2022年云南省保山市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022年云南省保山市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列ABC會計師事務所執(zhí)行的各項審計業(yè)務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

2.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現被審計單位存貨賬面記錄與經監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

3.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

4.下列有關書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

5.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

6.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

7.期末根據賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

8.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

9.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

10.根據下文，回答第5～10題。

注冊會計師不僅要對重要的財務報表項目進行審計，還要審計對財務報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進行分析選擇。

第

5

題

注冊會計師認為被審計單位的持續(xù)經營假設是合理的，但存在對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，且管理層已按照注冊會計師的建議在財務報表附注中對有關事項做了充分的披露，則注冊會計師應出具的審計報告類型為（）。

A.帶強調事項段的無保留意見B.出具保留意見審計報告C.無保留意見D.否定意見

11.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當年入賬

12.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應當知道時D.知道或應當知道權利被侵害時起

13.下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內部控制能夠實現同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經過穿行測試，注冊會計師發(fā)現已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

14.

XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務所應拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

15.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

16.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當的有（）。

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

17.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

18.關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發(fā)現被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當的審計證據

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

19.下列各項中與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。

A.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

D.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產

20.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導致注冊會計師對被審計單位年度財務報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產負債表

C.被審計單位占資產總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

21.A注冊會計師執(zhí)行M公司2013年度財務報表審計，M公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

B.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

C.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據

D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

22.下列有關合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產生疑問，注冊會計師都應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務相比，合理保證的鑒證業(yè)務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平

23.以下關于注冊會計師實施的風險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內部控制手冊可以了解被審計單位組織結構，但不能了解內能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內部人員

C.分析程序只可以用于風險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經營活動不能增加對被審計單位的了解

24.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

25.

第

17

題

個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

26.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

27.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

28.下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供證據的是（）

A.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產負債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應付賬款明細賬

D.向供應商發(fā)送應付賬款詢證函

29.

第

22

題

計算資金邊際成本時需要利用的權數為（）。

A.賬面價值權數B.剩余價值權數C.市場價值權數D.目標價值權數

30.丙注冊會計師負責C公司2010年度財務報表的審計工作，在銷售與收款循環(huán)的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

31.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

32.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

33.下列情形中可認定為網絡事務所的是()。

A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標準為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權發(fā)生變化，某事務所已經退出原網絡，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網絡事務所的名稱一年

C.A和B會計師事務所為提高員工的專業(yè)能力進行合作，共同使用雙方培訓室、共同聘請專家培訓、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務所共同發(fā)起了“蓮花”聯盟，聯盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯盟的成員

34.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

35.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

36.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

37.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

38.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質D.審計范圍

39.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

40.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

41.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

42.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

43.下列與會計估計審計相關的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險

B.會計估計的完整性，通常足注冊會計師考慮的重要因素

C.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應當縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為合理的

D.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構成錯報

44.以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

B.注冊會計師審計是一種有償服務

C.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

D.注冊會計師審計體現為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

45.被審計單位存在因持續(xù)經營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

46.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

47.下列專家中，不需要遵守會計師事務所質量控制政策和程序的是（）

A.網絡事務所的臨時員工B.會計師事務所的臨時員工C.會計師事務所的項目經理D.聘請的精算師

48.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

49.在對大秦公司財務報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當的是（）

A.在測試應付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應當將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

50.下列有關項目質量控制復核的說法中，錯誤的是()。

A.項目質量控制復核是對特定業(yè)務實施的

B.對于應當實施項目質量控制復核的特定業(yè)務，如沒有完成項目質量控制復核，就不能出具報告

C.項目質量控制復核不減輕項目合伙人的責任

D.項目質量控制復核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

二、多選題(30題)51.第

24

題

在銷售業(yè)務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列支的數量開具賬單

B.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

52.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

53.下列各項中，可以強化職業(yè)道德基本原則的有()。

A.會計師事務所領導層的示范B.教育和培訓C.監(jiān)控D.對違反職業(yè)道德要求行為的處理

54.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

55.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調節(jié)表

56.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.關鍵審計事項應當在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問

57.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據

58.在評價內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據

C.內部審計結論是否適當

D.內部審計發(fā)現的例外或異常事項是否得到適當解決

59.在了解內部控制和針對重大錯報風險實施進一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應關系

B.如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無需對內部控制進行了解、測試和評價

C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據

60.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量

B.以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品折算成原煤數量

61.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

62.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現值評價結論可能發(fā)生矛盾的評價指標有（）。

A.現值指數B.會計收益率C.內含報酬率D.投資回收期

63.以下有關實質性程序的說法中正確的有()。

A.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以單獨使用細節(jié)測試或實質性分析程序，以獲取充分、適當的審計證據

B.如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

D.注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或實質性程序，當重大錯報風險較低時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序

64.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果A注冊會計師在財務報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經存在但尚未發(fā)現的期后事項，則可能采取的措施恰當的有（）。

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務報表

D.重新出具審計報告

65.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

66.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據的相關性更低

67.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經營統(tǒng)計數據D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

68.對關聯方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯方關系及其交易的性質和范圍

B.關聯方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

69.

第

28

題

某企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產的凈殘值率由5%調整為3%

D.壞賬的核算方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法

70.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業(yè)務規(guī)模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業(yè)務部門情況

71.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任，應當制定相應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化

B.合理保證會計師事務所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務所內擁有足夠的、具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

72.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

73.在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內部審計人員的工作。因此需要確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的，此時注冊會計師評價的內容有()。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

74.ABC會計師事務所在制訂事務所質量控制制度草稿時，針對相關服務業(yè)務提出以下結論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執(zhí)行的商定程序業(yè)務與執(zhí)行鑒證業(yè)務存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務必須遵守獨立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務時一般應執(zhí)行這些程序

75.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

76.注冊會計師評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結果或結論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結果或結論是否基于適當的期問，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

77.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

78.

