2023年全國稅務(wù)師科目(稅法一)模擬測試卷(含解析答案)

1．某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱、修井。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率為6%)A.1440B.2400C.2160D.10002．下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的是（）。A.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出B.采取以物易物方式銷售，以貨物的差價為銷售額C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用D.銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入當期銷售額征收增值稅3．下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，不正確的是（）。A.隨增值稅、消費稅的征收而征收，本質(zhì)上屬于附加稅B.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%C.是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的D.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為2%4．某鋼廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，退稅率10%。2020年6月外購料件一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當月出口鋼配件的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷配件不含稅銷售額80萬元。該鋼廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，鋼廠進料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該鋼廠當期應(yīng)退稅額（）萬元。A.0B.11.00C.32.00D.72.805．2022年2月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。甲化妝品廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。A.6300B.6000C.5100D.53556．關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，下列說法錯誤的是（）。A.稅款專款專用，具有收益稅性質(zhì)B.征收范圍較窄C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率D.屬于一種附加稅7．下列可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的情形是（）。A.企業(yè)間互換辦公用房B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機關(guān)用于辦公C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店D.居民因省政府批準的文化園項目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)8．2020年11月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.009．關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是()。A.購進的專利權(quán)因技術(shù)進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣B.運輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣C.接受旅客運輸服務(wù)的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣D.與非正常損失購進貨物相關(guān)的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣10．下列各項中，不屬于稅收執(zhí)法特征的是（）。A.具有單方意志性和法律強制力B.具有主動性C.具有效力先定性D.是無責行政行為11．某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于當年2月收取。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A.0.61B.0.60C.1.51D.2.2512．國內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進口軟件進行升級轉(zhuǎn)換；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用100元，取得增值稅專用發(fā)票；進口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（）元。A.10200B.2040C.7020D.504013．下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.直接向環(huán)境排放的大氣污染物B.直接向環(huán)境排放的固體廢物C.直接向環(huán)境排放的水污染物D.企業(yè)向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放的應(yīng)稅污染物14．某金店為增值稅一般納稅人，2021年5月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2021年5月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）A.2.28B.2.40C.2.55D.2.5715．下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.個體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存固體廢物D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物16．下列應(yīng)稅行為中，一般納稅人可以選擇簡易計稅的是（）。A.提供學(xué)歷教育服務(wù)B.縣級及縣級以下的小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力C.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)17．天空房地產(chǎn)公司2020年11月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款8000萬元，支付相關(guān)稅費180萬元，受讓當月全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本10000萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得不含稅收入20000萬元。該公司計算土地增值稅時，可以加計扣除的金額為（）萬元。A.3306B.3328C.3636D.360018．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年5月銷售商品取得收入40000元，購進生產(chǎn)用原材料.支付價款5000元，購進稅控收款機,取得增值稅普通發(fā)票,注明價稅合計5800元，該企業(yè)應(yīng)納增值稅()元。A.1050.00B.315.05C.365.05D.1000.0019．境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。A.500元B.1000元C.5000元D.10000元20．某果汁廠為增值稅一般納稅人，2020年7月從某果園收購荔枝一批，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明收購價款為88萬元，該批荔枝已全部被領(lǐng)用生產(chǎn)荔枝罐頭。該果汁廠7月份收購荔枝可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.8.80B.17.15C.13.73D.11.4421．某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務(wù)取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。A.157.46B.172.02C.306.00D.334.3022．下列關(guān)于環(huán)境保護稅的特點表述，不正確的是（）。A.征稅項目為四種重點污染源，即大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲B.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，政府機關(guān)、家庭和個人即使有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護稅的納稅人C.規(guī)?