內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

14

題

在審計(jì)X公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計(jì)師只有在下列（）情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

2.在下列各組與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)中，依可靠性由強(qiáng)到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發(fā)票、銷售單、管理當(dāng)局聲明書

B.注冊會計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根

C.發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單；應(yīng)收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊

B.沒有對閑置不用的運(yùn)輸車輛計(jì)提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

4.第

12

題

注冊會計(jì)師張怡打算對暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項(xiàng)目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

5.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

6.關(guān)于注冊會計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊會計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

7.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

8.在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對

9.下列關(guān)于注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)和專家工作的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用專家的工作

B.注冊會計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.內(nèi)部審計(jì)包括審批請購單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

10.注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

11.

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

12.<3>乙注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)正在審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與B公司同時(shí)公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進(jìn)一步的審計(jì)確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計(jì)師決定出具審計(jì)報(bào)告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.帶其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

13.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

14.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計(jì)師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師以金額作為識別特征

15.在一個(gè)會計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表

16.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計(jì)師只對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組不對本項(xiàng)目組未實(shí)施審計(jì)程序的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計(jì)師不對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項(xiàng)目組只對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

17.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

18.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計(jì)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊會計(jì)師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計(jì)師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

19.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會計(jì)師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說明由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

20.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊會計(jì)師的妹妹在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100000元的股票，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列各?xiàng)中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計(jì)師的妹妹處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.處置部分經(jīng)濟(jì)利益即可

C.將甲注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核甲注冊會計(jì)師已執(zhí)行的工作

21.

第

6

題

ABC會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

22.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

23.注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊會計(jì)師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動

24.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

D.被審計(jì)單位可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

25.確定總體審計(jì)策略中的（）時(shí)，注冊會計(jì)師需要直接考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

A.審計(jì)資源B.審計(jì)方向C.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計(jì)范圍

26.關(guān)于特殊項(xiàng)目審計(jì)，下列說法中正確的是（）

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計(jì)師一般無須對期初余額發(fā)表審計(jì)意見

D.會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

27.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長的周期時(shí)限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

28.注冊會計(jì)師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

29.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

30.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對

31.王玲注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤的可能性，王玲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準(zhǔn)確地記入會計(jì)賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細(xì)賬

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

32.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

33.下列關(guān)于實(shí)務(wù)中較為常用的確定重要性的基準(zhǔn)的說法中，不正確的是()。

A.被審計(jì)單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準(zhǔn)

B.被審計(jì)單位為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備，則可以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

C.被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)

D.被審計(jì)單位為公益性質(zhì)的基金會，則可以用捐贈收入作為基準(zhǔn)

34.丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

35.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

36.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有（）個(gè)普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

37.某公司2012年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊會計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.注冊會計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

38.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

39.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

40.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

A.是B.否

41.在注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程中，將“查錯(cuò)防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

42.

第

17

題

在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

43.下列項(xiàng)目中不屬于有價(jià)證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

44.第

2

題

為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實(shí)處，所以事務(wù)所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計(jì)師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人B.聘請專家成為督導(dǎo)人員C.建立起三級督導(dǎo)制度D.簽字注冊會計(jì)師作為督導(dǎo)人員

45.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

46.注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

47.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊會計(jì)師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊會計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

48.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實(shí)際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求

49.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

50.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計(jì)師責(zé)任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

B.對財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

C.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

二、多選題(30題)51.假定A注冊會計(jì)師對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對措施有()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步程序時(shí)，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

52.企業(yè)長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負(fù)債

53.注冊會計(jì)師在針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過程中，下列有關(guān)評價(jià)管理層使用的假設(shè)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊會計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

54.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報(bào)告C.分析師報(bào)告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息

55.注冊會計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

56.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

57.

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

C.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

58.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

59.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤點(diǎn)范圍。下列事項(xiàng)中對盤點(diǎn)范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.乙公司未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)

C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.在乙公司盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有r盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

60.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計(jì)師正在對壬公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

61.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤

D.串通舞弊可能使注冊會計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

62.（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

63.在向被審計(jì)單位解釋審計(jì)固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

64.

第

25

題

注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

65.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

66.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計(jì)報(bào)告

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的審計(jì)結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

67.下列資本公積項(xiàng)目中，不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價(jià)

68.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

69.以下關(guān)于管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理，錯(cuò)誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計(jì)師仍應(yīng)堅(jiān)持實(shí)施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計(jì)師可以實(shí)施替代程序

70.在華約公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，注冊會計(jì)師李敏具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作，包括對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)，和對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單

D.是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單

71.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

72.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

B.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

73.關(guān)于注冊會計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

74.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

75.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

76.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越髙，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

77.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度

78.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師不需額外的計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)

79.

