會計科目及賬戶課件

— 會計科目（Accounting

Title）負(fù)債1第31頁/共34頁所有者權(quán)益收入利潤現(xiàn)金（一）會計科目的含義----對會計要素進(jìn)行進(jìn)一步分類，并賦予每一類別一個簡要的名稱，這個名稱就是會計科目。固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)銀行存款管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)費用— 會計科目（Accounting

Title）2第42頁/共34頁會計科目的釋義

一個科目只是某一會計內(nèi)容的名稱而已。

一個科目只反映一定的內(nèi)容

各科目之間有嚴(yán)格的界限— 會計科目（Accounting

Title）（二）設(shè)置會計科目的原則

必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計對象的內(nèi)容；

既要符合單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合對外報告滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；

會計科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；

會計科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；123

4124312343第42頁/共34頁會計科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度分（按隸屬關(guān)系分）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類總賬科目明細(xì)科目— 會計科目（Accounting

Title）4第64頁/共34頁（三）會計科目的分類— 會計科目（Accounting

Title）5第75頁/共34頁2.按會計科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類分類別稱會計科目總分類科目一級科目（科目）明細(xì)類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）— 會計科目（Accounting

Title）6第75頁/共34頁

總分類科目

又稱一級科目或總賬科目。

對會計要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款”

等）。

是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。

一般由會計準(zhǔn)則統(tǒng)一制定。

明細(xì)分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目。

具體根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?！?會計科目（Accounting

Title）原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料………………………………一級科目（科目）二級科目（子目）第7頁/共34頁三級科目（細(xì)目）7— 會計科目（Accounting

Title）固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物輔助工具銑床刨床沖床………………………………一級科目（科目）二級科目（子目）第8頁//共3345頁三級科目（細(xì)目）8— 會計科目（Accounting

Title）①二者之間的關(guān)系？？？：應(yīng)付賬款某鋼鐵廠某物資公司某物資公司總分科目明細(xì)類科目總分類科目直接駕馭明細(xì)科目9第9頁//共3345頁— 會計科目（Accounting

Title）②總分類科目與明細(xì)科目的區(qū)別總分類科目 明細(xì)類科目1234較粗的指標(biāo)設(shè)置 較細(xì)致的指標(biāo)設(shè)置只用貨幣度量 貨幣量度、實物量度并用提供的是總括的信息 提供更加詳細(xì)的信息統(tǒng)馭明細(xì)分類科目 補(bǔ)充總分類科目10第10頁/共34頁— 會計科目（Accounting

Title）是不是所有的會計科目都要設(shè)置明細(xì)類科目？不一定11第11頁/共34頁— 會計科目（Accounting

Title）一級科目一級科目一級科目一級科目一級科目二級科目二級科目二級科目二級科目二級科目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目明

明細(xì)

細(xì)科

科目

目12第12頁/共345頁— 會計科目（Accounting

Title）13第13頁/共34頁（三）會計科目的分類2.按會計科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

資產(chǎn)類會計科目

負(fù)債類會計科目

權(quán)益類會計科目

成本類會計科目

損益類會計科目會計科目按照其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會計科目性質(zhì)的直接依據(jù)。— 會計科目（Accounting

Title）5類會計科目的具體內(nèi)容（具體見書57）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益成本損益現(xiàn)金14第14頁/共34頁銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)原材料

庫存商品預(yù)付賬款在建工程工程物資短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利息應(yīng)交稅費………資本公積盈余公積本年利潤實收資本利潤分配………生產(chǎn)成本制造費用………主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用………— 會計科目（Accounting

Title）15第15頁/共34頁（四）會計科目的編號為了明確會計科目的性質(zhì)和所屬類別，同時為了正確、迅速地在會計電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會計科目，我國財政部對會計科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號，目前對總分類會計科目均采用四位數(shù)碼編號。1