；B(yǎng)殖暫免征稅D.目前環(huán)境保護稅額實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的方法23．某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項加計抵減政策，2019年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項150萬元，上期留抵10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（）萬元。A.4B.14C.16D.1524．下列關(guān)于減征環(huán)境保護稅的說法正確的是（）。A.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準20%的，減按80%征收環(huán)境保護稅B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環(huán)境保護稅C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準75%的，減按20%征收環(huán)境保護稅25．某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年2月從農(nóng)民手中購進小麥，買價5萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬元，此批小麥已被領(lǐng)用于加工食品罐頭。本月銷售黃豆等制品，取得不含稅銷售額20萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應(yīng)納增值稅()萬元。A.2.70B.1.95C.1.68D.2.5426．下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.燃料油B.人造石油C.木制一次性筷子D.石灰?guī)r27．下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅C.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛應(yīng)辦理車輛購置稅納稅申報D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅28．下列選項中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A.進料加工復(fù)出口的貨物B.來料加工復(fù)出口的貨物C.非出口企業(yè)委托出口的貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物29．某企業(yè)2020年10月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當量稅額按1.3元計算，該企業(yè)只有一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)10月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅為（）元。A.40.72B.46.99C.42.03D.55.9830．某企業(yè)地處市區(qū)，2021年7月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）元。A.5000B.7000C.8000D.1000031．A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務(wù)，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票32．根據(jù)規(guī)定，出口規(guī)定的下列貨物，不適用免征增值稅政策的是（）。A.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具B.來料加工復(fù)出口的貨物C.非出口企業(yè)委托出口的貨物D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物33．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2022年5月該廠將生產(chǎn)的一批高爾夫球具移送門市部，不含稅計價60萬元。門市部將其對外零售，取得含稅銷售額74.58萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該高爾夫球具廠當月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.6D.7.7234．稅收實質(zhì)課稅原則的意義是()。A.防止稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負擔B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C.有利于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行新稅法D.防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性35．某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過13年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。該服裝廠以1個月為1個納稅期。2020年1月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)未放棄減稅）A.2718.45B.3106.80C.3125.83D.4077.6736．關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（）。A.納稅單位和個人繳納城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行B.由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應(yīng)按受托方繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅D.開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設(shè)稅適用5%的稅率37．某鎢礦開采企業(yè)甲（增值稅一般納稅人）將銷售鎢礦選礦取得不含稅銷售額300000元，增值稅39000元，含稅價339000元。合同約定由甲企業(yè)代墊運費，運輸企業(yè)運輸?shù)劫徺I方指定地點后，運輸企業(yè)向購買方開具的增值稅專用發(fā)票注明運費10000元，增值稅900元。甲企業(yè)將運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方并向購買方收取代墊運費共計10900元。已知鎢礦選礦資源稅稅率6.5％。甲企業(yè)當月應(yīng)納資源稅（）元。A.22035.00B.21326.50C.19500.00D.18850.038．某車輛購置稅納稅人將已納5萬元車輛購置稅的車輛在使用2年8個月后退回經(jīng)銷商，應(yīng)退還稅款為（）萬元。A.5B.4C.3D.039．2021年1月，某汽車4S店（為增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售含稅價130萬元的小汽車2輛，含稅價160萬元的小汽車5輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率10%）A.80B.93.80C.60.80D.70.8040．（一）甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬元（含配套服務(wù)收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務(wù)發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失，進項稅轉(zhuǎn)出2萬元。（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構(gòu)給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務(wù)收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。41．下列關(guān)于增值稅征收管理的表述，正確的有（）。A.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，除特殊情形外，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天E.扣繳義務(wù)人應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅42．避免國際重復(fù)征稅的基本方法有()。A.免稅法B.稅收饒讓C.抵免法D.分國限額法E.綜合限額法43．下列屬于資源稅征稅對象的有（）。A.鎢礦原礦B.海鹽C.鉬礦原礦D.錳礦原礦E.人造石油44．下列關(guān)于稅收立法的相關(guān)說法，不正確的有（）。A.狹義的稅收立法包括國家機關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范B.稅收立法程序，是稅收立法的核心問題C.劃分稅收立法權(quán)的法律依據(jù)為《稅收征收管理法》D.