偏好；

選項C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序；

選項D不正確，計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于預防性控制。

綜上，本題應選ACD。

58.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內部控制運行的補充證據；B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據。D：執(zhí)行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。

59.BC如果數據之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；研究兩個非財務數據之間的關系可能對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助。

60.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

61.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

62.AC

63.ABCD選項A，了解企業(yè)面臨的風險可以幫助識別重大錯報風險，繼而幫助注冊會計師識別重要賬戶、重要列報和相關認定以及識別重大業(yè)務流程，對內部控制審計的重大風險形成初步評價；

選項B，注冊會計師了解企業(yè)組織結構等事項，以便評價企業(yè)是否存在重大的、可能引起重大錯報的非常規(guī)業(yè)務和關聯(lián)交易，是否構成重大錯報風險，以及相關的內部控制是否可能存在重大缺陷；

選項C，屬于注冊會計師應當考慮的風險因素之一；

選項D，內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據客觀性、可靠性越強。

綜上，本題應選ABCD。

64.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導致普通股平均股數增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

65.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現(xiàn)凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

66.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

67.CD選項A錯誤，根據函證審計準則，詢證函應當經被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結果，詢證函及其回函不能作為催款結算的依據；

選項C正確，統(tǒng)一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

68.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項D正確。

69.ABCD項目組內部討論關聯(lián)方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

70.BCD選項A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應選BCD。

71.BCD選項A，根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于建造在建工程，其占用的土地使用權仍然按照無形資產核算，并進行攤銷。

72.ABC當期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收