01第一章稅務(wù)管理概論

稅務(wù)管理河北省精品課程（2005.2010）主講：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院古建芹電話：87657328郵箱：gjq@

gujianqind@126.com知之者不如好之者，好之者不如樂之者?！撜Z·雍也意：對任何事物，僅僅了解它的人不如深深喜愛它的人，深深喜愛它的人又不如樂此不疲的人。心不在焉，視而不見，聽而不聞，食而不知其味?！Y記心不在那里，看什么也看不見，聽什么也聽不到，吃什么也吃不出滋味。這就告訴我們無論做什么事情都要專注。關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)一、先行課財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、中國稅制（稅法）等二、授課方法課堂講授、自學(xué)、作業(yè)；網(wǎng)絡(luò)課堂；模擬實(shí)驗(yàn)三、教材河北教育出版社，河北省精品課程教材，2006年；高等教育出版社，2012；四、考試閉卷考試+平時(shí)成績實(shí)驗(yàn)成績+平時(shí)成績

關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)五、適用專業(yè)、課時(shí)及課程內(nèi)容財(cái)政學(xué)，34課時(shí)（26講授，8實(shí)驗(yàn)），十二章第一章稅務(wù)管理概述第二章稅務(wù)管理體制第三章稅務(wù)行政管理第四章稅務(wù)管理基礎(chǔ)第五章稅款征收管理第六章納稅評估管理第七章納稅服務(wù)管理第八章稅務(wù)稽查概述第九章稅收核算管理第十章稅收法律責(zé)任第十一章稅收法律救濟(jì)第十二章稅務(wù)代理關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)稅務(wù)，34課時(shí)（26講授，8實(shí)驗(yàn)），十一章第一章稅務(wù)管理概述第二章稅務(wù)管理體制第三章稅務(wù)行政管理第四章稅務(wù)管理基礎(chǔ)第五章稅款征收管理第六章納稅評估管理第七章納稅服務(wù)管理第八章稅收核算管理第九章稅收法律責(zé)任第十章稅收法律救濟(jì)第十一章稅收信息管理關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)六、學(xué)習(xí)中須注意的問題1、聽課—筆記—復(fù)習(xí)—作業(yè)；聽課—筆記—練習(xí)。2、學(xué)習(xí)知識與學(xué)習(xí)方法3、考研與學(xué)習(xí)4、學(xué)習(xí)與考試關(guān)于稅務(wù)管理課程七、參考書目1.古建芹.《稅務(wù)管理》.河北教育出版社.2006.122.吳旭東.《稅收管理》.中國人民大學(xué)出版社.2001-2008.；3.曾國祥.《稅收管理學(xué)》.中國財(cái)經(jīng)出版社.20034.俞文釗.《管理心理學(xué)》.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005；5.錢晟.《稅收管理》.人民大學(xué)出版社.2002；6.全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》.中國稅務(wù)出版社.當(dāng)年考試用書7.李海波等.《新編稅務(wù)會計(jì)》.立信會計(jì)出版社.20048.郝昭成.《稅收執(zhí)法基礎(chǔ)知識》.中國財(cái)經(jīng)出版.20029.劉劍文.《稅法學(xué)》.人民出版社.2003.6.第二版關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)10.周敏、彭驥鳴.《稅務(wù)行政管理學(xué)》社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社.2004年版12.張正釗李元起.《行政法與行政訴訟法》中國人民大學(xué)出版社.2004年版13.顧海裕.《稅務(wù)行政與法》中國稅務(wù)出版社.2000年版14.譚榮華.《稅務(wù)信息化簡明教程》人大出版社.200115.李大明.《稅務(wù)管理》中國財(cái)經(jīng)出版社.1999,200816.單新萍.《稅務(wù)管理》中國稅務(wù)出版社.1999年版17.卞耀武.《稅收征收管理法概論》人民法院出版社，2002年版18.葛克昌陳秀清.《稅務(wù)代理與納稅人權(quán)利》.