稅收立法必須經(jīng)過法定程序E.只能由全國人大及其常委會制定法律45．下列關(guān)于環(huán)境保護稅的表述，正確的有（）。A.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)境保護稅B.應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲C.對于大氣和水污染物實行各省浮動定額稅制，既有上限也有下限，稅額上限設(shè)定為下限的10倍D.工業(yè)噪聲聲源一個月內(nèi)超標不足20天的，減半計算應(yīng)納稅額E.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅46．下列關(guān)于特別法優(yōu)于普通法原則的說法，正確的有（）。A.對同一事項兩部法律分別訂有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力B.凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用C.居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法D.特別法中作出規(guī)定的，不能排斥普通法的適用E.隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止47．下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)D.一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)E.特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物48．下列服務(wù)免征增值稅的有()。A.境內(nèi)單位為出口貨物提供的郵政服務(wù)B.境外單位在境內(nèi)提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C.境內(nèi)單位提供會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)D.境內(nèi)單位提供存儲地點在境外的倉儲服務(wù)E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘察勘探服務(wù)49．下列項目中屬于土地增值稅扣除項目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補償費B.公共配套設(shè)施費C.房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用D.開發(fā)間接費用E.建筑安裝工程費50．下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收立法是僅指制定稅法，不包括修改、廢止稅法D.《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的稅收法律E.我國稅種與稅收實體法一一對應(yīng)，一稅一法51．根據(jù)增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.當期轉(zhuǎn)出的進項稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額B.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減C.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額D.小規(guī)模納稅人適用增值稅加計抵減政策E.出口貨物對應(yīng)的進項稅額可以計提加計抵減額52．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有（）。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費用C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金E.房地產(chǎn)開發(fā)成本53．下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅采用定額稅率B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率C.車輛購置稅采用幅度比例稅率D.土地增值稅采用超率累進稅率E.消費稅采用地區(qū)差別比例稅率54．以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設(shè)稅C.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，應(yīng)退還附征的教育費附加E.對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅55．下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的規(guī)定，表述正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除B.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算C.對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可按照有關(guān)規(guī)定，實行核定征收D.由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率的價格，適用于舊房地產(chǎn)的估價E.對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，也可以作為加計5%的基數(shù)56．下列屬于消費稅征稅范圍的有()。A.燃料油B.影視演員化妝用的上妝油C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D.電動汽車E.啤酒屋利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒57．2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，當月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)D.甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天為消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間58．企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費B.包裝物租金C.品牌使用費D.包裝物押金E.增值稅銷項稅額59．根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）。A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B.石油液化氣C.飼料添加劑D.蚊香E.食用鹽60．在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.可按項目分攤的支付給商業(yè)銀行的借款利息D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.可按項目分攤的支付給小額貸款公司不超過商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的借款利息部分61．宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)可于2020年10月份要求宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除C.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除62．位于縣城的甲石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油10000噸，當月對外銷售8000噸，取得不含稅銷售額4000萬元；開采稠油3000噸，當月全部銷售，取得不含稅銷售額1800萬元。（2）與原油同時開采的天然氣850萬立方米，對外銷售600萬立方米，取得不含稅銷售額1200萬元，待售250萬立方米。（3）將開采的原油自用300噸，其中200噸用于本企業(yè)在建工程，50噸用于加熱使用，50噸贈送給關(guān)聯(lián)單位。（4）進口原油6000噸，支付買價折合人民幣3000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用80萬元，保險費30萬元。其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進口原油關(guān)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.30B.72C.96D.10263．2020年11月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其2016年3月開始建設(shè)的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2020年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2020年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計稅。