會計科目及賬戶課件

— 會計科目（Accounting

Title）負債1第31頁/共34頁所有者權益收入利潤現(xiàn)金（一）會計科目的含義----對會計要素進行進一步分類，并賦予每一類別一個簡要的名稱，這個名稱就是會計科目。固定資產 無形資產銀行存款管理費用財務費用資產費用— 會計科目（Accounting

Title）2第42頁/共34頁會計科目的釋義

一個科目只是某一會計內容的名稱而已。

一個科目只反映一定的內容

各科目之間有嚴格的界限— 會計科目（Accounting

Title）（二）設置會計科目的原則

必須結合會計要素的特點，全面反映會計對象的內容；

既要符合單位內部經濟管理的要求，又要符合對外報告滿足宏觀經濟管理的要求；

會計科目的設置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；

會計科目的設置，既要適應社會經濟發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；123

4124312343第42頁/共34頁會計科目按反映的經濟內容分按提供信息的詳細程度分（按隸屬關系分）資產類負債類所有者權益類成本類損益類總賬科目明細科目— 會計科目（Accounting

Title）4第64頁/共34頁（三）會計科目的分類— 會計科目（Accounting

Title）5第75頁/共34頁2.按會計科目反映經濟業(yè)務的詳細程度分類分類別稱會計科目總分類科目一級科目（科目）明細類科目二級科目（子目）三級科目（細目）— 會計科目（Accounting

Title）6第75頁/共34頁

總分類科目

又稱一級科目或總賬科目。

對會計要素內容進行總括分類形成的會計科目（如“應收賬款”

等）。

是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。

一般由會計準則統(tǒng)一制定。

明細分類科目對總分類科目所含內容再作詳細分類形成的會計科目。

具體根據(jù)會計準則規(guī)定和企業(yè)核算需要設置?！?會計科目（Accounting

Title）原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料………………………………一級科目（科目）二級科目（子目）第7頁/共34頁三級科目（細目）7— 會計科目（Accounting

Title）固定資產機器設備房屋及建筑物輔助工具銑床刨床沖床………………………………一級科目（科目）二級科目（子目）第8頁//共3345頁三級科目（細目）8— 會計科目（Accounting

Title）①二者之間的關系？？？：應付賬款某鋼鐵廠某物資公司某物資公司總分科目明細類科目總分類科目直接駕馭明細科目9第9頁//共3345頁— 會計科目（Accounting

Title）②總分類科目與明細科目的區(qū)別總分類科目 明細類科目1234較粗的指標設置 較細致的指標設置只用貨幣度量 貨幣量度、實物量度并用提供的是總括的信息 提供更加詳細的信息統(tǒng)馭明細分類科目 補充總分類科目10第10頁/共34頁— 會計科目（Accounting

Title）是不是所有的會計科目都要設置明細類科目？不一定11第11頁/共34頁— 會計科目（Accounting

Title）一級科目一級科目一級科目一級科目一級科目二級科目二級科目二級科目二級科目二級科目明

明細

細科

科目

目明

明細

細科

科目

目明

明細

細科

科目

目明

明細

細科

科目

目12第12頁/共345頁— 會計科目（Accounting

Title）13第13頁/共34頁（三）會計科目的分類2.按會計科目核算的經濟內容

資產類會計科目

負債類會計科目

權益類會計科目

成本類會計科目

損益類會計科目會計科目按照其反映經濟內容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會計科目性質的直接依據(jù)?！?會計科目（Accounting

Title）5類會計科目的具體內容（具體見書57）資產負債所有者權益成本損益現(xiàn)金14第14頁/共34頁銀行存款應收賬款應收票據(jù)原材料

庫存商品預付賬款在建工程工程物資短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付利息應交稅費………資本公積盈余公積本年利潤實收資本利潤分配………生產成本制造費用………主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入

主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用………— 會計科目（Accounting

Title）15第15頁/共34頁（四）會計科目的編號為了明確會計科目的性質和所屬類別，同時為了正確、迅速地在會計電算化中輸入、調用、處理和輸出會計科目，我國財政部對會計科目進行了統(tǒng)一編號，目前對總分類會計科目均采用四位數(shù)碼編號。1

