稅法實(shí)務(wù)習(xí)題第九章 企業(yè)所得稅 練習(xí)題_第1頁
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文檔簡介

第九章企業(yè)所得稅練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有()。A.企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅B.在國際上又被稱為公司所得稅或法人所得稅,是只對(duì)法人單位征收的所得稅C.我國企業(yè)所得稅是對(duì)境內(nèi)所有取得收入的企業(yè)征收的一種所得稅D.是國家參與企業(yè)利潤分配的一個(gè)稅種2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法,正確的是()。A.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)B.只有依照中國法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)C.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)且在境外成立,其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)3.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是()。A.居民企業(yè)來源于境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的,與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得D.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得4.下列所得,可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.符合條件的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的所得B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得的來源于中國境內(nèi)的所得C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得D.在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)取得的所得5.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.飼養(yǎng)家禽B.遠(yuǎn)洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有()。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C.特許權(quán)使用費(fèi)收入,應(yīng)按有關(guān)使用合同或協(xié)議約定的金額全額確定收入金額D.采取買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,應(yīng)按各項(xiàng)商品公允價(jià)值確認(rèn)收入7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn),說法不正確的是()。A.以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物用于在建工程,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入中,屬于免稅收入有()。A.國債利息B.存款利息C.財(cái)政補(bǔ)貼D.財(cái)政撥款9.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金一般不可以在稅前扣除的是()。A.企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)10.下列各項(xiàng)中,能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是()。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入B.確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入D.出售固定資產(chǎn)收入11.某商業(yè)企業(yè)2013年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營,各年獲利情況如下:(單位:萬元)年度2013201420152016201720182019獲利-55-1051520-1535該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.0B.5C.10D.2012.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,關(guān)于固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)B.固定資產(chǎn)按照使用年限,采用直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊D.對(duì)單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除13.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于納稅人每一納稅年度的()減去稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。A.利潤總額B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.收入總額D.營業(yè)利潤14.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.財(cái)政撥款D.接受捐贈(zèng)收入15.某居民企業(yè)2019年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元,與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。A.0B.25C.50D.13516.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2017年虧損15萬元,2018年度虧損10萬元,2019年度盈利125萬元,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.10B.15C.20D.2517.某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為200萬元,在全年已預(yù)繳所得稅50萬元,來源于境外某國的稅前所得100萬元,境外實(shí)際繳納稅款20萬元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅款為()萬元。A.5B.10C.12D.2518.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中,錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí),可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,只要是客觀真實(shí)的就可以稅前扣除D.企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A.按月征收B.按季計(jì)征,分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計(jì)征,分月或分季預(yù)繳20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的是()。A.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣自日起7日內(nèi)繳入國庫D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn),說法不正確的是()。A.以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D.企業(yè)將貨物用于在建工程,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理22.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)B.固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)C.停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更23.因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,某生產(chǎn)企業(yè)于2019年1月1日向銀行貸款3000萬元,年利率4.2%。2019年4月1日該廠房開始建設(shè),12月31日廠房驗(yàn)收合格??梢栽诙惽爸苯涌鄢慕杩钯M(fèi)用()萬元。A.32.7B.31.5C.35.4D.36.624.某生產(chǎn)企業(yè)為居民納稅人,本年實(shí)際發(fā)生的工資支出為100萬元,職工福利費(fèi)支出15萬元,職工教育費(fèi)用支出1萬元,本年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.1B.1.5C.2D.2.525.某企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元,出租包裝物租金收入400萬元,接受捐贈(zèng)收入50萬元,投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是()萬元。A.35.5B.44.5C.48D.80按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)年度終了后,進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款的期限是()。A.3個(gè)月B.4個(gè)月C.5個(gè)月D.6個(gè)月26.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出可以加計(jì)扣除的是()。A.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用B.為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施C.贊助支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)不正確的是()。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入,按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)28.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不得提取折舊的固定資產(chǎn)是()A.房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備二、多項(xiàng)選擇題1.我國企業(yè)所得稅具有以下特點(diǎn)()。A.征稅范圍廣泛B.實(shí)行比例稅率C.納稅人與負(fù)稅人一致D.稅額計(jì)算簡單2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)3.以下使用25%稅率的企業(yè)有(