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：W項目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額為（）萬元。A.2050.70B.3937.27C.4462.00D.2324.0064．某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)所支付的地價款為2880萬元，契稅率4%，備案登記手續(xù)費4.8萬元；發(fā)生建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，成新度折扣率60%；轉(zhuǎn)讓時繳納印花稅6萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：以下表述正確的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)，辦理土地增值稅納稅申報B.該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報C.該企業(yè)應(yīng)在90日內(nèi)辦理土地增值稅清算D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個地區(qū)的，應(yīng)選擇一處匯總納稅E.納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅65．甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的是（）。A.5月份采用分期收款業(yè)務(wù)以175.50萬元為計稅銷售額B.5月份預(yù)收貨款業(yè)務(wù)以187.20萬元為計稅銷售額C.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為17.10萬元D.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為28.35萬元66．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費11.3萬元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬元，該辦公樓系2018年購買，購買時支付買價12萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計100萬元，本月月底收回50％貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，當月實際收到貨款40萬元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對外出租，每月租金收入2萬元，當月共收取1年的含稅租金24萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個月，實際租期為13個月。（6）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元，稅金為0.39萬元。（7）1月購進的已抵扣過進項稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬元，其中包含運費成本6萬元。（8）銷售未抵扣過進項稅額的舊設(shè)備一臺，取得含稅收入10.3萬元，并開具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當月購進自用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬元；（10）當月購進原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計（）萬元。A.6.18B.1.15C.2.04D.2.2867．某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司2021年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，銷售5萬噸，取得不含稅收入1000萬元，將其中4萬噸用于加工成品油，當月成品油全部銷售，取得不含稅收入1500萬元，剩余1萬噸原油用于油田范圍內(nèi)運輸原油過程加熱。（2）從某深水油氣田中開采天然氣100萬立方米，當月銷售80萬立方米，不含稅單價為2元/立方米。剩余20萬立方米贈送給長期合作的供暖公司。（3）銷售一批原油，收取不含稅貨款500萬元。（4）支付勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬元，稅額36萬元。（5）從小規(guī)模納稅人處購入一臺煉油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。已知：天然氣資源稅稅率為6%，原油資源稅稅率為6%，不考慮疫情期間稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.9.6B.12C.8.4D.8.168．某金融機構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。（2）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負差100萬元。（3）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該金融機構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.486.54B.487.17C.477.72D.487.3569．甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。(1)為我國境內(nèi)Z企業(yè)(小規(guī)模納稅人)提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供咨詢業(yè)務(wù)，取得含稅研發(fā)服務(wù)收人30萬元、咨詢收入10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬元。(2)為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元。(3)向我國境內(nèi)J企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并收取技術(shù)服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備金額50萬元，技術(shù)服務(wù)費20萬元。(4)購進電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬元。當月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額()萬元。A.7.34B.16.1C.7.38.D.17.0070．某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒，同時也生產(chǎn)啤酒。2020年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購糧食制作的食用酒精，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。外購生產(chǎn)白酒的檢測儀器，增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購生產(chǎn)啤酒的大麥70噸，收購憑證上收購金額共計28萬元。其他相關(guān)資料：該酒廠采用成本法核定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅，啤酒農(nóng)產(chǎn)品耗用率20%，啤酒主營業(yè)務(wù)成本為60萬元，該酒廠所有憑證均合規(guī)合法，可抵扣的進項稅均在本月抵扣。（3）當月生產(chǎn)糧食白酒70噸，直接對外銷售了60噸，每噸不含增值稅價款為2萬元。（4）當月將自產(chǎn)糧食白酒10噸，用于贈送關(guān)系單位。（5）當月銷售生啤酒200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅售價每噸為0.28萬元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸0.02萬元的包裝物押金，限期3個月。（6）當月銷售果汁啤酒140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅售價每噸為0.29萬元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸0.02萬元的包裝物押金，限期3個月。（7）當月沒收逾期的生啤酒包裝物押金0.85萬元和果啤包裝物押金0.28萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該酒廠當月可抵扣增值稅進項稅合計為（）萬元。A.9.18B.10.32C.10.6D.11.271．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年4月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬元，2014年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付地價款800萬元，支付契稅24萬元，發(fā)生建造成本800萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為2000萬元。