北大出版社.200519.樊麗明張斌.《稅收法治研究》.中國經(jīng)濟(jì)出版社，2001關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)20.全國注冊會計(jì)師考試教材.《稅法》經(jīng)濟(jì)學(xué)科出版社等歷年考試用書21.《納稅評估管理辦法（試行）》2005年43號.國家稅總2005年3月22.《中華人民共和國公務(wù)員法》2005年4月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議通過23.《中華人民共和國稅收征收管理法》2001年4月27日第屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議通過24.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》國務(wù)院令第362號.2002年9月25.《稅務(wù)登記管理辦法》國家稅總令第7號，2003.1226.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函1993第174號）中華人民共和國國務(wù)院，1993.12，2010.1227.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國稅發(fā)1993第157號）國家稅總，1993.12，2010.12關(guān)于稅務(wù)管理課程學(xué)習(xí)28.《稅收減免管理辦法》.國稅發(fā)2005第129號.國家稅務(wù)總局，2005.829.《出口退稅管理辦法》.國稅發(fā)2005第51號.國家稅務(wù)總局，200530.中華人民共和國行政處罰法31.中華人民共和國行政復(fù)議法32.中華人民共和國行政訴訟法33.中華人民共和國國家賠償法34.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則35.財(cái)政研究.稅務(wù)研究.財(cái)政與稅務(wù).涉外稅務(wù)近年各期有關(guān)文章第一章稅務(wù)管理概述學(xué)習(xí)目的和要求：本章是全書的基礎(chǔ)。通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握稅務(wù)管理的概念、稅務(wù)管理的內(nèi)容；理解稅務(wù)管理與稅收征收管理、稅務(wù)管理與財(cái)政管理的關(guān)系，稅務(wù)管理的特點(diǎn)，稅務(wù)管理的原則；了解稅務(wù)管理的體系和方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：稅務(wù)管理的概念；稅務(wù)管理的特點(diǎn)。教學(xué)方法：課堂講授，課堂討論。第一章稅務(wù)管理概述本章內(nèi)容：第一節(jié)稅務(wù)管理概念和特點(diǎn)第二節(jié)稅務(wù)管理的內(nèi)容和體系第三節(jié)稅務(wù)管理的原則和方法第一節(jié)稅務(wù)管理的概念和特點(diǎn)一、稅務(wù)管理的概念二、稅務(wù)管理的特點(diǎn)三、稅務(wù)管理與納稅服務(wù)一、稅務(wù)管理的概念◆管理的概念：在特定的環(huán)境下，管理者為了實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，對其所能支配的各種資源進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動的過程?！艄芾硪兀?.主體2.客體3.依據(jù)4.職能5.目標(biāo)一、稅務(wù)管理的概念廣義的稅務(wù)管理：指國家憑借政治權(quán)力，依據(jù)國民收入分配活動的特點(diǎn)及其客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，對稅收分配活動全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一系列管理活動。狹義的稅務(wù)管理：指國家稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)依據(jù)稅收分配規(guī)律，對稅收活動全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動。一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)管理由五大要素構(gòu)成

