2022年浙江省臺州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年浙江省臺州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在審計報告與已審計的財務(wù)報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補(bǔ)充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段

2.

第

15

題

下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

3.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務(wù)報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

5.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

6.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

7.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

8.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

9.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯誤的是()。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務(wù)報表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報

C.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中必須提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

D.由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

10.

第

9

題

當(dāng)注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應(yīng)該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

11.在審計工作底稿中記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進(jìn)行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

12.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

13.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

14.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）

A.由計算機(jī)將供應(yīng)商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進(jìn)行比對，如有差異應(yīng)生成例外報告

B.由計算機(jī)將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進(jìn)行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應(yīng)生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>

15.下列（）不屬于會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項目合伙人進(jìn)行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.復(fù)核財務(wù)報表，尤其考慮審計報告是否恰當(dāng)

16.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

17.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

18.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

19.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務(wù)報告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

20.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

21.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

22.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

23.甲會計師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

B.注冊會計師對應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

24.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

25.注冊會計師了解到被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實(shí)施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

26.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨(dú)立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

27.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

28.以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會C.舞弊過程D.舞弊借口

29.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

30.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

31.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)

32.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

33.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

34.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

35.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

36.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

37.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

38.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

39.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

40.下列對于收費(fèi)的描述中，會計師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費(fèi)對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

41.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

42.某項目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

43.集團(tuán)項目組對于不重要的組成部分，應(yīng)當(dāng)（）

A.在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

B.對重要項目實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.針對該組成部分的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序

D.運(yùn)用該組成部分的重要性對該組成部分實(shí)施審計

44.下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

45.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

46.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

47.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

48.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險的單個重大項目的檢查，構(gòu)成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會相等

49.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

50.下列情況中，屬于因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份

C.會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

二、多選題(30題)51.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

52.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

53.下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B.與預(yù)防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

55.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對有關(guān)的或有事項進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認(rèn)為大海公司在本年度財務(wù)報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

56.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點(diǎn)的有效性，在盤點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

57.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

C.注冊會計師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

58.

會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

59.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

60.下列各項中，屬于注冊會計師與治理層的有效溝通形式的有（）

A.書面報告B.當(dāng)面討論C.結(jié)構(gòu)化陳述D.電話溝通

61.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有（）。

A.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

62.關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

63.會計科目按其核算詳細(xì)程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

64.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實(shí)施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

65.下列各項中,屬于被審計單位設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

66.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

67.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實(shí)施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

68.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

69.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達(dá)成一致意見C.評價專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會計審計知識

70.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

71.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

72.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

73.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，關(guān)于審計范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.集團(tuán)項目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響

74.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

75.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

76.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

77.A注冊會計師對甲公司實(shí)施的下列審計程序中，主要實(shí)現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標(biāo)的有()。

A.對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計算甲公司當(dāng)年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

78.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

79.在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關(guān)事項的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

80.第

26

題

注冊會計師在驗證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計策略中的（）。

A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應(yīng)視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定用途的利潤。（）

A.是B.否

83.第

40

題

在審計發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊會計師的審計主要是為了滿足財產(chǎn)所有者對會計核算進(jìn)行獨(dú)立檢查的要求，促使受托責(zé)任人在授權(quán)經(jīng)營過程中做出誠實(shí)、可靠的行為，這個階段的審計方法稱之為制度基礎(chǔ)審計。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

53

題

注冊會計師及會計師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

85.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師對期初余額的審計目標(biāo)是什么?

86.

參考答案

1.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務(wù)報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實(shí)施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實(shí)施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細(xì)原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A屬應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的措施。

3.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

4.A在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運(yùn)用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務(wù)報表整體的重要性來降低重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（一）總體應(yīng)對措施。依據(jù)：《審計》第十七章第384~385頁。【知識點(diǎn)】應(yīng)對舞弊風(fēng)險

5.A請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。

6.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后12個月，即財務(wù)報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

8.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

9.C如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，而不是必須提及，故選項C不對。

10.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計風(fēng)險，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項。

11.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

12.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報。

13.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

14.A選項A，屬于應(yīng)對記錄的采購價格不正確的計算機(jī)控制；

選項B、C、D，屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.BB

【答案解析】：代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行，這實(shí)質(zhì)上是親自參與了項目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

17.C

18.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

19.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應(yīng)改變審計目標(biāo)，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項C不正確。

20.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施；

選項C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當(dāng)。

22.A請見教材P229，選項A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

23.D選項D作為當(dāng)期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

24.D選項D不恰當(dāng)，注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

25.C選項A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實(shí)的；

選項C符合題意，選項D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實(shí)發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

27.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

28.C選項C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機(jī)或壓力、機(jī)會、借口”。

29.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

30.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實(shí)施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

31.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

32.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序；如果實(shí)施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項D，固有風(fēng)險是實(shí)際存在的，只能評估不能降低。

33.A選項A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

34.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

35.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

36.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

37.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

38.D選項A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

39.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實(shí)施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

40.B選項A、C、D，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

41.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

42.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

43.A選項A，實(shí)施分析程序的結(jié)果，可以佐證集團(tuán)項目組得出的結(jié)論，即匯總的不重要的組成部分的財務(wù)信息不存在特別風(fēng)險；

選項B、C、D，也許需要注冊會計師實(shí)施，但都不是必要的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

44.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

45.C選項C恰當(dāng)，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

46.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

47.B本題考核“存貨”項目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

48.C選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實(shí)施100%的檢查，所以單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計抽樣；

選項B不正確，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，但不要求每個樣本被抽選的機(jī)會相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。3、可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

49.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

50.A選項A，會產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項B，會產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項C、D會產(chǎn)生自我評價的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

52.ABD選項A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

53.ACD選項A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次；

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好；

選項C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序；

選項D不正確，計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于預(yù)防性控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

54.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

55.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確?；蛴惺马棿_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露，所以選項C不正確，選項D正確。

56.AC選項A不恰當(dāng)，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項B恰當(dāng)，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當(dāng)，在實(shí)施存貨盤點(diǎn)之前，管理人員通常編制存貨盤點(diǎn)指令，對存貨盤點(diǎn)的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當(dāng)，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)。工薪費(fèi)用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工薪及福利費(fèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

57.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

58.BCD解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

59.BD選項A中銀行存款、選項C中應(yīng)收賬款的入賬時間均在確認(rèn)營業(yè)收入之后，這兩個程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯報，但難以直接證實(shí)營業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定；

選項B、D，如果已確認(rèn)的營業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.ABCD選項A、B、C、D，均屬于有效的溝通形式。要想有效地實(shí)現(xiàn)溝通目的，注冊會計師需要根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问?。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對所有的而溝通事項都采取正式、詳細(xì)和書面的形式。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

61.ABCD針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通常伴隨著營業(yè)收入的發(fā)生，可以為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項A和C正確)。從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證是逆查，能夠為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項B正確)。新增客戶的工商資料的真實(shí)性可為營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項D正確)。

62.AB選項A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務(wù)報表一致；

選項D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

63.ABD【答案】ABD

【考點(diǎn)】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

64.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時，實(shí)施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。

65.ABC設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

66.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。

67.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實(shí)施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

68.CD答案解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

69.ABC選項A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師通常需