其他相關(guān)資料：該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%?？紤]地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該商貿(mào)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.601.82B.603.54C.604.44D.679.7372．位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年10月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（1）在機構(gòu)所在地為A建筑項目提供建筑服務(wù)采取一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，另因提前竣工收取獎勵款30萬元，開具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款項已收到。（2）在外省某市為B建筑項目提供建筑服務(wù)采取簡易計稅方法，收取含稅工程款350萬元，開具增值稅普通發(fā)票；支付分包商含稅工程款130萬元，取得分包商（采取簡易計稅方法）開具的增值稅普通發(fā)票。已在項目所在地預(yù)繳增值稅，并取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。（3）購買一臺機械設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。該設(shè)備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，該企業(yè)未分開核算。（4）A建筑項目工地一批板材被盜，經(jīng)盤點確認被盜板材的實際成本為6萬元，該批板材于2020年5月購入，購入當月已申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）在項目所在地預(yù)繳的增值稅為（）萬元。A.4.04B.6.41C.6.6D.10.1973．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用13%增值稅稅率，2020年9月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）采用折扣銷售方式銷售甲產(chǎn)品給某大商場，由于商場購貨量大，該生產(chǎn)企業(yè)按原價9折優(yōu)惠銷售，開具了增值稅專用發(fā)票，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，取得折扣后的不含稅銷售額200萬元。（2）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項目，成本價為60萬元，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，國家稅務(wù)總局確定該產(chǎn)品的成本利潤率為10%。（3）銷售福利部門使用過的固定資產(chǎn)一批，取得含稅銷售額10萬元，企業(yè)未就該業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。（4）進口小汽車3輛用于辦公使用，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格合計60萬元，進口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅12萬元、消費稅3.79萬元。（5）購進汽油取的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于運輸車隊使用，10%用于公司班車接送員工上下班；支付道路通行費，取得的收費公路通行費增值稅電子發(fā)票上注明金額8萬元、稅額0.4萬元（均用于應(yīng)稅項目）。已知：相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認于當期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當月應(yīng)確認增值稅銷項稅額（）萬元。A.26.00B.28.56C.38.52D.34.5874．2021年4月，稅務(wù)機關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。（2）自2018年7月起，對受讓土地50％的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。該企業(yè)所在地規(guī)定納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：允許扣除除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。（3）2021年4月該項目實現(xiàn)全部銷售，共計取得不含稅收入31000萬元。（其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5％，不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素，該項目未預(yù)繳土地增值稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。土地增值稅清算中，下列構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的扣除項目的有（）。A.土地征用費B.耕地占用稅C.公共配套設(shè)施費D.開發(fā)間接費用E.利息支出75．某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。2021年8月主要發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元；（2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月將已加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格；（3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元；（4）將金銀首飾與裝飾手表、高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元；（5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元；（6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當月發(fā)生金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)，取得含稅收入1.16萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅（）萬元。A.0.16B.0.13C.0D.0.1876．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付價款360萬元，另支付10%價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元。（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元，代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費。（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元每箱；煙絲消費稅比例稅率30%；相關(guān)票據(jù)已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費稅（）萬元。A.3.63B.9.43C.0D.45.0077．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采石油50萬噸，當月銷售30萬噸，取得不含增值稅價款120萬元；另將15萬噸贈送給長期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購的15萬元原煤與自采的10萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬元。（3）開采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價款150萬元。（4）當月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購入資源開采設(shè)備2套，每套不含增值稅價款25萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運輸企業(yè)3萬元運費，取得運輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題。該企業(yè)當月的銷項稅額為（）萬元。A.29.9B.23.4C.43.4D.36.978．甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。