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文檔簡介
2022-2023年浙江省麗水市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(50題)1.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定,下列說法不正確的是()。
A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任
B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
C.對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師
D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任
2.
第
10
題
下列說法不正確的是()。
A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利
B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌
D.為了提高股價,可以進(jìn)行股票合并
3.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元,預(yù)計凈殘值率為5%,預(yù)計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢,報廢時發(fā)生清理費用2000元,取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤()元。
A.40200B.31900C.31560D.38700
4.下列項目中,不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。
A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
5.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中,正確的是()。
A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險
B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定,注冊會計師均有責(zé)任實施審計程序,以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下,注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映
D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素
6.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所,改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后,Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計工作底稿,x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計工作底稿錯誤的可能性。
B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性
C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性
D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實
7.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計固有限制的一-個重要因素,下列說法中,不正確的是()。
A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序
B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞
C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查
D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息
8.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中,錯誤的是()
A.一般而言,對每個重要流程,選取一筆交易或事項實施穿行測試即可
B.在實施穿行測試時,可以利用他人的工作
C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程,則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試
D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法
9.A公司目前是上市實體,由ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、ABC會計師事務(wù)所項目組成員王某兼任A公司的董事,下列說法正確的是()。
A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)
B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作
C.對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核
D.解除業(yè)務(wù)約定
10.接受委托后,后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿,前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性
B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性
C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性
D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實
11.下列各項屬于長期負(fù)債的有()。
A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付債券
12.年度1997199819992000200120022003200420052006應(yīng)納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%
該企業(yè)1997—2006年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是()(不考慮地方所得稅)。
A.8萬元
B.11萬元
C.13.5萬元
D.17.5萬元
13.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益,將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退健R韵虑樾沃袑儆陂g接經(jīng)濟利益的是()。
A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)
B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)
C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品
D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合
14.第
11
題
假定在為實施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中,第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元,第二筆的金額為31000元,第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元,注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機數(shù)分別為46788991,00033862,00107574.00099208和00086573。以下說法中,不正確的是()
A.注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個
B.注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個
C.注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機數(shù)確定了3個邏輯單元
D.注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)
15.下列關(guān)于獲取審計證據(jù)所實施的審計程序的說法中,不正確的是()。
A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證
B.丙注冊會計師預(yù)計C公司控制環(huán)境整體不錯,因此決定在風(fēng)險評估程序中不實施分析程序
C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同,但兩者的目的不同
D.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化,以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致
16.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中,不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。
A.遞延所得稅負(fù)債B.專項應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金
17.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中,錯誤的是()
A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查
B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)
C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較
D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批
18.在接受委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿
B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)
C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意
D.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)
19.
根據(jù)下文,回答第1~3題。
A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人,在審計過程中,需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答,并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
1
題
在下列哪種情況下,注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是()。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
B.預(yù)計差錯率較高
C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題
D.欠款余額小的債務(wù)人
20.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時,注冊會計師無需考慮的是()
A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
C.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
D.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)
21.陳華注冊會計師負(fù)責(zé)審計大秦公司2017年度財務(wù)報表。了解到的下列財務(wù)報表日后事項中,屬于日后調(diào)整事項的是()
A.2018年2月1日,大秦公司2017年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.2018年2月10日,大秦公司發(fā)生重大訴訟
C.2018年2月15日,大秦公司于2017年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.2018年3月16日,大秦公司發(fā)生企業(yè)合并
22.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通,下列事項中,溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括()
A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險
B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)
C.在審計中對重要性概念的運用
D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案
23.
第
4
題
在可容忍偏差率為5%,預(yù)計總體偏差率為3%,允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下,如果注冊會計師D對100個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤,此時可以得出的結(jié)論是()。
24.集團(tuán)項目組在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性時,注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況,可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平
B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
C.應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性
25.注冊會計師為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)的實際狀況,以下審計程序中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實地觀察固定資產(chǎn)
B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點,追查到驗收單
C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
D.以固定資產(chǎn)實物為起點,追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬
26.下列不屬于注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的經(jīng)營活動的是()
A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)
27.