第

21

題

當出現下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

79.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

80.在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

三、判斷題(3題)81.第

38

題

盡管控制測試與細節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。（）

A.是B.否

82.在全部投資現金流量表中，由于是以全部投資作為計算基礎的，因此利息支出不作為現金流出，但要計入經營成本中。（）

A.是B.否

83.

第

24

題

如果等風險債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時間向到期日靠近，溢價發(fā)行債券的價值會逐漸下降。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述權益乘數、資產負債率、產權比率的關系。

85.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

86.第55題正達會計師事務所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構的年報審計業(yè)務。2007年5月初，事務所的負責人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務的獨立性。下面是正達會計師事務所及注冊會計師與客戶之間往來的相關情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務，同時是上述制度的主要設計者。2007年，李華注冊會計師擔任A保險公司財務報表審計的項目負責人。

（2）正達會計師事務所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務。8保險公司2007年度財務報表審計業(yè)務繼續(xù)由正達會計師事務所執(zhí)行，王濤由于連年擔任該8保險公司審計項目負責人，考慮到其對該業(yè)務比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔任該項目負責人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務，改為參與B保險公司的投資業(yè)務策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務所指派，參加w銀行2007年度財務報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

（4）為解決員工住房問題，經批準正達會計師事務所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務所在對Z銀行進行2007年度財務報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務報表審計業(yè)務的項目組成員，在2007年度財務報表的審計業(yè)務中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據具體情況，判斷正達會計師事務所接受相關的審計業(yè)務是否威脅獨立性；對于認為影響獨立性的情形，如存在消除影響的措施，請予以指出。

參考答案

1.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

2.A分析性復核程序所取得的證據不可靠，無法確認差異的真實存在。

3.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

4.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

5.D請見教材P21第4段,根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由?！?/p>

6.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

7.B結賬是指期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

8.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

9.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

10.A根據審計準則第1324號第三十二條規(guī)定。

11.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當年的審計范圍。

12.D

13.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現所有重大錯報的能力。

14.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

15.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

16.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

17.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

18.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當的審計證據。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當的審計證據，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務報表的金額或披露，注冊會計師應當在審計報告中予以反映。

19.BB【解析】財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內部控制的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

20.C選項A、B、D，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告；

選項C，應出具保留意見。

綜上，本題應選C。

21.A信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

22.B重要性水平的判斷依據是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

23.B選項A錯誤，通過檢查被審計單位的內部控制手冊可以了解被審計單位組織結構和內能控制制度的建立健全情況；

選項B正確，注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內部其他人員，如果需要，注冊會計師也可以詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項C錯誤，分析程序可以用于風險評估程序，也可以用于對財務報表的總體復核；

選項D錯誤，注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經營活動增加對被審計單位的了解。

‘綜上，本題應選B。

24.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

25.D個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負擔。

26.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

27.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎。

綜上，本題應選C。

28.A選項A，取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分攤認定有關；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中；

選項B、C、D，均能為應付賬款的完整性認定提供證據。

綜上，本題應選A。

29.C參見教材133頁。

30.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

31.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

32.D選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

33.A選項B，退出的事務所已與原網絡所沒有合作目的；選項C，A和B事務所只是共同分擔培訓成本；選項D，“蓮花”聯盟只是一種集體形象，而無實質合作。

34.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

35.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預見性的思路。

36.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經銀行余額調節(jié)表調節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

37.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

38.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

39.C根據審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

40.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現金收款憑證應該登記現金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據。

41.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

42.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

43.D當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報，選項D的說法不正確。

44.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

綜上，本題應選C。

45.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關，從而會影響多項認定。

46.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

47.D選項A、B、C，屬于會計師事務所內部專家，需要遵守會計師事務所質量控制政策；

選項D，是會計師事務所聘請的外部專家，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

48.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

49.A選項A恰當，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現由于某些項目被隱瞞而導致的金額低估，為發(fā)現這類錯報，注冊會計師應從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當，不同性質的交易可能導致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據風險、相關認定和審計目標進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當的，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當，在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據審計目標界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應選A。

50.D項目質量控制復核人不在鑒證報告上簽字。

51.BCD開具賬單時，賬單上的商品數量應根據發(fā)貨憑證而非銷售單。

52.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

綜上，本題應選ABD。

53.ABCD

54.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

55.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

56.ABD選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當的；

選項B錯誤，注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍以及時間安排時溝通對關鍵審計事項的初步看法，在溝通重大審計發(fā)現時也可以與治理層進行頻繁的溝通；

選項C正確，如果審計準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分；

選項D錯誤，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。

綜上，本題應選ABD。

57.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對；

選項D不恰當，在資產負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經兌付。

綜上，本題應選AB。

58.ABCD在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內部審計工作：(1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄；(3)內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論(選項B)；(4)內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致(選項C)；(5)內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

59.ACD不管是否信賴內部控制，注冊會計師都需要對內部控制進行了解。

60.ABC【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收

率，將加工產品實際銷售量和加工產品自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。

61.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

62.BD若凈現值大于0，其現值指數一定大于1，內含報酬率一定大于資本成本，所以利用凈現值、現值指數或內含報酬率對同一個項目進行可行性評價時，會得出完全相同酌結論。而回收期或會計收益率的評價結論與凈現值的評價結論有可能會發(fā)生矛盾。

63.BC選項A，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審汁證據；選項D，當重大錯報風險較高時，注冊會汁師應當考慮在期末或接近期未實施實質性程序，或采用不通知的方式，或住管理層不能預見的時間實施審計程序。

64.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

65.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權。

66.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

67.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數據(選項C)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

68.ABCD項目組內部討論關聯方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致