2022年遼寧省丹東市注冊會計審計

2022年遼寧省丹東市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

2.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

3.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計計劃時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

4.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標(biāo)

B.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

D.財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

5.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

6.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退健Ｒ韵虑樾沃袑儆陂g接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

7.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

8.注冊會計師在分析被審計單位對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估是否產(chǎn)生重大疑慮時，下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應(yīng)商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

10.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準(zhǔn)處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

11.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

12.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

13.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

14.c注冊會計師負(fù)責(zé)審計天一公司2011年度財務(wù)報表。在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

15.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅

C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

16.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進(jìn)行計價測試

17.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位管理層對財務(wù)報表的意愿

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

18.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

19.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

20.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

21.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

22.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.征得被審單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

B.在與被審單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

23.

第

8

題

公司股東會或董事會違反《公司法》規(guī)定的利潤分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配利潤D.必須退還公司并處以罰款

24.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

25.丙注冊會計師負(fù)責(zé)C公司2010年度財務(wù)報表的審計工作，在銷售與收款循環(huán)的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

26.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

27.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

28.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財務(wù)制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應(yīng)當(dāng)（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結(jié)果

B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

29.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

30.會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

31.關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。A.A.有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施

32.注冊會計師了解到被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

33.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

34.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

35.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

36.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會計賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應(yīng)付款23000

B.調(diào)整2005年的會計賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應(yīng)收款23000

D.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應(yīng)付款23000財務(wù)費用400

37.

第

7

題

會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因為過失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

38.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

39.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期；對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

C.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定

40.D．低正常股利加額外股利政策

41.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

42.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作進(jìn)行評價后，如果評價結(jié)果令人滿意，注冊會計師可以相應(yīng)減少對其實施的進(jìn)一步審計程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

43.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

44.()是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.內(nèi)部審計

45.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

46.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計單位中的應(yīng)用改變注冊會計師制定審計目標(biāo)的原則性要求

C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師審計的內(nèi)容

D.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計線索

47.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

48.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

49.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

50.為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

二、多選題(30題)51.以下對集團(tuán)項目組審計某集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險的影響事項的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.集團(tuán)項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報

D.集團(tuán)項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財務(wù)報表的舞弊

52.下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)實施會計分錄測試

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務(wù)報表時作出的抵銷分錄

53.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務(wù)報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

54.下列關(guān)于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

55.注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見類型有()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

56.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于（）

A.便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項

B.有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項

C.能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

57.下列各項中，屬于內(nèi)部控制運行缺陷的有（）

A.缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

58.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）

A.所有會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則

B.每個事務(wù)所都應(yīng)制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務(wù)所每個員工都有義務(wù)遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門

59.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

60.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

61.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，下列說法錯誤的有（）

A.在變更會計師事務(wù)所審計的情況下，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師相關(guān)審計工作底稿

B.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計的情況下，當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計

62.在項目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風(fēng)險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

63.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

64.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會計師，并直接要求前任注冊會計師提供相關(guān)信息

C.注冊會計師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求

65.

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

66.下列各項中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

67.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會計師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

68.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

69.<4>如果E公司管理層拒絕就對財務(wù)報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)（該范圍受限影響到審計意見類型），注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具（）審計報告。

A.帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

70.審計準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網(wǎng)站含有的信息

71.下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)

72.第

26

題

注冊會計師在驗證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計策略中的（）。

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

73.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風(fēng)險

B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

74.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

75.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告

76.一般而言，針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制

D.期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度

77.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

78.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

79.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關(guān)于“累計識別出的錯報”的相關(guān)說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，比按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認(rèn)為其是微不足道的

80.ABC會計師事務(wù)所承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會計師主要負(fù)責(zé)該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預(yù)計總體錯報為50萬元，誤受風(fēng)險為10％(相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應(yīng)視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.

第

42

題

按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷售征收增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷售征收消費稅。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，對B公司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對賒銷信用進(jìn)行審核，同時對超過公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理對銷售政策審核，對超過公司銷售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。

(3)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單。

(4)發(fā)運部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。

(5)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在發(fā)運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表的價格開具銷售發(fā)票。

(6)記賬會計根據(jù)同時附有發(fā)運憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

(7)每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。

(8)每年末，董事會批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例。要求：

(1)針對上述(1)至(8)項所列控制，請逐項指出主要與財務(wù)報表項目的應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。

(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出～項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

85.

第

44

題

在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？

86.ABC會計師事務(wù)所正在審計D公司2013年度財務(wù)報表，在審計采購與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款項目時，注冊會計師需要明確應(yīng)付賬款項目審計目標(biāo)與認(rèn)定及審計程序的對應(yīng)關(guān)系。要求：請根據(jù)以下要求正確填寫下表。(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計目標(biāo)寫出對應(yīng)的財務(wù)報表認(rèn)定。(2)將相應(yīng)的審計程序代碼填寫在表中“對應(yīng)的審計程序”一欄中，每個審計程序代碼至少應(yīng)當(dāng)選擇一次。同時將審計程序正確區(qū)分是實質(zhì)性程序還是控制測試。

參考答案

1.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

2.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質(zhì)量控制制度對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項C，質(zhì)量控制制度和程序應(yīng)當(dāng)作為書面文件傳達(dá)到全體人員。

3.D選項A，在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

4.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表金額重大的錯報，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評價重大錯報風(fēng)險，在確定重要性水平時不需要考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求。