第
15
題
李某按年薪制領(lǐng)取工資收入,2005年1月至12月,每月領(lǐng)取基本收入1000元,均依法繳納了個人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅為()元。
A.1295B.2335C.1020D.1175
28.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響,確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為()。
A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告
B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段
C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告
D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段
29.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時,下列說法中,正確的是()。
A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見
B.可以不與前任注冊會計師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯報,無需對此提出審計調(diào)整或披露建議
D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見,即使上期運用的會計政策不恰當(dāng),也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表
30.
第
2
題
注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了2公司2007年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2008年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日,李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元,比經(jīng)審計確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況,李欣應(yīng)當(dāng)()。
A.要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致
B.考慮以書面方式告知2公司董事會,并考慮征求律師意見
C.確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況
D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況
31.
根據(jù)下列材料請回答10~13題:
D注冊會計師負(fù)責(zé)對Y公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對采購與付款循環(huán)交易實施進(jìn)一步審計程序時,D注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
10
題
D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環(huán)交易實施實質(zhì)性程序時,決定從被審計單位驗收單追查至采購明細(xì)賬,從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬,其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)的()。
A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>
32.下列關(guān)于錯報的說法中,錯誤的是()。
A.明顯微小的錯報不需要累積
B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的
C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異
D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異
33.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任,下列說法中,正確的是()。
A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為
B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為
D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映
34.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中,不正確的是()。
A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息,兩者缺一不可
B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息
C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)
D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
35.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時,注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是()。
A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證,追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單
D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證
36.下列關(guān)于注冊會計師對A公司應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序的說法中,正確的是()
A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序
B.如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日,則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是低水平的
C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前實施函證,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施控制測試和實質(zhì)性程序
D.被審計單位管理層要求不實施函證,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序
37.對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。
A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計
38.下列各項中,審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是()。
A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售收入的完整性
B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本,實地觀察固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本,追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單,以確定應(yīng)付賬款的完整性
D.函證銀行存款,以確定銀行存款余額的存在
39.下列關(guān)于審計報告收件人的說法中,正確的是()
A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱
B.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者
C.針對整套通用目的財務(wù)報表出具的審計報告,審計報告的致送對象通常為被審計單位的管理層
D.針對整套通用目的財務(wù)報表出具的審計報告,審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層
40.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求,應(yīng)采取()措施以消除組成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。
A.直接獲取組成部分的財務(wù)信息的審計證據(jù)
B.參與組成部分項目組的工作
C.對組成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序
D.實施追加的風(fēng)險評估程序
41.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是()。
A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易
B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)
C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響
D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷
42.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為,以下溝通事項中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通
B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù),注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)
C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告
D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時,應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見
43.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中,正確的是()。
A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表
B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)
C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量,因此,審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的
44.以下關(guān)于審計檔案的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿
B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定,具有長期使用價值,并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案
D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年
45.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品,則注冊會計師以下觀點中不正確的是()。
A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易,則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大,則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)
D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度,并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>
46.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件.在研究階段發(fā)生材料費用30萬元,開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元,福利費30萬元,支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日,甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件,并依法申請了專利,支付注冊費1.5萬元,律師費2.8萬元,甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件,特舉辦了大型宣傳活動,支付費用50萬元,則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為()萬元。
A.209.3B.239.3C.204.3D.259.3
47.會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中,不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有()。
A.會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作,由于公司規(guī)模小,財會人員難以編制財務(wù)報表,會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表
B.乙公司是一家上市公司,由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作,考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大.審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表
C.雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任,但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn),F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)
D.丁公司是一家上市公司,注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù),但不承擔(dān)管理層責(zé)任
48.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是()。
A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作,獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證
B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C.由于審計的固有限制,即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作,注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
49.第
16
題
注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中,通常難以實現(xiàn)上述目標(biāo)的是()。
A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票,檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄
B.抽取2005年12月31日的發(fā)運單,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票
50.
第
12
題
下列各項中,不屬于會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是()。
A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書
二、多選題(30題)51.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則,以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有()。
A.法律法規(guī)允許披露,并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求,向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
52.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在()
A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進(jìn)行評價
B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序
C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致
D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊
53.集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列()因素的影響。
A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的
B.集團(tuán)層面控制運行的有效性
C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計
D.通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動
54.每股收益=凈利潤/普通股平均股數(shù),假設(shè)市盈率不變、凈利潤不變,下列說法正確的有()。
A.發(fā)放股票股利會降低每股市價
B.進(jìn)行股票回購會提高每股市價
C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益
D.進(jìn)行股票回購會降低每股收益
55.