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

80.針對被審計(jì)單位成本的“發(fā)生”認(rèn)定，注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時(shí)記錄與成本明細(xì)賬核對

B.將成本明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對

C.將成本明細(xì)賬與制造費(fèi)用明細(xì)表核對

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細(xì)賬核對

三、判斷題(3題)81.科目匯總表不僅可以起到試算平衡的作用，還可以反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排

（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供20×8年11月27日的盤點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。

（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。

（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

85.(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

86.(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分，將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項(xiàng)信息勿重復(fù)，每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。

參考答案

1.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

2.A解析：B中的“支票存根”強(qiáng)于“明細(xì)賬”；C中“函證回函”強(qiáng)于“銷售單”；D中的“調(diào)節(jié)表”強(qiáng)于“日記賬”。

3.D選項(xiàng)A、B，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最小；選項(xiàng)A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（但選項(xiàng)D中營業(yè)成本比選項(xiàng)A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

5.D解析：在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

6.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊會計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊會計(jì)師按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊會計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

7.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

8.BB選項(xiàng)屬于賬實(shí)核對。

9.D選項(xiàng)A、B不正確，注冊會計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，并非必須利用內(nèi)部審計(jì)和專家的工作；

選項(xiàng)C不正確，屬于請購部門預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計(jì)的工作。

選項(xiàng)D正確，內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

11.A如果注冊會計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

12.C如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項(xiàng)C正確。

13.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

14.B對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

15.B會計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成；會計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會計(jì)報(bào)表”等方法來完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

16.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項(xiàng)A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項(xiàng)B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

18.D選項(xiàng)A，如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊會計(jì)師在報(bào)告上簽字，質(zhì)量控制制度對項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計(jì)師。選項(xiàng)B，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項(xiàng)C，質(zhì)量控制制度和程序應(yīng)當(dāng)作為書面文件傳達(dá)到全體人員。

19.C以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見。

20.B如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

21.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。

22.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師是否對被取代的控制實(shí)施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

23.C選項(xiàng)A，“被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)”是注冊會計(jì)師審計(jì)的目的；

選項(xiàng)B，“對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊會計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D，“初步業(yè)務(wù)活動”是注冊會計(jì)師是否接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個(gè)月。

25.B選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)的方向直接取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源分配到重點(diǎn)領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.C選項(xiàng)A說法不正確，關(guān)聯(lián)方交易是否具有較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與具體環(huán)境相關(guān)的，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B說法不正確，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月；

選項(xiàng)C說法正確，因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見；

選項(xiàng)D說法不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用職業(yè)判斷確定會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C

28.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時(shí)間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.B本題的考點(diǎn)為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對。

31.C選項(xiàng)A，針對銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)B，針對銷售交易的完整性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，針對銷售交易的發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)D，針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯(cuò)誤發(fā)生的可能性。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.C對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

33.C注冊會計(jì)師在選用基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤或費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營業(yè)收入為基準(zhǔn)。

34.C針對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

35.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

36.B依照有關(guān)規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個(gè)普通合伙人。

37.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計(jì)單位不調(diào)整，那么因?yàn)橛绊憮p益的金額3600萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時(shí)也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

38.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

39.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

40.N

41.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實(shí)施了《證券法》，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊作為次要目的。

42.CA、B、D通常提醒注冊會計(jì)師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

43.C有價(jià)證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價(jià)證券具有以下特征：任何有價(jià)證券都有一定的面值：任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價(jià)證券本身都有價(jià)格；任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

44.D對于會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請專家進(jìn)行協(xié)助。簽字注冊會計(jì)師是項(xiàng)目質(zhì)量控制的責(zé)任人，所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁4、督導(dǎo)。

45.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會?jì)師在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

46.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計(jì)師通常從三個(gè)方面應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序。

47.C采用消極式函證，需要同時(shí)滿足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

48.D質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是遵守和落實(shí)的重要手段，使所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

49.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

50.C如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

51.ABD選項(xiàng)C，因?yàn)樵谶x擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計(jì)程序。

52.ABCD

53.ACD針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

54.AB

55.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，哪怕是小金額的錯(cuò)報(bào)。除非小金額錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

56.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時(shí)，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

57.ACD解析：選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

58.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實(shí)際稅率不同，通過租賃可以減稅；通過租賃可以降低交易成本；通過租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

59.BCD選項(xiàng)A，對乙公司未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，分析其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能對乙公司未納入盤點(diǎn)的存貨直接考慮實(shí)施存貨的替代審計(jì)程序。

60.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

61.BC選項(xiàng)B、C，意味著注冊會計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯(cuò)報(bào)能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項(xiàng)A、D，均表明舞弊增加注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難，注冊會計(jì)師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

62.ABD特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會計(jì)師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

63.AD選項(xiàng)A、D正確。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D)、審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

64.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

65.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

66.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

67.ABC資本公積有多種形成來源，有些項(xiàng)目可用于轉(zhuǎn)增資本，而另一些項(xiàng)目不能用于轉(zhuǎn)增。“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等準(zhǔn)備項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，是未實(shí)現(xiàn)的資本公積，不能用于轉(zhuǎn)增資本?！百Y本(或股本)溢價(jià)…‘其他資本公積…‘接受現(xiàn)金捐贈”等項(xiàng)目是所有者權(quán)益中已實(shí)現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本。“其他資本公積”項(xiàng)目，是指企業(yè)從前述各資本公積準(zhǔn)備明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備的金額?！皳芸钷D(zhuǎn)入”“補(bǔ)充流動資金”“無償調(diào)入固定資產(chǎn)”等項(xiàng)目．按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后?？梢赞D(zhuǎn)增股本。需要注意的是，在外商投資企業(yè)中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉(zhuǎn)增資本。

68.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

69.BCD選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。分析合理性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤、替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實(shí)施的審計(jì)程序。

70.BCD開具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

71.ABD選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該是自動控制比較不容易被繞過。

72.ACD分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

73.ABD注冊會計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表