1、主體--稅務(wù)管理者是國家。2、客體--稅務(wù)管理的對象是稅收分配活動的全過程。3、依據(jù)--稅務(wù)管理的依據(jù)是國民收入分配活動的特點(diǎn)及其客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，具體依據(jù)是國家的相關(guān)法律法規(guī)。4、職能--指內(nèi)在于稅務(wù)管理中的基本功能。5、目的--保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)。1稅務(wù)管理的主體稅務(wù)管理者與被管理者的關(guān)系法律關(guān)系，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；社會關(guān)系稅務(wù)管理在國家管理體系中的地位國家管理體系：包括行政管理、經(jīng)濟(jì)管理、社會管理等；經(jīng)濟(jì)管理體系：包括宏觀經(jīng)濟(jì)管理、中觀經(jīng)濟(jì)管理和微觀經(jīng)濟(jì)管理等；宏觀經(jīng)濟(jì)管理體系：包括財(cái)政管理、金融管理、市場管理、外貿(mào)管理、投資管理等。財(cái)政管理體系：包括預(yù)算管理、稅務(wù)管理、國庫管理、公共支出管理、社會保障支出管理、國債管理、政府性收費(fèi)與基金管理等。2稅務(wù)管理的客體稅務(wù)管理與稅收財(cái)政范疇和歷史范疇；上層建筑和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；與稅收存在本質(zhì)聯(lián)系；稅務(wù)管理有自己的發(fā)展史：奴隸制國家的稅務(wù)管理；封建制國家的稅務(wù)管理；資本主義國家的稅務(wù)管理；新中國稅務(wù)管理的演變。結(jié)論：稅務(wù)管理是一個(gè)歷史范疇，稅收的存在決定了稅務(wù)管理的存在，有稅收就必然有稅務(wù)管理，稅務(wù)管理隨稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨稅收分配活動內(nèi)容的不斷變化而逐漸豐富和完善，并隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展國家政治經(jīng)濟(jì)制度而不斷改變其性質(zhì)。3稅務(wù)管理的依據(jù)根本依據(jù)是國民收入分配活動的特點(diǎn)及其客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律具體依據(jù)是國家的相關(guān)法律法規(guī)4稅務(wù)管理的五大職能對稅收分配進(jìn)行決策的職能對稅收分配進(jìn)行計(jì)劃的職能對稅收分配進(jìn)行組織的職能對稅收分配進(jìn)行協(xié)調(diào)的職能對稅收分配進(jìn)行監(jiān)督控制的職能稅務(wù)管理的職能（1）決策職能：指從各種可行方案中篩選最優(yōu)方案的活動。稅務(wù)管理的主體對稅收分配全過程中的各種可行方案進(jìn)行擇優(yōu)抉擇，是其固有的內(nèi)在職責(zé)和功能。宏觀決策：主要包括稅收分配的基本原則、稅收政策的確定，稅制模式的選擇，稅種的設(shè)置，稅收管理體制等涉及全局的重大問題的決策，即是稅收分配的起點(diǎn)，也是整個(gè)稅收工作的依據(jù)微觀決策：是指貫徹執(zhí)行既定的稅收原則、政策、制度、法規(guī)過程中，組織實(shí)施的具體形式、方法、措施及保證體系的建立等例：定期定額的確定，“五要十不準(zhǔn)”討論：影響稅收決策的因素

稅務(wù)管理的職能（2）計(jì)劃職能：指稅務(wù)管理所固有的為執(zhí)行稅收決策對稅收分配進(jìn)行具體規(guī)劃安排并組織實(shí)施的內(nèi)在職責(zé)和功能。計(jì)劃、計(jì)劃職能與計(jì)劃管理？稅務(wù)管理的職能（3）組織職能：指稅務(wù)管理的主體為保證稅務(wù)決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和稅務(wù)計(jì)劃的有效執(zhí)行而對人、財(cái)、物等稅收要素進(jìn)行配置的內(nèi)在職責(zé)和功能。稅務(wù)管理的職能（4）協(xié)調(diào)職能：指稅務(wù)管理所固有的調(diào)節(jié)和改善稅收分配過程中各種矛盾關(guān)系，使稅收分配活動得以和諧的內(nèi)在職責(zé)和功能。稅務(wù)管理的職能（5）監(jiān)督控制職能：指稅務(wù)管理所固有的對稅收分配全過程及其結(jié)果的正確性、合法性、有效性進(jìn)行督導(dǎo)檢查的內(nèi)在職責(zé)和功能。稅務(wù)管理的職能（6）稅務(wù)管理的五大職能是相互制約、相互影響的整體。稅收決策是稅務(wù)管理的核心；稅務(wù)計(jì)劃以稅務(wù)決策為依據(jù)，是稅務(wù)決策的具體化；稅務(wù)組織是決策、計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的效率保證；稅務(wù)監(jiān)督是決策、計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的制度保證；各職能都包含協(xié)調(diào)：決策---稅法制定、稅收政策的選擇計(jì)劃---計(jì)劃與實(shí)際的協(xié)調(diào)組織---人員、機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)的協(xié)調(diào)監(jiān)督---征納矛盾的協(xié)調(diào)可以說，管理就是協(xié)調(diào)。