0

1

2

0

1表示二級科目代碼表示某大類下總分類會計科目順序代碼表示大類下的業(yè)務類別代碼表示總分類會計科目按經濟內容分類的類別代碼練習會計科目類別劃分：1、房屋及建筑物2、工作機器及設備3、運輸汽車4、庫存生產用鋼材5、庫存燃料6、未完工產品7、庫存完工產品8、存放在銀行的款項9、由出納人員保管的款項10、應收某工廠的貨款11、暫付職工差旅費12、從銀行借入的款項13、應付給光華廠的材料款14、欠交的稅金15、銷貨的款項16、投資者投入的資本17、預收的押金18、欠付的利潤19、支付的銷售費用20、銷售產品的成本21、支付的辦公費用22、應付給職工的工資23、支付的違約罰款24、收取的違約罰款25、提取的公積金26、計算應交的所得稅要求：說明所屬會計科目，從會計要素角度分析各會計科目的類別。第16頁/共345頁16二 賬戶（Account）（一）賬戶的定義----用來記賬的一種實體工具。釋義：

根據(jù)會計科目來開設的

形式不限

本身也在發(fā)展（二）賬戶的結構第17頁/共34頁17二 賬戶（Account）18第2108頁/共34頁會計科目：標準格式的賬戶年憑證摘要對方科目左方右方余額月日二 賬戶（Account）例：2010年憑證摘要 入庫

發(fā)出

余額月3日1期初余額4000015購入1000050000917領用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000有必要對賬戶結19第2119頁/共34頁原材料總構賬進行簡化！二 賬戶（Account）（三）賬戶的簡化賬戶名稱左方右方原材料期初余額40

000購：10

000購：50

000購：10

000耗：20

000余：90

00020第20頁/共34頁丁字賬戶、T型賬戶二 賬戶（Account）21第21頁/共34頁（四）賬戶結構

期初余額

本期增加發(fā)生額

本期減少發(fā)生額

期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二 賬戶（Account）22第22頁/共34頁（四）賬戶結構二 賬戶（Account）（四）賬戶結構右方左方 賬戶名稱期初余額增加23第23頁/共34頁減少本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額左方 賬戶名稱右方減少期初余額增加本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額（五）賬戶的分類二 賬戶（Account）按內容分按指標詳細分資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶24第24頁/共34頁明細類賬戶二 賬戶（Account）例：

原材料

總分類賬25第25頁/共345頁2010年憑摘要入庫發(fā)出余額月日證31期初余額4000015購入1000050000917領用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000二 賬戶（Account）例：

原材料明細分類賬---甲材料26第26頁/共34頁日期摘要入庫出庫結

存數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本數(shù)量單價總成本7-11001010007-4購進20012240030011.3334007-7發(fā)貨25011.328335011.335677-12購進40014560045013.7061677-19購進30015450075014.22106677-22購進10016160085014.43122677-24發(fā)貨50014.33721535014.4350527-3135014.435052二 賬戶（Account）（六）總分類賬戶和明細類賬戶的聯(lián)系：+-原材料購：5000購：2000耗：1500余：5500+-甲材料購：5000耗：1500余：3500+-乙材料購：2000余：2000總分類賬戶明細分類賬戶27第27頁/共34頁二 賬戶（Account）原材料90

000原材料-甲料10

00070

000乙材料-乙料乙材料-丙料28第3208頁/共34頁10

000(七)總分類賬戶與明細類賬戶的區(qū)別總分類賬戶 明細分類賬戶1按一級科目設置按二、三級科目設置2只用貨幣度量貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標提供更加詳細的指標二 賬戶（Account）29第3219頁/共34頁二 賬戶（Account）

實賬戶與虛賬戶賬戶有余額賬戶無余額實賬戶虛賬戶資產、負債、所有者權益損益類賬戶30第30頁/共34頁三 科目與賬戶的關系既有聯(lián)系又有區(qū)別

賬戶是根據(jù)科目開設的

二者反映的