)。A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)4.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于從事國家非限制和禁止行業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是()。A.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元B.從業(yè)人數(shù)不超過100人C.從業(yè)人數(shù)不超過300人D.資產(chǎn)總額不超過5000萬元5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式包括()。A.加計(jì)扣除B.減計(jì)收入C.稅額抵免D.優(yōu)惠稅率6.下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括()。A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目C.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品7.按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。下列屬于“非貨幣形式”收入的有()。A.應(yīng)收票據(jù)B.股權(quán)投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資8.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列收入項(xiàng)目中,屬于其他收入范圍的是()。A.固定資產(chǎn)盤盈收入B.固定資產(chǎn)銷售收入C.國家補(bǔ)貼收入D.違約金收入9.納稅人提供的下列勞務(wù)中,按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有()。A.宣傳媒介的收費(fèi)B.安裝費(fèi)C.服務(wù)費(fèi)D.軟件費(fèi)10.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有()。A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,屬于不征稅收入的有()。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債轉(zhuǎn)讓收入D.滿足規(guī)定條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則()。

A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則13.下列各項(xiàng)中,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除的稅金有()。A.城建稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅14.下列各項(xiàng)中,當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有()。A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額8%的部分B.向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分15.下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.酒類制造B.醫(yī)藥制造C.飲料制造D.洗滌品制造16.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.公益性捐贈(zèng)支出D.被沒收財(cái)物的損失17.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不得計(jì)算折舊扣除的有()。A.未投入使用的房屋、建筑物B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)18.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除的有()。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出B.購入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出19.居民企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)當(dāng)核定征收企業(yè)所得稅的有()。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的C.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的20.下列關(guān)于居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中,說法正確的是()。A.一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅B.一般在登記注冊(cè)地納稅C.登記注冊(cè)地在境外的,在注冊(cè)登記地納稅D.登記注冊(cè)地在境外的,在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有()。A.國債利息收入B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.違約金收入D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中,正確的有()。A.判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)B.判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.我國境內(nèi)的居民企業(yè)適用稅率為25%D.企業(yè)購買國債取得的利息收入屬于免稅收入23.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.公益性捐贈(zèng)支出D.被沒收財(cái)務(wù)的損失24.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入中,屬于免稅收入有()。A.國債利息B.財(cái)政補(bǔ)貼C.財(cái)政撥款D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息25.企業(yè)下列費(fèi)用中,超過企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的有()。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)26.下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目有()。A.工資、薪金支出B.各種捐贈(zèng)支出C.增值稅稅金D.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用27.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。A.繳納的消費(fèi)稅B.繳納的稅收滯納金C.繳納的行政性罰款D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.向投資者支付的紅利B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出三、判斷題1.企業(yè)所得稅是國家實(shí)施稅收優(yōu)惠政策最主要的稅種,是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和社會(huì)政策,實(shí)施宏觀調(diào)控的主要政策工具。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是以盈利為目的的企業(yè)形式,是企業(yè)所得稅的納稅人。3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,并從該機(jī)構(gòu)、場所轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)給其他單位或個(gè)人的,如果其他單位或個(gè)人在境外,該所得不屬于來源于境內(nèi)的所得。4.預(yù)提所得稅只適用于非居民企業(yè),稅率為20%。目前減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。5.企業(yè)從事水果、花卉、中藥材種植取得的所得,免征企業(yè)所得稅。6.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出貨物發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。7.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車用于單位辦公使用,視同銷售,應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。8.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,一律在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。9.企業(yè)持有上市公司的股權(quán)為權(quán)益性投資,收到的股利為免稅收入。10.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所支付的屬于工資薪金的支出,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。11.銀行罰息具有罰款的性質(zhì),應(yīng)屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目。12.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,對(duì)折舊的計(jì)提不產(chǎn)生影響,稅前扣除的折舊額仍按原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。13.企業(yè)可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種方法來計(jì)算使用或者銷售的存貨的成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。14.企業(yè)已在境外繳納的所得稅稅額超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。15.企業(yè)因存貨、固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨、固定資產(chǎn)損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。16.源泉扣繳適用于非居民企業(yè),其目的在于有效保護(hù)稅源,保證國家財(cái)政收入,防止偷漏稅,簡化納稅手續(xù)。17.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。四、計(jì)算題1.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè),2019年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬元,職工福利費(fèi)支出90萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)支出60萬元,其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元。計(jì)算該企業(yè)計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整的金額。2.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1985萬元,發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元,接受捐贈(zèng)收入100萬元,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。讓渡專利使用權(quán)收入10萬元,包裝物出租收入5萬元,債務(wù)重組收益15萬元,該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元,廣告費(fèi)240萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。計(jì)算該企業(yè)2017年度可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)金額。