5稅務(wù)管理的目的目的--保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與稅收的職能不同既相區(qū)別又相聯(lián)系——內(nèi)容區(qū)別：前者是從管理的角度抽象出來的稅務(wù)管理的職責(zé)和功能；后者是從分配的角度抽象出來的稅收分配內(nèi)在的職責(zé)和功能。聯(lián)系：稅務(wù)管理是憑借其職能促進(jìn)和和保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，沒有稅務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)，稅收職能就永遠(yuǎn)是理論上的抽象。與財(cái)政的職能？？？二、稅務(wù)管理的性質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理具有二重性：即自然屬性和社會屬性（人與自然之間的關(guān)系，人與人之間的關(guān)系）。稅務(wù)管理的性質(zhì)：其自然屬性：在一定歷史階段，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理職能所采取的管理手段、管理形式、管理方法等，必須與一定生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，并要受生產(chǎn)力水平的制約（如：現(xiàn)代化管理手段如微機(jī)，微機(jī)網(wǎng)絡(luò)與科學(xué)的組織管理方法如運(yùn)籌學(xué)、系統(tǒng)學(xué)、信息論、經(jīng)濟(jì)模型和目標(biāo)管理等）。其社會屬性：在一定的社會形態(tài)下，稅務(wù)管理總是和一定的生產(chǎn)關(guān)系密切聯(lián)系，并深刻反映生產(chǎn)關(guān)系和社會產(chǎn)品分配的性質(zhì)。一般而言，不同社會形態(tài)下稅務(wù)管理的性質(zhì)不同是指其社會屬性。一般來講，稅務(wù)管理的性質(zhì)主要是決定于國家和稅收的性質(zhì)。社會主義稅務(wù)管理和資本主義稅務(wù)管理的本質(zhì)區(qū)別稅務(wù)管理的征納關(guān)系所反映的分配關(guān)系的實(shí)質(zhì)不同。資本主義稅務(wù)管理反映的是一種以剝削為內(nèi)容，具有對抗性質(zhì)的分配關(guān)系。社會主義稅務(wù)管理反映的是社會主義分配關(guān)系，體現(xiàn)根本利益一致基礎(chǔ)上的一種新型的社會主義分配關(guān)系。稅務(wù)管理的權(quán)力的歸屬不同。資本主義稅務(wù)管理權(quán)力歸代表資產(chǎn)階級利益的政府所掌握，是資本主義國家用以為資產(chǎn)階級利益服務(wù)的手段。社會主義稅務(wù)管理權(quán)力歸代表勞動人民利益的政府及其各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所擁有和掌握，是社會主義國家用以為無產(chǎn)階級利益服務(wù)的手段。稅務(wù)管理的作用和目的不同。社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)管理的必要性稅收的存在決定著稅務(wù)管理的存在實(shí)現(xiàn)社會主義稅收職能作用的客觀需要社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求協(xié)調(diào)稅收分配中各方面利益的需要建立社會主義稅收新秩序的客觀要求三、稅務(wù)管理的特點(diǎn)1.綜合性2.全面性3.超前性4.復(fù)雜性5.歷史性1.綜合性稅務(wù)管理的對象綜合是稅收分配活動的全過程，即包括稅收參與國民收入分配的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.全面性稅務(wù)管理的內(nèi)容全面包括稅務(wù)法制管理、稅務(wù)體制管理，稅務(wù)行政管理、稅務(wù)票證管理；復(fù)議、訴訟…。