第
17
題
關(guān)于保險儲備的說法正確的有()。
A.保險儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時才能動用
B.研究保險儲備的目的是防止缺貨
C.與保險儲備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險儲備成本
D.建立保險儲備會使平均存貨量加大
56.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r,注冊會計師需要重視并充分利用分析程序,以下程序中注冊會計師可以實施的有()。
A.分析月度或季度銷售量變動趨勢
B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系
C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較
D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進(jìn)行比較
57.
第
29
題
為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作的效率.確保審計的效果,注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中,正確的是()。
A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù),注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制
B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息,則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)
C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制,只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后,注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果
D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化,注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
58.
注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。
A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風(fēng)險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
59.下列事項中,屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項有(?)。
A.對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價
B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險
C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)
D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當(dāng)解決
60.第
25
題
永琳會計師事務(wù)所在其網(wǎng)頁中對本所業(yè)務(wù)范圍有如下描述,根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定,其中屬于()我國注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。
A.審查年度會計報表,并出具審計報告
B.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜
C.擔(dān)任常年會計顧問和納稅代理
D.驗證企業(yè)資本,并出具驗資報告
61.
第
22
題
中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中,針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范()。
A.應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力
B.在利用專家工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督
C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗
D.在提供專業(yè)服務(wù)時,注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作,對助理人員的勝任能力進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)
62.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中,不正確的有()
A.了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計業(yè)務(wù)
B.風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),但隨著審計工作的進(jìn)程不能評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
C.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度
63.(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施控制測試時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.控制是否存在反映運行有效性的文件
B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)
C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制
D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)
64.
根據(jù)下列材料請回答24~28題:
E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時,E注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
24
題
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有()。
65.注冊會計師只有通過實施()工作就執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見,才承接審計業(yè)務(wù)。
A.確定審計的前提條件存在
B.確定財務(wù)報表是否存在重大舞弊事實、舞弊指控或舞弊嫌疑
C.與管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見
D.管理層已提供必要的工作條件
66.第
28
題
函證銀行存款金額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序,注冊會計師通過向往來銀行函證,可以了解企業(yè)()。
A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實存在
67.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中,需要評價管理層使用的假設(shè),下列有關(guān)說法中,正確的有()。
A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價,僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)
B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的,同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見
C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時,注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時,注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
68.
第
33
題
企業(yè)價值最大化的缺點包括()
A.股價很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價值
B.法人股東對股票價值的增加沒有足夠的興趣
C.片面追求利潤最大化,可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為
D.對于非股票上市企業(yè)的估價不易做到客觀和準(zhǔn)確,導(dǎo)致企業(yè)價值確定困難
69.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時,注冊會計師可能考慮的事項有()。
A.高度依賴判斷的會計估計
B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計
C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計
D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計
70.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。
A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強調(diào)審計項目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益
B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核,監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量
C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組,并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作
D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機制,保障相關(guān)政策和程序得到遵守
71.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,以下程序中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有()。
A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險
B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大
D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
72.
第
29
題
注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時,應(yīng)保證()。
A.審計對象總體應(yīng)符合具體審計目的
B.審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)或資料的全部項目
C.根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體
D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體
73.存款類金融機構(gòu)會計憑證具有以下()特點。
A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證
74.注冊會計師在制定總體審計策略時,應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有()。
A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì),包括是否需要具備專門知識
D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響
75.下列選項中,可能造成被審計單位管理層凌駕于控制之上的情形有()
A.濫用或隨意變更會計政策
B.臨近期末編制虛假會計分錄
C.推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項
D.與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生重大交易
76.
