合同范本之服務合同稅率

服務合同稅率【篇一：服務合同需要交納印花稅嗎】篇一：不需要繳納印花稅的合同不需要繳納印花稅的合同1.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務憑證，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。2.非金融機構(gòu)之間簽訂的借款合同根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構(gòu)，無需貼花。3.股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。4.繼續(xù)使用已到期合同無需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。5.委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，不屬于應稅憑證，無需貼花。6.貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票在貨運代理業(yè)務中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業(yè)開給委托方的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號、國稅發(fā)[1990]173號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。7.承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)在貨物托運業(yè)務中，根據(jù)國稅發(fā)[1990]173號文規(guī)定，承、托運雙方需以運費結(jié)算憑證作為應稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，開具的托運單據(jù)暫免貼花。8.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同根據(jù)財稅[2006]162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。廣州市地方稅務局的規(guī)定：根據(jù)稅三(1988)776號文規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9.會計、審計合同根據(jù)（８９）國稅地字第０３４號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。10.工程監(jiān)理合同深圳市地方稅務局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā)[2000]91號文規(guī)定，“工程監(jiān)理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。12.沒有書面憑證的購銷業(yè)務不需繳納印花稅印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡訂書、購物等。13.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。根據(jù)財稅[2006]162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。廣州市地方稅務局的規(guī)定：根據(jù)稅三（1988）776號文規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9.會計、審計合同根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。10.工程監(jiān)理合同建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項目法人）的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。技術(shù)咨詢合同，是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無需貼花。深圳市地方稅務局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā)[2000]91號文規(guī)定，“工程監(jiān)理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，所說的當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。12.沒有書面憑證的購銷業(yè)務不需繳納印花稅印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡訂書、購物等。13.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務。14.企業(yè)集團內(nèi)部使用的憑證集團內(nèi)部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函〔2009〕9號、國稅發(fā)[1991]155號、國稅函[1997]505號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。至于什么情況才是“內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算”，可參照國稅函[2006]749號文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣州總部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務，不予征收印花稅。15.實際結(jié)算金額超過合同金額不需補貼花根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據(jù)是合同所載金額，而不是根據(jù)實際業(yè)務的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。16.培訓合同哪些屬于技術(shù)培訓合同？根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術(shù)培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導和專業(yè)訓練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓合同，篇三：需要繳納印花稅的10種合同需要繳納印花稅的10種合同(表)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。立據(jù)人按所載金額0.5‰貼花?！酒籂I改增稅率及營改增后稅率表】營改增稅率及營改增后稅率表營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：1.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。\租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。2.計稅方式：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。3.計稅依據(jù)：納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務貿(mào)易進出口：服務貿(mào)易進出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。應稅服務范圍：1.交通運輸業(yè)：改為11%（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業(yè)務、管道運輸服務）2.部分現(xiàn)代服務業(yè)：改為6%（包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、驗證咨詢服務）營改增之前營業(yè)稅稅率表稅目范圍稅率說明1.交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、3%管道運輸和裝卸搬運包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他2.建筑業(yè)工程作業(yè)3%2001年減為7%3.金融保險業(yè)包括金融、保險5%2002年減為6%2003年及以后減為5%4.郵電通信業(yè)包括郵電、電信3%5.文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)3%包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞6.娛樂業(yè)廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保5%-20%齡球場、游藝場等娛樂場所7.服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游5%業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽5%包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其9.銷售不動產(chǎn)他土地附著物營改增后稅率變化表5%其他陸路運輸其他陸路運輸水路運輸服務水路運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）水路運輸3%航空運輸服務航空運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）航空運輸3%管道運輸服務管道運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）管道運輸3%研發(fā)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務6%（稅率）、3%（征收率）非專利技術(shù)5%技術(shù)咨詢服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%合同能源管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%工程勘察勘探服務6%（稅率）、3%（征收率）測繪、勘探5%軟件服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%電路設(shè)計及測試服6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)務信息技術(shù)服務5%信息系統(tǒng)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%業(yè)務流程管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%設(shè)計服務6%（稅率）、3%（征收率