（1）為我國境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供咨詢業(yè)務(wù)，取得含稅研發(fā)服務(wù)收入30萬元、咨詢收入10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬元，其中研發(fā)人員工資6萬元，研發(fā)人員國內(nèi)出差飛機票款0.4萬元（票價0.3萬元、燃油附加費0.1萬元）、為乙企業(yè)項目組成員購買出差飛機票款0.8萬元（票價0.6萬元、燃油附加費0.2萬元）。飛機票款均取得了注明旅客身份信息的航空電子客票行程單。（2）為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元。（3）向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，取得與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備金額50萬元。（4）購進電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，支付運費，取得運輸公司增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬元。當月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：第（3）項業(yè)務(wù)應(yīng)計提銷項稅額（）萬元。A.5.75B.6.50C.23.48D.24.5079．乙煤炭開采企業(yè)為某縣城的增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從A設(shè)備公司購置煤炭開采設(shè)備5臺，每臺不含稅售價20萬元，取得設(shè)備公司開具的增值稅專用發(fā)票。同時，支付給運輸公司（一般納稅人）運輸設(shè)備的費用5萬元（不含稅），取得該運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標明金額120萬元，稅額15.6萬元。（3）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣3噸，已知該煤層氣的市場平均銷售價格為8000元/噸。（4）開采原煤500噸。將其中的400噸對外銷售，取得不含稅價款600萬元；將80噸用于職工宿舍以及職工浴室取暖（5）將自采的20萬元原煤與上月外購的50萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含稅價款100萬元。（已知：原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，煤層氣的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題:業(yè)務(wù)（4）與業(yè)務(wù)（5）應(yīng)當繳納的資源稅為（）萬元。A.22.1B.21.6C.23.6D.24.680．某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個性化產(chǎn)品。2020年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）購進原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，原材料已驗收入庫；（2）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個，不含稅單價為2580元；（3）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；（4）用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球4500枚；（5）受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費5萬元，沒有同類售價；（6）委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費1萬元，B公司沒有同類售價；取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證），貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價款85080元；（7）將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計245萬元，合同約定分兩期收款，本月支付價款的80%；（8）將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元；（9）月末進口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；（10）本期支付電費，取得專用發(fā)票，注明價款18萬元，支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元；（11）受某高爾夫俱樂部的委托，為其設(shè)計高爾夫球場建筑圖紙，取得不含稅收入58萬元。（已知：期初外購已稅高爾夫球握把的買價127萬元；本期購入外購已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證；期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價6萬元；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月不含稅均價38元/枚，最高不含稅價格40元/枚；不考慮地方教育附加））根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列表述正確的有（）。A.高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿但不含高爾夫球包B.自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價計算增值稅和消費稅C.以外購高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅D.高爾夫球桿和玩具組裝成禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費稅【參考答案】1．C2．A3．D4．B5．A6．B7．D8．C9．D10．D11．A12．D13．D14．A15．D16．C17．C18．C19．D20．A21．D22．C23．D24．C25．D26．D27．B28．A29．A30．B31．D32．A33．C34．D35．B36．D37．C38．B39．D40．無41．ABCD42．AC43．BD44．ABC45．BCE46．ABC47．CD48．ACDE49．ABDE50．BDE51．AC52．ACD53．ABD54．ACD55．ABCD56．ACE57．AC58．ABCD59．ABE60．CE61．ABC62．B63．A64．BE65．C66．B67．C68．B69．B70．A71．B72．B73．D74．ABCD75．A76．A77．C78．B79．A80．CD【參考答案及解析】1．解析：自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅;用于加熱、修井的原油，免征資源稅;應(yīng)納的資源稅=24000/6*(6+3)*6%=2160(萬元)。2．解析：選項B，采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額；選項C，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；選項D，銷售啤酒收取的包裝物押金和一般貨物一樣，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。3．解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。4．解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×（13%－10%）－25×6.4×（13%－10%）＝9.6（萬元），當期應(yīng)納稅額=80×13%－（26－9.6）－5＝－11（萬元），免抵退稅額＝75×6.4×10%－25×6.4×10%＝32（萬元），應(yīng)退稅額為11萬元。5．解析：（1）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利，視同銷售應(yīng)稅消費品；（2）由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應(yīng)按組成計稅價格計算消費稅，應(yīng)納消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）。6．解析：城市維護建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點：（1）稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)；（2）屬于一種附加稅（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率（4）征收范圍較廣7．