3.某公司注冊(cè)資金2000萬元,本年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額140萬元。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用,①按照年利率8%向銀行借入的期限9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金,支付利息20萬元;②按照年利率12%向持股比例60%的股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金,支付利息45萬元;③經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元,支付借款利息30萬元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,計(jì)算該公司本年度的應(yīng)納稅所得額。4.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元,與收入配比的成本4100萬元,全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元,營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元),2016年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)。5.某公司2019年生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3000萬元,發(fā)生的銷售成本2400萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元、管理費(fèi)用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元),上繳增值稅80萬元、消費(fèi)稅120萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元,營業(yè)外支出10萬元(其中有違法經(jīng)營被工商行政管理部門罰款3萬元)。計(jì)算該公司2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。6.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),2019年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:銷售彩電取得不含稅收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5570萬元;出租設(shè)備取得租金收入200萬元,發(fā)生成本100萬元,取得國債利息收入30萬元;銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1400萬元;管理費(fèi)用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);營業(yè)外支出300萬元,其中包括公益性捐贈(zèng)150萬元。計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。7.2019年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬元,全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25%。計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。五、綜合計(jì)算題某工業(yè)企業(yè)滿足小型微利企業(yè)資產(chǎn)與人數(shù)的規(guī)定,2019年度全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5200萬元、利潤260萬元。要求:1.計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。(1)銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)85萬元,非廣告贊助支出10萬元。(2)管理費(fèi)用包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元,研發(fā)費(fèi)用60萬元。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息60萬元,年息12%,銀行同期同類貸款利率為9.6%。(4)投資收益包括取得被投資企業(yè)A公司分回的利潤14萬元,取得到期的國債利息收入6萬元。(5)全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為350萬元,發(fā)生52萬元職工福利費(fèi)、29萬元職工教育經(jīng)費(fèi)和6萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi),殘疾人工資6萬元。(6)營業(yè)外支出包括工商部門罰款6萬元,公益性捐贈(zèng)8萬元。(7)2019年度購入符合規(guī)定的環(huán)保設(shè)備,價(jià)格為20萬元。2.計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案:一、單項(xiàng)選擇題1D2D3C4B5C6C7D8A9D10A11C12C13C14C15B16B17A18C19D20A21D22C23B24A25A26A27D28C二、多項(xiàng)選擇題1ABC2AD3AB4ABD5ABCD6AC7BC8ACD9ABD10ABC11ABD12BCD13ACD14AD15BC16ABD17BCD18ACD19ABCD20BD21CD22AD23ABD24AD25BD26AD27AD28ABCD三、判斷題1√2×3×4√5×6√7×8×9×10√11×12√13×14√15√16√17×四、計(jì)算題1.解析:職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=40+500×8%=80(萬元)大于實(shí)際支出60萬元,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整,超過的20萬元(80-60),準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為20萬元。2.解析:確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=1985+10+5=2000(萬元)可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元)可扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬元)<240+80=320(萬元)合計(jì)可扣除金額=10+300=310(萬元)3.解析:股東借款金額=45÷(12%÷12×9)=500(萬元),向股東借款債資比符合限定可以稅前扣除的股東借款利息=500×8%÷12×9=30(萬元)可以稅前扣除的職工借款利息=300×8%÷12×9=18(萬元)

企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68(萬元)

應(yīng)納稅所得額=140+(20+45+30-68)=167(萬元)。4.解析:2019年度利潤總額=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=220×12%=26.4(萬元)允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)=50-26.4=23.6(萬元)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。5.解析:利潤總額=3000-(2400+50+300+120+14+6+10)=100(萬元)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額:按照稅法規(guī)定:限額3000×0.5%=15(萬元),20×60%=12(萬元)允

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