2022-2023年福建省漳州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年福建省漳州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素

2.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達(dá)到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時(shí)限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足

3.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)龍華公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號(hào)

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會(huì)計(jì)分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號(hào)

4.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

5.在審計(jì)的過程中，對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項(xiàng)說法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通

B.對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通

C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

6.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

7.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

8.（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序,以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計(jì)程序

9.注冊會(huì)計(jì)師考慮是否需要對銀行存款實(shí)施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險(xiǎn)比較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

10.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

11.以下書面聲明中，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

12.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

13.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

14.注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

15.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.A注冊會(huì)計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

16.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

17.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

18.對于存貨項(xiàng)目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是()。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

19.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同

C.有限保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

20.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束

D.應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑’

21.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

22.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

23.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表巾予以披露，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

24.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，B注冊會(huì)計(jì)師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

25.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

26.注冊會(huì)計(jì)師在測試被審計(jì)單位的銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對收款憑證實(shí)施的檢查下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

27.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

28.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品，則注冊會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

29.針對注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊會(huì)計(jì)師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

30.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

31.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

32.

第

6

題

下列對錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會(huì)計(jì)師不是專門針對錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計(jì)測試技術(shù)的不完善是注冊會(huì)計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會(huì)計(jì)師無法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。

33.

在下列因素中，最不影響A注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

34.c注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)天一公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

35.注冊會(huì)計(jì)師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)公司的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

36.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊會(huì)計(jì)師在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

37.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會(huì)計(jì)師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

38.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評價(jià)后，如果評價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

39.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)

40.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會(huì)計(jì)師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊會(huì)計(jì)師

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

42.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識(shí)別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會(huì)計(jì)師以觀察的對象作為識(shí)別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征

43.

第

2

題

注冊會(huì)計(jì)師李欣于2008年4月5日向2公司董事會(huì)提交了2公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2008年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)（）。

A.要求z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知2公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

44.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會(huì)計(jì)集團(tuán)采取加盟方式組建審計(jì)集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

C.A和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會(huì)公眾中的形象，由部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

45.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見段中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

D.在審計(jì)意見段中說明前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

46.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組委派的說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組辦理的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人

C.對于同一客戶的連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

47.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯(cuò)誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本D.不能考慮沉沒成本

48.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計(jì)算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財(cái)務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿

49.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊會(huì)計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)

50.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

52.

在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.識(shí)別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

53.下列說法中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供法律服務(wù)，可能因自我評價(jià)和過度推介產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時(shí)，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

54.評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層評估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價(jià)管理層對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的評價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

55.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計(jì)過程中可以不再進(jìn)行評價(jià)

56.如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，不正確的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會(huì)計(jì)師在評估未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

57.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)保持獨(dú)立性的重要性，下列關(guān)于向相關(guān)人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有（）

A.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員

B.書面確認(rèn)函每年至少更新一次

C.相關(guān)人員是指所有項(xiàng)目合伙人

D.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

58.以下事項(xiàng)中需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

59.

第

20

題

審驗(yàn)原材料出資時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師張怡除了對投入的原材料實(shí)施觀察與監(jiān)盤程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的其他審驗(yàn)程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運(yùn)輸單等，驗(yàn)證原材料的價(jià)值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗(yàn)單位及出資各方的認(rèn)可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結(jié)果與實(shí)物資產(chǎn)出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

60.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。

A.控制測試B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

61.甲注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

62.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

63.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)

64.如果注冊會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

65.注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

66.在識(shí)別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

C.注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

67.

如果注冊會(huì)計(jì)師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有()。

A.比率估計(jì)抽樣B.均值估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

68.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

69.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待

70.注冊會(huì)計(jì)師在測試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

71.下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

72.

A注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

73.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

74.李萌注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，李萌注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

75.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師除了提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

76.

第

37

題

陳華在審計(jì)U公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，作為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A.錯(cuò)報(bào)是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯(cuò)報(bào)視為孤立事項(xiàng)

C.錯(cuò)報(bào)是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

77.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日

B.整套審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號(hào)及編號(hào)

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊會(huì)計(jì)師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊會(huì)計(jì)師需要保留之前的判斷結(jié)論

78.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

79.

第

25

題

E注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，E注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

80.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)方法的選擇D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

三、判斷題(3題)81.法律主體必定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

K注冊會(huì)計(jì)師將子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2009年4月開始?xì)w檔，在整理歸檔材料時(shí)，K注冊會(huì)計(jì)師將一張剛收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊會(huì)計(jì)師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人報(bào)告該更換事項(xiàng)。（）

A.是B.否

83.