解析：選項A，企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規(guī)定，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項B，企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給政府機關(guān)沒有免稅規(guī)定，照章征稅；選項C，從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進行投資、聯(lián)營的，應(yīng)當征收土地增值稅；選項D，因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。8．解析：扣除項目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（萬元）增值額＝8000－6144＝1856（萬元）增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，適用稅率為30%應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.80（萬元）9．解析：選項A:減值損失不屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅額不需要作轉(zhuǎn)出處理。選項B不是因為納稅人自己的原因造成的，屬于正常損失。購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣的進項稅額，選項C錯誤。注意，自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。C說法按照最新政策也是正確表述。10．解析：稅收執(zhí)法的特征：（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力；（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為；（3）稅收執(zhí)法具有裁量性；（4）稅收執(zhí)法具有主動性；（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性；（6）稅收執(zhí)法是有責行政行為。11．解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.61（萬元）。12．解析：應(yīng)納稅額＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）實際稅負＝12060÷168000×100%＝7.18%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔的增值稅＝168000×3%＝5040（元）13．解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。14．解析：金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)。應(yīng)納消費稅=51.48÷（1+13%）×5%=2.28（萬元）。15．解析：根據(jù)環(huán)境保護稅的規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。16．解析：本題考查一般納稅人可以選擇簡易計稅方法應(yīng)稅行為的判定。選項A錯誤，一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)可以選擇簡易計稅方法，提供的學(xué)歷教育服務(wù)可以適用免稅政策。選項B錯誤，縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡易計稅方法。選項D錯誤，一般納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)不能選擇簡易計稅方法。17．解析：按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算加計扣除費用。取得土地使用權(quán)支付的金額＝8000+180＝8180（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本＝10000（萬元）加計扣除金額＝（8180+10000）×20%＝3636（萬元）18．解析：增值稅小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，可抵免稅額是專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;取得普通發(fā)票的，按照普通發(fā)票上注明的價款依下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=價款/(1+16%)x16%,該企業(yè)應(yīng)納增值稅=40000/(1+3%)x3%--5800/(1+16%)x16%=365.05(元)。注意:稅控系統(tǒng)與稅控收款機在抵扣進項稅額時政策不-樣，小規(guī)模納稅人與--般納稅人也有異同。19．解析：退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。20．解析：納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?？傻挚圻M項稅額＝88×10%＝8.80（萬元）21．解析：金融服務(wù)適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=（5300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（萬元）。22．解析：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）暫免征收環(huán)境保護稅。23．解析：可計提的加計抵減額＝150×10%＝15（萬元）。24．解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。25．解析：應(yīng)納的增值稅=20*16%--5*12%--0.6*10%=2.54萬元。提示:自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，改為11%的稅率，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度(13%)不變;自2018年5月1日，納稅人購進農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，原適用于11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%;納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或者委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的,按照12%扣除率計算進項稅額。26．解析：石灰?guī)r屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其他均不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。27．解析：選項A，依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛，免征車輛購置稅，除此以外的外國公民在境內(nèi)購置汽車，應(yīng)繳納車輛購置稅；選項C，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅；選項D，以獲獎方式取得并自用的汽車，也要繳納車輛購置稅。28．解析：選項B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。29．解析：（1）各污染物的污染當量數(shù)：①二氧化硫：10/0.95＝10.53；②氟化物：10/0.87＝11.49；③一氧化碳：100/16.7＝5.99；④氯化氫：100/10.75＝9.3。（2）按污染物的污染當量數(shù)排序：氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氫（9.3）＞一氧化碳（5.99）每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。（3）計算應(yīng)納稅額：①氟化物：11.49×1.3＝14.94（元）；②二氧化硫：10.53×1.3＝13.69（元）；③氯化氫：9.3×1.3＝12.09（元）。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅＝14.94＋13.69＋12.09＝40.72（元）30．解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。包括納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款，也不包括企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)位于市區(qū)，適用城市維護建設(shè)稅稅率及教育費附加比率分別為7%和3%。應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元），選項B正確。31．解析：虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。32．解析：選項A適用增值稅征稅政策。33．解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。