0

1

2

0

1表示二級科目代碼表示某大類下總分類會計科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼練習(xí)會計科目類別劃分：1、房屋及建筑物2、工作機(jī)器及設(shè)備3、運輸汽車4、庫存生產(chǎn)用鋼材5、庫存燃料6、未完工產(chǎn)品7、庫存完工產(chǎn)品8、存放在銀行的款項9、由出納人員保管的款項10、應(yīng)收某工廠的貨款11、暫付職工差旅費12、從銀行借入的款項13、應(yīng)付給光華廠的材料款14、欠交的稅金15、銷貨的款項16、投資者投入的資本17、預(yù)收的押金18、欠付的利潤19、支付的銷售費用20、銷售產(chǎn)品的成本21、支付的辦公費用22、應(yīng)付給職工的工資23、支付的違約罰款24、收取的違約罰款25、提取的公積金26、計算應(yīng)交的所得稅要求：說明所屬會計科目，從會計要素角度分析各會計科目的類別。第16頁/共345頁16二 賬戶（Account）（一）賬戶的定義----用來記賬的一種實體工具。釋義：

根據(jù)會計科目來開設(shè)的

形式不限

本身也在發(fā)展（二）賬戶的結(jié)構(gòu)第17頁/共34頁17二 賬戶（Account）18第2108頁/共34頁會計科目：標(biāo)準(zhǔn)格式的賬戶年憑證摘要對方科目左方右方余額月日二 賬戶（Account）例：2010年憑證摘要 入庫

發(fā)出

余額月3日1期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000有必要對賬戶結(jié)19第2119頁/共34頁原材料總構(gòu)賬進(jìn)行簡化！二 賬戶（Account）（三）賬戶的簡化賬戶名稱左方右方原材料期初余額40

000購：10

000購：50

000購：10

000耗：20

000余：90

00020第20頁/共34頁丁字賬戶、T型賬戶二 賬戶（Account）21第21頁/共34頁（四）賬戶結(jié)構(gòu)

期初余額

本期增加發(fā)生額

本期減少發(fā)生額

期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二 賬戶（Account）22第22頁/共34頁（四）賬戶結(jié)構(gòu)二 賬戶（Account）（四）賬戶結(jié)構(gòu)右方左方 賬戶名稱期初余額增加23第23頁/共34頁減少本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額左方 賬戶名稱右方減少期初余額增加本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額（五）賬戶的分類二 賬戶（Account）按內(nèi)容分按指標(biāo)詳細(xì)分資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶24第24頁/共34頁明細(xì)類賬戶二 賬戶（Account）例：

原材料

總分類賬25第25頁/共345頁2010年憑摘要入庫發(fā)出余額月日證31期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000二 賬戶（Account）例：

原材料明細(xì)分類賬---甲材料26第26頁/共34頁日期摘要入庫出庫結(jié)

存數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本7-11001010007-4購進(jìn)20012240030011.3334007-7發(fā)貨25011.328335011.335677-12購進(jìn)40014560045013.7061677-19購進(jìn)30015450075014.22106677-22購進(jìn)10016160085014.43122677-24發(fā)貨50014.33721535014.4350527-3135014.435052二 賬戶（Account）（六）總分類賬戶和明細(xì)類賬戶的聯(lián)系：+-原材料購：5000購：2000耗：1500余：5500+-甲材料購：5000耗：1500余：3500+-乙材料購：2000余：2000總分類賬戶明細(xì)分類賬戶27第27頁/共34頁二 賬戶（Account）原材料90

000原材料-甲料10

00070

000乙材料-乙料乙材料-丙料28第3208頁/共34頁10

000(七)總分類賬戶與明細(xì)類賬戶的區(qū)別總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶1按一級科目設(shè)置按二、三級科目設(shè)置2只用貨幣度量貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)二 賬戶（Account）29第3219頁/共34頁二 賬戶（Account）

實賬戶與虛賬戶賬戶有余額賬戶無余額實賬戶虛賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益損益類賬戶30第30頁/共34頁三 科目與賬戶的關(guān)系既有聯(lián)系又有區(qū)別

賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的

二者反映的