第
34
題
對客貨兩用汽車,正確計征車船稅的規(guī)定有()。
A.載人部分按乘人汽車稅額征稅
B.載人部分按乘人汽車稅額減半征稅
C.載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅
D.載貨部分按機動載貨汽車稅額減半征稅
77.下列各項中,會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有()
A.已獲取的審計證據(jù)的重要程度B.擬實施審計程序的性質(zhì)C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍
78.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如被審計單位從事了較為復(fù)雜的交易,與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險較高,注冊會計師在實施函證時,除了函證其往來金額,還可函證相關(guān)事項
B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方,則其回復(fù)的可靠性較低
C.被審計單位存在應(yīng)付賬款低估的情況,注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)
79.對于制造業(yè)的上市公司來說,不屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有()
A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入
80.有關(guān)控制測試涵蓋的期間,以下說法正確的有()。
A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試
B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日~2010年12月31日整個會計年度
C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補充證據(jù)
D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日,提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小
三、判斷題(3題)81.審計助理人員正在對華天股份有限公司存貨與倉儲循環(huán)和采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計,作為審計外勤負(fù)責(zé)人,請對以下陳述進(jìn)行分析判斷。
第
35
題
如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,確定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下,存貨盤點日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日,而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。在不同情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點實施程度不同的審計程序,以便確定被審計單位對于盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。()
A.是B.否
82.
第
29
題
制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的目的有便于進(jìn)行部門業(yè)績評價和弓I導(dǎo)各部門制定明智的決策。但是這兩個目的往往有矛盾,很難找到理想的轉(zhuǎn)移價格來兼顧業(yè)績評價和制定決策。()
A.是B.否
83.
第
34
題
已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn),可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.
第
53
題
注冊會計師及會計師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況,在何種情況下,對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德?
85.簡述審計工作底稿歸檔期后能夠變動的情形以及記錄的要求。
86.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:
異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實,但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求,根據(jù)購貨合同,于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元,尚未銷售(4)134D60因地址錯誤,被郵局退回要求:
針對上述各種異常情況,請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?
參考答案
1.C選項C的說法過于絕對,注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
2.B股票分割不會導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。
【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進(jìn)行考核】
3.B選項B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40%=80000(元);
第二年計提折舊=(200000—80000)×40%=48000(元);
第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40%=28800(元);
第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5%)÷2×6/12=8300(元);
該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元);
該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。
4.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。選項D,屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計算填列項目。
5.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,可能并不具有更高的重大錯報風(fēng)險,選項A不正確;在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下,注冊會計師有責(zé)任實施審計程序,以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下,注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映,選項B不正確;管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素,選項D不正確。
6.B選項B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。
7.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制。包括:(1)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息;(2)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞。(3)審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。
8.D選項A、C表述正確,穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果;
選項B表述正確,穿行測試有可能是復(fù)雜的、注冊會計師未曾接觸的領(lǐng)域,那么可以利用他人的工作;
選項D表述不正確,穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。
綜上,本題應(yīng)選D。
9.D此事項對獨立性產(chǎn)生的影響非常重大,以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>
10.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。
11.D
12.A該企業(yè)獲利年度是2001年,真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年,合計應(yīng)納稅額(20+20)×7.5%+(80-30)×10%=8(萬元)。
13.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益,選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等;同時,一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等,他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。
14.A在實施PPS抽樣的選樣時,如果隨機數(shù)落如第n、n+1個累計合計數(shù)之間,注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個邏輯單元(總體項目)作為樣本。第一個隨機數(shù)超過了總體規(guī)模,無效;第二個隨機數(shù)落入了第一、二個累計合計數(shù)之間(選第二筆業(yè)務(wù)),第三、四兩個隨機數(shù)均落人第四、五個累計合計數(shù)之間(選第五筆業(yè)務(wù)兩次),第五個隨機數(shù)雖然有效,但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中??傮w項目賬面金額累計合計數(shù)1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A:5個隨機數(shù)中,第一個超過了總體規(guī)模48000000,無法選到抽樣單元,其余四個隨機數(shù)均為有效數(shù)字,共可確定4個單元;8、C:抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務(wù),第4筆業(yè)務(wù)、第5筆業(yè)務(wù)(重復(fù)一次),共4個,其中不同的邏輯單元為3個;D:如果不同的隨機數(shù)落在同一個累計合計數(shù)區(qū)間,則邏輯單元數(shù)小于抽樣單元數(shù)。
15.B[答案]B
[解析]在風(fēng)險評估程序中必須實施分析程序,參見教材P183。
16.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。選項D,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。
17.A選項A錯誤,企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進(jìn)行信用調(diào)查;
選項B正確,設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險,因此,這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān);
選項C、D正確,對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的,信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后,應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。
綜上,本題應(yīng)選A。
18.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行,也可以采用書面方式進(jìn)行。
19.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。
20.B確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括:①特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān),例如,檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù),但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù),屬于考慮因素之一;②有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計證據(jù),不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計價認(rèn)定)相關(guān)的審計證據(jù);③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。