該高爾夫球具廠當月應(yīng)繳納的消費稅=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（萬元）。34．解析：實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。35．解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=100000÷（1+3%）×2%+40000÷（1+3%）×3%=3106.80（元）36．解析：開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設(shè)稅適用1%的稅率。37．解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。代墊運費不包含在銷售額中。當月應(yīng)納資源稅＝300000×6.5％＝19500（元）38．解析：納稅人將已征稅車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）=5×（1-2×10%）=4（萬元）。39．解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。超豪華小汽車是指每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。應(yīng)納稅額＝160/1.13×10%×5＝70.80（萬元）。40．41．解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。42．解析：避免國際重復(fù)征稅的基本方法有:(1)免稅法;(2)抵免法。43．解析：A項，鎢礦資源稅征稅對象為鎢礦選礦。C項，鉬礦資源稅征稅對象為鉬礦選礦。E項，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。44．解析：選項A，廣義的稅收立法包括國家機關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法45．解析：選項A，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，46．解析：凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用，不過這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止。47．解析：選項A、B、E均享受免稅但不退稅政策。48．解析：根據(jù)增值稅政策，選項ACDE免征增值稅,境外單位在境內(nèi)提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)需要按照16%計算繳納增值稅49．解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）建筑安裝工程費；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費；（5）公共配套設(shè)施費；（6）開發(fā)間接費用。選項C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用。50．解析：選項A，經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布。選項C，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。51．解析：B項，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。D項，小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策。E項，納稅人出口貨物與勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。52．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。53．解析：選項C：車輛購置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10%。選項E：消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的應(yīng)稅消費品，不同的應(yīng)稅消費品適用的比例稅率不同，而不是采用地區(qū)差別比例稅率。54．解析：選項B：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項E：對增值稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。55．解析：對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。56．解析：B、D不屬于消費稅的征收范圍。調(diào)味料酒、影視演員化妝用的上妝油、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等，都不征收消費稅。57．解析：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，增值稅與消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。如果納稅人在合同約定收款日期之前，開具增值稅發(fā)票的，在開具發(fā)票時即發(fā)生納稅義務(wù)。58．解析：增值稅銷項稅額不計入銷售額。59．解析：飼料添加劑、蚊香不屬于9%增值稅稅率的范圍。60．解析：選項A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。61．解析：選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。選項E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建房地產(chǎn)項目，印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。62．解析：待售部分不繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅＝1200×6%＝72（萬元）63．解析：開發(fā)費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）64．解析：該企業(yè)應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅納稅申報。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。該企業(yè)不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不做土地增值稅清算。65．解析：選項A，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天，計稅銷售額為232萬元；選項B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本月以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出，尚未發(fā)生納稅義務(wù)。選項CD，免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）×（1-計劃分配率）＝1425×（13%－10%）×（1－60%）＝17.10（萬元）。66．解析：業(yè)務(wù)（6）：進項稅額＝0.39（萬元）業(yè)務(wù)（7）：進項稅額轉(zhuǎn)出＝（16-6）×13%+6×9%＝1.84（萬元）業(yè)務(wù)（9）：進項稅額＝20×13%＝2.6（萬元）抵扣的進項稅額合計＝0.39+2.6-1.84＝1.15（萬元）67．解析：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅＝（80×2×6%＋20×2×6%）×（1－30%）＝8.4（萬元）68．解析：本小問考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。（1）銷項稅額合計=452.83+40.75+6.79=500.37（萬元）（2）準予抵扣的進項稅額=4.2÷（1+5%）×5%+13=13.2（萬元）該金融機構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17（萬元），選項B正確。69．解析：納稅人購進貨物，接受運輸服務(wù)，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營并能取得增值稅專用發(fā)票的，對應(yīng)的進項稅額可以抵扣。甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=100x16%+1x10%=16.1(萬元)。70．解析：當月收購農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣進項稅=60×20%×13%/(1+13%）=1.38（萬元）該酒廠當月可抵扣增值稅進項稅合計7.8+1.38=9.18（萬元）。71．解析：不含增值稅收入＝4000－190.48＝3809.52（萬元）增值額＝3809.52－2045.05＝1764.47（萬元）增值率＝1764.47÷2045.05×100%＝86.28%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅＝1764.47×40%－2045.05×5%＝603.54（萬元）72．解析：選擇適用簡