3.超前性稅務(wù)管理通過事先確定稅收原則、基本要求等目標(biāo)，通過稅務(wù)管理職能的具體運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)稅收職能。4.復(fù)雜性稅務(wù)管理過程復(fù)雜，需要協(xié)調(diào)稅收分配中各方面的利益，解決存在于中央地方之間，政府與企業(yè)之間，地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間等矛盾。

5.歷史性不同歷史時(shí)期、不同國家的稅務(wù)管理內(nèi)容、方法等不同。同一國家、不同時(shí)期的稅務(wù)管理內(nèi)容、方法不同。同一國家、國家間稅務(wù)管理內(nèi)容、方法有延續(xù)性。四、稅務(wù)管理與納稅服務(wù)（刪）納稅服務(wù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。目標(biāo)：滿足納稅人有效率的完成申報(bào)及納稅的需要。

2005：“服務(wù)觀念創(chuàng)新化、服務(wù)手段多元化、服務(wù)行為人性化”

稅務(wù)管理與納稅服務(wù)問題實(shí)際上是一個(gè)管理理念問題。公共管理理論●稅務(wù)管理與納稅服務(wù)的關(guān)系第二節(jié)稅務(wù)管理的內(nèi)容和體系一、稅務(wù)管理的內(nèi)容（略）二、稅務(wù)管理的體系（略）

一、稅務(wù)管理的內(nèi)容（略）1.稅務(wù)法制管理2.稅務(wù)體制管理3.稅務(wù)行政管理4.稅務(wù)征收管理5.稅務(wù)核算管理6.稅收法律救濟(jì)1.稅務(wù)法制管理廣義：稅收分配全過程的法制管理。包括立法管理、執(zhí)法管理、司法管理。狹義：稅收政策、制度體系建設(shè)和執(zhí)行過程的法制化管理。法制與法治???2.稅務(wù)體制管理明確中央政府與地方政府、地方政府之間的職責(zé)、權(quán)限、稅收收入問題。

體制？財(cái)政管理體制？稅務(wù)管理體制？3.稅務(wù)行政管理稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置稅務(wù)管理人員的組織管理4.稅務(wù)征收管理又稱稽征管理，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)實(shí)施管理、征收、檢查等日常稅收工作的總稱，是稅法制定后稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃、組織、監(jiān)控稅務(wù)人員具體實(shí)施稅法的過程。包括管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查。稅收征收管理的特點(diǎn)：是一種執(zhí)法性管理；其一切活動都必須有法律依據(jù)；其目的是按法定程序正確執(zhí)行稅法，而不能以稅收收入的多少為目的。稅務(wù)管理與稅務(wù)征收管理的聯(lián)系：稅收管理包括稅收征收管理，稅收征收管理是稅收管理的基本環(huán)節(jié)，是稅收管理的基礎(chǔ)和核心，稅收管理不但包括稅收征收管理的全部內(nèi)容，而且包括制約稅收征收管理的稅收決策階段的管理活動。區(qū)別：管理主體不同；管理客體不同；管理的內(nèi)容不同。注意：稽征管理主體可能成為管理客體5.稅務(wù)核算管理對稅務(wù)管理全過程進(jìn)行的量化管理。包括稅務(wù)計(jì)劃管理、稅務(wù)會計(jì)管理、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)管理、稅務(wù)票證管理和稅務(wù)信息管理等。

6.稅收法律救濟(jì)當(dāng)事人為維護(hù)合法權(quán)益，尋求救濟(jì)的法律途徑。包括稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償?shù)?。二、稅?wù)管理體系（略）稅收政策、稅收制度、稅收法規(guī)的決策、實(shí)施、監(jiān)督體系稅務(wù)管理權(quán)責(zé)制度體系稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)體系稅款管理制度體系稅收量化管理體系第三節(jié)稅務(wù)管理的原則和方法一、稅務(wù)管理的原則二、稅務(wù)管理的方法