第

44

題

受免稅待遇的納稅人不必進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

53

題

假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請分別針對每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求，先寫出認(rèn)定的大類，再寫出認(rèn)定的名稱，例如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項(xiàng)交易，但是在銷售明細(xì)賬中卻記錄了該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入計(jì)入為營業(yè)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債發(fā)生了一項(xiàng)銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方和交易，沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷

85.2014年2月15日ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了A股份有限公司(以下簡稱A公司)的委托，審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，在盤點(diǎn)開始前，甲注冊會(huì)計(jì)師親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場，在認(rèn)真觀察的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)某楸P，遇到如下情況：

(1)占存貨總額40％的大量廢鋼存放于外地公用倉庫。

(2)A公司代客戶寄存一批丙材料，未單獨(dú)擺放。

(3)在觀察的過程中，發(fā)現(xiàn)有一批產(chǎn)品并沒有懸掛盤點(diǎn)標(biāo)簽，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給客戶。

(4)對于存貨中的氧化劑(氧氣)，由于性質(zhì)特殊，無法進(jìn)行正常監(jiān)盤。

(5)購買的一批貨物(占存貨總金額2％)尚在運(yùn)輸途中，至存貨監(jiān)盤之時(shí)還沒有抵達(dá)公司。

要求：分別針對(1)至(5)項(xiàng)簡要說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

86.

參考答案

1.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

2.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

3.B對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。

選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，缺乏總體和范圍；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，記錄了實(shí)施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，沒有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

5.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況，對于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度，與治理層直接進(jìn)行溝通即可。

6.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師僅僅針對剩余期間實(shí)施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

7.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

8.D選項(xiàng)A不正確，對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。

9.A選項(xiàng)A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊會(huì)計(jì)師可以不對該銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

10.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

11.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

12.A選項(xiàng)A，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測試。

13.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

14.C如果注冊會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

15.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師不對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

16.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

17.C選項(xiàng)A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

18.A存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

19.A選項(xiàng)B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平；

選項(xiàng)C，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論；

選項(xiàng)D，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。

21.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

22.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

23.B在極端的情況下，如果同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制．所以如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

24.B解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，注冊會(huì)計(jì)師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在期末前后實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。

25.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

26.D選項(xiàng)A說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證收款是否真實(shí)發(fā)生；

選項(xiàng)B說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證收款金額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證銀行存款是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)娜掌冢?/p>

選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款，即核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告荻取鑒證對象信息。

28.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩偃∠灰谆蚪档徒灰滓?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

29.B獲取其他信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊會(huì)計(jì)師，以使注冊會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

30.D注冊會(huì)計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會(huì)計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

31.C書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

32.A注冊會(huì)計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

33.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

34.A如果同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)對任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

35.A選項(xiàng)A，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：選項(xiàng)B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

36.B如果前任注冊會(huì)計(jì)師決定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

37.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

38.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

39.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

40.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

41.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年，因此，選項(xiàng)A正確。

42.B對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

43.D首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

44.A選項(xiàng)B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的；選項(xiàng)C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本；選項(xiàng)D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實(shí)質(zhì)合作。

45.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

46.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一一客戶的期限及勝任情況。不能長時(shí)間內(nèi)連續(xù)由同一項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)同一客戶，否則可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

47.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本；考慮項(xiàng)目對企業(yè)其他部門的影響。

48.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項(xiàng)B不正確。

49.A選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

50.C誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，因此注冊會(huì)計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB是注冊會(huì)計(jì)師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

51.ABC在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，_同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

52.BCD【解析】在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并不是對所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。參考教材P173頁和202頁。

53.ABD任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)作出。

54.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

55.ABC隨著審計(jì)的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價(jià)，故選項(xiàng)D不正確。

56.A在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是由注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的，與是否調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性不相關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項(xiàng)B、C均正確。在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

57.BD選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函；

選項(xiàng)D正確，書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

58.BD選項(xiàng)A、C，涉及的事項(xiàng)與前任注冊會(huì)計(jì)師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；

選項(xiàng)B、D，只要涉及到前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

59.ABC原材料與運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備在審驗(yàn)程序方面均不同之處在于，它不用辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，按照新準(zhǔn)則，即使辦理也應(yīng)該是已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，而不是簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。

60.BC選項(xiàng)B即風(fēng)險(xiǎn)評估程序，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施；選項(xiàng)C，無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

61.BCD根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

62.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的審計(jì)程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

63.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

64.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對系統(tǒng)進(jìn)行了解；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，那么無需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動(dòng)化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

65.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

66.BD選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

67.BD解析：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運(yùn)用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

68.BCD支票開具日期(選項(xiàng)C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項(xiàng)B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單(選項(xiàng)D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項(xiàng)A屬未指明審批時(shí)間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

69.ABC選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；

選項(xiàng)B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址