選項A、C、D,屬于確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素;
選項B,與相關(guān)性無關(guān),是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。
綜上,本題應(yīng)選B。
21.C選項A、B、D,所討論的事項都發(fā)生在2017年12月31日之后,屬于期后非調(diào)整事項。
選項C,事項發(fā)生在2017年,且是大秦公司2017年確認(rèn)的一筆大額銷售,雖然2018年2月15日退回,但注冊會計師需要提請大秦公司對其2017年12月31日財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,屬于期后調(diào)整事項。
綜上,本題應(yīng)選C。
22.D選項A、B、C恰當(dāng),屬于注冊會計師可以溝通的事項;
選項D不恰當(dāng),注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通,而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。
綜上,本題應(yīng)選D。
23.B提高對控制風(fēng)險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風(fēng)險評估太低,總體不能接受,注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕總體,并且不得降低對控制風(fēng)險的評估水平,原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。
24.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同,無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
25.A選項A恰當(dāng)。通過實地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實際狀況。
26.A選項A,屬于被審計單位性質(zhì)中的“所有權(quán)結(jié)構(gòu)”;
選項B、C、D,均屬于被審計單位的經(jīng)營活動。
綜上,本題應(yīng)選A。
27.A全年基本收入應(yīng)納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元),效益工資應(yīng)納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元),李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。
28.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷,如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響,確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn);在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險,但無需對其發(fā)表審計意見。
29.C選項A,注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計,是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見,一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見;選項B,在首次接受委托前,后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進(jìn)行必要的溝通;選項C,注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報,對這類錯報不需要累積,因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響;選項D,如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致,注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。
30.D首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財務(wù)報表是否存在重大錯報,然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
31.B注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時如果“順查”則是為證實完整性認(rèn)定。
32.C錯報,是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露,與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷,為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映,需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異,還有分類、列報或披露之間的差異,選項C錯誤。
33.B選項A錯誤,注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確,針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤,針對“第一類”法律法規(guī),注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),針對“第二類”法律法規(guī),注冊會計師僅限于實施特定的審計程序,例如詢問等程序。選項D錯誤,針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。
34.D[答案]D
[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)可能不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序,而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。
35.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定,選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估
問題。
36.B選項A不符合題意,根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征,注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試,如果被審計單位應(yīng)收賬款存在低估的風(fēng)險,可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證;
選項B符合題意,注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證;如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平,注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證,并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。
選項C不符合題意,應(yīng)當(dāng)針對函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施進(jìn)一步的實質(zhì)程序,或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用;
選項D不符合題意,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理,并獲取審計證據(jù)予以支持,如果認(rèn)為管理層的要求合理,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。
綜上,本題應(yīng)選B。
37.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計。例如,對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。
38.D在選項A中,注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單,與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān),不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性;在選項B中,從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本,實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在,不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán);在選項C中,從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本,追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單,可以確定應(yīng)付賬款的存在,但不能證明其完整性。
39.D選項A表述錯誤,審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱,而不能寫成簡稱;
選項B表述錯誤,審計報告的收件人無法寫出所有的審計報告收件人,而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者,一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人;
選項C表述錯誤,選項D表述正確,針對整套通用目的財務(wù)報表出具的審計報告,審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層。
綜上,本題應(yīng)選D。
40.A【答案】A
【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立,集團(tuán)項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。
41.C選項C不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括:(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易;(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄;(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。
42.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。
43.B審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告,選項A錯誤;審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任,選項C錯誤;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的,選項D錯誤。
44.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿,然后歸整為審計檔案,故選項A不恰當(dāng)。
45.C會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù),如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;如果交易性質(zhì)特殊或金額較大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括:①取消交易或降低交易?guī)模;②將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。
46.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當(dāng)期損益.開發(fā)階段的費用符合資
本化的計入成本;同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用.也應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A.