一、稅務(wù)管理的原則（一）有效管理原則（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則（三）依法治稅原則（四）公平的原則

（一）有效管理原則涵義：

以最少的管理耗費(fèi)最大程度地實(shí)現(xiàn)稅收的職能的管理目標(biāo)。概念：收入、成本（經(jīng)濟(jì)成本、社會成本、稅收成本）；成本分類：期前成本、期中成本、期后成本；有形成本、無形成本；可控成本、不可控成本。稅收成本：征稅成本—人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、設(shè)備經(jīng)費(fèi)及其它經(jīng)費(fèi)；納稅成本—申報(bào)、計(jì)算、代理、咨詢、復(fù)議、訴訟等發(fā)生的人力、物力、財(cái)力消耗；社會成本：經(jīng)濟(jì)成本—效率損失。有效管理的衡量指標(biāo)1稅收成本率或稅收費(fèi)用率＝一定時(shí)期的稅收成本額或稅收費(fèi)用額/同期稅收收入額×100％稅收征稅成本率或費(fèi)用率＝一定時(shí)期的稅收征稅成本額或費(fèi)用額/同期稅收收入額×100％美0.6%；日本0.8%；加拿大1.6%；我國4.73%。稅收奉行成本率或費(fèi)用率＝一定時(shí)期的稅收奉行成本額或費(fèi)用額/同期稅收收入額×100％稅收收益率＝（一定時(shí)期的稅收收入-同期稅收成本額或費(fèi)用額）/同期稅收收入額×100％]；稅收收益（收入）以稅源為基礎(chǔ)，不可人為增加或減少。所以，提高效率主要從成本方面來考慮。實(shí)現(xiàn)有效管理原則的要求1◆保證管理流程的暢通（稅款流程、信息流程）◆科學(xué)、合理的配置稅務(wù)管理的要素管理依據(jù)：稅制的繁簡——簡化稅制、減少減免稅規(guī)定；管理規(guī)程：程序的規(guī)范性——簡化征管程序；征管手段：信息化建設(shè)；法制環(huán)境：稅法宣傳教育；規(guī)范代理制度；管理主體：稅務(wù)人員素質(zhì)——培訓(xùn)、教育人力資源配置——合理、科學(xué)；◆建立和完善成本核算制度有效管理的衡量指標(biāo)2經(jīng)濟(jì)成本、社會成本是從稅務(wù)管理促進(jìn)社會和經(jīng)濟(jì)效益的角度考核，即考察稅務(wù)管理對經(jīng)濟(jì)資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的影響，從征稅過程對納稅人和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的正負(fù)效應(yīng)來判斷稅務(wù)管理的效率。稅務(wù)管理的正效應(yīng)：征稅過程可提高資源配置效率，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理配置及企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)效率的提高程度，指標(biāo)如產(chǎn)值增長率、利潤增長率等稅務(wù)管理的負(fù)效應(yīng)：征稅過程除了會給納稅人造成相當(dāng)于納稅數(shù)額的負(fù)擔(dān)以外，可能給社會造成超額負(fù)擔(dān)：1、資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)，因征稅過程導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟(jì)效益。2、經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)，因征稅過程對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了不利影響，干擾了納稅人消費(fèi)和生產(chǎn)的最佳決策。實(shí)現(xiàn)有效管理原則的要求2盡可能保持稅收管理中性，并在市場失靈時(shí)發(fā)揮作用；稅制建設(shè)應(yīng)有利于資源的優(yōu)化配置；征稅過程應(yīng)注意保護(hù)稅源，不能侵蝕稅本（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：指稅務(wù)管理的政策、法令必須統(tǒng)一由中央決定，體現(xiàn)中央集權(quán)。分級管理：指為了調(diào)動地方因地制宜管好稅收的積極性，在稅務(wù)管理中要實(shí)行分級管理。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理是相對的：集權(quán)與分權(quán)是對立統(tǒng)一的。集權(quán)是分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，不是絕對集中；分權(quán)是集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下分權(quán)，不是絕對分散。（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原因：從政策法令的嚴(yán)肅性來說，要求稅收政策、法令必須統(tǒng)一。稅收是一種國家與其國民之間的經(jīng)濟(jì)利益分配，是國家的集中性分配。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，其涉及面廣，政策性強(qiáng)。分級管理的原因：我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，如果強(qiáng)求一致，會造成許多負(fù)面影響。是適應(yīng)我國國情的要求；是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；是正確處理中央與地方關(guān)系的要求。如何正確處理中央集權(quán)與地方分權(quán)的關(guān)系正確認(rèn)識集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。正確處理中央集權(quán)與地方分權(quán)的關(guān)系。1、要堅(jiān)持統(tǒng)一的稅收政策的制定，保證統(tǒng)一稅收制度的貫徹執(zhí)行；2、在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，因地制宜，把一部分稅收管理權(quán)限授權(quán)地方。（三）依法治稅原則是指稅務(wù)管理活動必須以稅收法律法規(guī)為依據(jù)。含義：

——政府課稅權(quán)的法定——納稅義務(wù)法定——征收要素法定

——程序法定

——稅務(wù)行政行為法定依法治稅原則的必要性是市場經(jīng)濟(jì)的要求是貫徹國家各項(xiàng)稅收政策的重要保證。有利于保障國家財(cái)政收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。有利于嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，建立稅收新秩序。依法治稅原則的實(shí)現(xiàn)途徑1、加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，做到有法可依。2、加強(qiáng)稅法宣傳，普及稅法和納稅意識。3、提高稅收執(zhí)法能力，嚴(yán)格執(zhí)法。提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法地位；提高稅務(wù)人員的素質(zhì)水平；建立一套科學(xué)完備的征管制度和征管查分離又相互制約的征管機(jī)制，建立公開辦稅制度，提高稅收工作的透明度。4、強(qiáng)化稅務(wù)司法，完善各項(xiàng)法律監(jiān)督。包括：賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立執(zhí)法權(quán)力、建立稅務(wù)公安局、稅務(wù)法院；建立健全各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制等等。（四）公平的原則稅務(wù)管理的公平包括稅負(fù)公平、過程公平、結(jié)果公平等內(nèi)容。稅負(fù)公平：稅收負(fù)擔(dān)的多少與納稅人的經(jīng)濟(jì)承受能力基本一致。包括橫向公平、縱向公平。過程公平：主要指執(zhí)法的公平、公正，是結(jié)果公平的基礎(chǔ)。結(jié)果公平：執(zhí)法的結(jié)果和稅負(fù)公平。公平原則的實(shí)現(xiàn)途徑立法環(huán)節(jié)：注重國家利益和納稅人利益的兼顧，既考慮財(cái)政收入的需要，考慮政治、經(jīng)濟(jì)政策的需要，也要考慮納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。執(zhí)法環(huán)節(jié)：注重嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不能征隨意稅、關(guān)系稅，不能隨便提前征或錯(cuò)后征，不能為完成稅收任務(wù)而征稅。司法環(huán)節(jié)：強(qiáng)調(diào)公正，自由裁量權(quán)的運(yùn)用。二、稅務(wù)管理的方法（一）法律方法（二）行政方法（三）宣傳教育方法（四）經(jīng)濟(jì)方法（五）技術(shù)的方法二、稅務(wù)管理的方法（一）法律方法指國家以法律形式來規(guī)范稅收分配關(guān)系，管理稅收分配活動，即依法治稅。應(yīng)當(dāng)做到：有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。特點(diǎn)：具有權(quán)威性、強(qiáng)制性和規(guī)范性。體現(xiàn)在立