47.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機械性的工作;由審計項目組成員編制財務(wù)報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響;如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任,會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。
48.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作,獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。
49.CA中同時含有正向、逆向追查,B是典型的正向追查程序,它們均可用以證實完整性;C為逆向追查,通常只能證實真實性而不能證實完整性;D雖屬于逆向追查,但也屬于跨期程序,這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年,如果是,則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。
50.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書,則D選項就不是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。
51.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶或工作單位的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問和調(diào)查。
52.AB選項A、B,屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系;
選項C,內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計;
選項D,內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊,“完全重疊”言過其實。
綜上,本題應(yīng)選AB。
53.ABCD集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列因素的影響:(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度;(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的;(3)組成部分是否發(fā)生重大變化;(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作,以及內(nèi)部審計工作對集團(tuán)審計的影響;(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(6)集團(tuán)層面控制運行的有效性;(7)通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動;(8)與同類其他組成部分相比,某組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性,或可能導(dǎo)致風(fēng)險;(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。
54.ABC市盈率=每股市價/每股收益,發(fā)放股票股利會導(dǎo)致普通股平均股數(shù)增加,在凈利潤不變的情況下,會導(dǎo)致每股收益降低;由于市盈率不變,所以,每股市價也會降低。進(jìn)行股票回購會導(dǎo)致普通股平均股數(shù)減少,在凈利潤不變的情況下,會導(dǎo)致每股收益提高:由于市盈率不變。所以,每股市價也會提高。
55.ACD研究保險儲備的目的是要找出合理的保險儲備量,使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲備成本之和最小。所以,選項B的說法不正確。
56.ABCD參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。
57.BD在A的情形下,注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運行的補充證據(jù);B中的改進(jìn)仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性;C:對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制,不論前后兩期是否發(fā)生變化后,注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D:執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素,不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。
58.ABCD
59.ABCD項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險等因素,這需要項目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷,并可視需要對項目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項,屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核較??紤]的事項。參考《中國注冊會計師審準(zhǔn)則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。
60.ADC項屬于咨詢服務(wù)業(yè)務(wù);B項中因未指明出具審計報告,所以注冊會計師可能辦理的是企業(yè)在合并、分立、清算事宜中的評估、咨詢、會計服務(wù)等業(yè)務(wù)。
61.ABCD四個選項全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定。
62.BD選項A正確,了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終;
選項B錯誤,風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);
選項C正確,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境,以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序;
選項D錯誤,注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。
綜上,本題應(yīng)選BD。
63.AC考慮特定控制的性質(zhì)確定審計程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應(yīng)用控制。參考教材P222頁。
64.ABCD四個選項均影響到經(jīng)營風(fēng)險。
65.AC注冊會計師只有通過實施下列工作就執(zhí)行審計X-作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見,才承接或保持審計業(yè)務(wù):①確定審計的前提條件存在;②確認(rèn)注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。
66.ABCD銀行存款函證的目的。
67.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的,而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見,選項B不正確。
68.ABDC項屬于利潤最大化和每股收益最大化的缺點。
【該題針對“財務(wù)管理目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】
69.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時,注冊會計師可能考慮的事項,比如:(1)高度依賴判斷的會計估計;(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計;(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。
70.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響,以上四個選項都屬于其中的防范措施。
71.BCD選項A不恰當(dāng),注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有:(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程
中,結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風(fēng)險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮,將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風(fēng)險,并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。
72.ABC、D均是對抽樣單位的要求。
73.ACD存款類金融機構(gòu)會計憑證的特點是:①采用單式憑證;②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證;③憑證在各個部門間傳遞,傳遞環(huán)節(jié)多。
74.ABC在確定審計范圍時,需要考慮下列具體事項:①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);②特定行業(yè)的報告要求,如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告;③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍,包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點;④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍;⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì),包括是否需要具備專門知識;⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。
75.ABC選項A,一般情況下,企業(yè)在不同會計期間應(yīng)采用相同的會計政策,不能隨意變更會計政策,隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段;
選項B、C,可能與被審計單位管理層實施舞弊的動機有關(guān),造成管理層凌駕于控制之上;
選項D,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生重大交易,屬于日常經(jīng)營過程中的事項,并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
76.BC對客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅,載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。
77.ABCD選項A恰當(dāng),注冊會計師可能會區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄;
選項B恰當(dāng),不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù),由此注冊會計師可能會編制不同的審計證據(jù);
選項C恰當(dāng),例如,使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算,通??梢葬槍傮w進(jìn)行測試,而采用人工方式重新計算時,則可能會針對樣本進(jìn)行測試,由此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同;
選項D恰當(dāng),如果例外事項構(gòu)成錯報,注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù),由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
78.AB選項A恰當(dāng),如果認(rèn)為某項風(fēng)險屬于特別風(fēng)險,注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風(fēng)險;
選項B恰當(dāng),預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素,如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方,則其回復(fù)的可靠性會降低;
選項C不恰當(dāng),如果存在應(yīng)付賬款的低估情況,選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效;
選項D不恰當(dāng),函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù),但不能為計價與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選AB。
79.AB選項A,收到的政府補助與遞延收益和營業(yè)外收入相關(guān),與營業(yè)收入無關(guān);
選項B,處置廠房的凈收益屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容,營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,不包括營業(yè)外收入;
選項C、D,屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容。
綜上,本題應(yīng)選AB。
80.AC[答案]AC
[解析]選項B,控制測試需要涵蓋足夠長的時間,但是無需涵蓋整個2010年度;選項D,控制測試實施的時間越接近于管理層評估日,提供的控制有效性的證據(jù)越有力。
81.Y
82.Y制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的目的有兩個:(1)防止成本轉(zhuǎn)移帶來的部門間責(zé)任轉(zhuǎn)嫁,使每個利潤中心都能作為單獨的組織單位進(jìn)行業(yè)績評價。(2)作為一種價格引導(dǎo)下級部門采取明智的決策,生產(chǎn)部門據(jù)此確定提供產(chǎn)品的數(shù)量,購買部門據(jù)此確定所需要的產(chǎn)品數(shù)量。但是,這兩個目的往往有矛盾。能夠滿足評價部門業(yè)績的轉(zhuǎn)移價格,可能引導(dǎo)部門經(jīng)理采取并非對企業(yè)最理想的決策;而能夠正確引導(dǎo)部門經(jīng)理的轉(zhuǎn)移價格,可能使某個部門獲利水平很高而另一個部門虧損。
83.Y為保證會計信息的可比性,規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下,才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理,將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額,調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。
84.注冊會計師的職業(yè)性質(zhì),決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息,有些屬于委托單位的機密信息一旦外泄,可能會給委托單位造成經(jīng)濟損失,因此,除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外,及以下情況外,不得提供或泄密給第三者,也不能將其用于私人目的。
(1)法院、檢察院及其他部門因工作需要,在按規(guī)定辦理了手續(xù)后,可依法查閱審計檔案中的有關(guān)審計工作底稿。
(2)注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時,可查閱審計檔案。
(3)不同會計師事務(wù)所的注冊會計師,因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰⒔?jīng)委托人同意,在下列情況,辦理了有關(guān)手續(xù)后,可以要求查閱審計檔案:一是被審計單位更換了會計師事務(wù)所,后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案;二是基于合并會計報表審計業(yè)務(wù)的需要,母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案;三是會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。
85.(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種:一是注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,但審計工作底稿的記錄不夠充分;二是審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。
(2)在完成最終審計檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿,無論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項:①修改或增加審計工作底稿的理由;②修改或增加審計工作底稿的時間和人員,以及復(fù)核的時間和人員。
86.
針對事項(1):檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單,查明是否收到該筆金額,以及如何進(jìn)行會計處理等;
針對事項(2):檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單,查明退回貨物是否已驗收入庫等;
針對事項(3):檢查代銷合同和代銷清單,查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收人和應(yīng)收賬款的情況等;
針對事項(4):確認(rèn)債務(wù)人地址,并再次寄發(fā)應(yīng)收賬款詢證函。
2022-2023年浙江省麗水市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(50題)1.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定,下列說法不正確的是()。
A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任
B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
C.對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師
D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任
2.
第
10
題
下列說法不正確的是()。
A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利
B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌
D.為了提高股價,可以進(jìn)行股票合并
3.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元,預(yù)計凈殘值率為5%,預(yù)計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后
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