6.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

7.D選項A描述的是誤受風(fēng)險，選項B描述的是誤拒風(fēng)險，選項C描述是信賴過渡風(fēng)險。

8.C選項A、B、D，失去主要市場、主要供應(yīng)商，被審計單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮；

選項C，屬于財務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項D)。

10.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

11.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

12.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

13.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

14.A如果同一期間各財務(wù)報表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個對任何一張財務(wù)報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務(wù)報表層次的重要性水平。

15.A選項B：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

16.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項A喪失了不可預(yù)見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質(zhì)性程序的地點、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩方面合理確定重要性水平，選項A不正確；確定重要性水平時，應(yīng)站在財務(wù)報表預(yù)期使用者角度，而不是被審計單位管理層，選項B不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果，選項D不正確。

18.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

19.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

20.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

21.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

22.D如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①征得客戶同意與前任汪冊會計師溝通；②在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；

③向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

23.B解析：《公司法》規(guī)定。

24.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

25.C測試“發(fā)生”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

26.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

27.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后12個月，即財務(wù)報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當(dāng)?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖冢虼藨?yīng)當(dāng)將其視為是一項“偏差”；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關(guān)的情況不一定與這種丟失的支票相關(guān)。

29.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

30.A選項A，收費的標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質(zhì)量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

31.D解析：本題考查的是對不同時段期后事項責(zé)任的理解。在選項D中，即使在財務(wù)報表報出后，注冊會計師如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實仍然應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論。同時，注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務(wù)報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務(wù)報表等具體情況采取適當(dāng)措施。選項A、B、C對于期后事項責(zé)任的陳述恰當(dāng)。

32.C選項A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實的；

選項C符合題意，選項D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

34.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

35.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，所以選項D正確。

36.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

37.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責(zé)任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責(zé)任的情形。

38.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

39.D當(dāng)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

40.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機(jī)會的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

41.D選項D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。

42.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

43.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.B財政財務(wù)審計是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

45.A職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達(dá)到審計目標(biāo)，可能需要注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷實施審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計程序。

46.B選項B錯誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。

47.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

48.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

49.A選項A表述不恰當(dāng)，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序；

選項C表述恰當(dāng)，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

51.BCD選項A，基于集團(tuán)審計目的，不是所有組成部分財務(wù)信息存在的錯報都會對集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

52.ABD選項A正確，在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風(fēng)險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。選項D正確，會計分錄測試的對象是與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括被審計單位編制合并財務(wù)報表時作出的抵銷分錄和調(diào)整分錄。

53.AC如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任。

54.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

55.BD在這種情況下，注冊會計師應(yīng)根據(jù)期初余額對財務(wù)報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

56.AD選項A、D恰當(dāng)，將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復(fù)核工作的效率；

選項B、C不恰當(dāng)，屬于在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進(jìn)行記錄的作用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進(jìn)行記錄，能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷的質(zhì)量。這些記錄對審計工作底稿的復(fù)核人員非常有幫助，同樣也有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項（如根據(jù)實際結(jié)果對以前作出的會計估計進(jìn)行復(fù)核）。

57.BCD選項A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷；

選項B、C、D，屬于內(nèi)部控制運行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

58.ABC選項A、B表述正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；

選項C表述正確，會計師事務(wù)所的每個員工包括項目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項D表述不正確，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模而不是業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

60.ABD選項A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.BD選項A正確，后任注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的工作底稿已獲取關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計證據(jù)；

選項B錯誤，在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中（不是資產(chǎn)負(fù)債表）的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符；

選項C正確，選項D錯誤，如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應(yīng)選BD。

62.ABCD

63.ACD選項B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

64.ACD注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；②要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認(rèn)為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑詴嫀煵坏贸薪釉摌I(yè)務(wù)。

65.AC解析：對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項而企業(yè)并沒有人賬的情況，所以是不能直接確認(rèn)的。

66.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團(tuán)審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

67.BD選項A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

68.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

69.BC在注冊會計師確認(rèn)為審計范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型是保留意見或無法表示意見。

70.AB

71.ABD資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；發(fā)出商品、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。

72.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。

73.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險；(2)為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

74.ABDABD【解析】選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

75.ABC請見教材P494-495，選項ABC正確。選項D管理層將按照審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計報告用途使用審計報告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

76.ABC選項A，注冊會計師可以了解被審計單位對于重大的異常交易的會計處理流程以及被審計單位是否已經(jīng)建立了相關(guān)的控制，并考慮對這些控制的設(shè)計及運行有效性進(jìn)行測試，以確定這些控制是否能有效降低管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險；

選項B，注冊會計師可以關(guān)注是否存在管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，以及是否有相關(guān)的控制降低有關(guān)風(fēng)險；

選項C，注冊會計師可以了解被審計單位是否有相應(yīng)的控制，以防止管理層因為激勵機(jī)制及業(yè)績壓力而對財務(wù)報表作出虛假報告。在了解這些內(nèi)部控制之后，注冊會計師可以考慮對能降低與管理層動機(jī)及壓力相關(guān)的凌駕風(fēng)險的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；

選項D，屬于評價期末財務(wù)報告流程的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

77.ACD在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

78.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證。

79.BD選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，與按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數(shù)量級更小)；選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

80.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù)／(可容忍錯報一預(yù)計總體誤差×擴(kuò)張系數(shù))，計算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

81.N注冊會計師應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。

82.N按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費稅。

83.Y鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

84.針對要求(1)：

事項(1)與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

事項(2)與應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(3)與營業(yè)收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定相關(guān)。

事項(4)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(5)與營業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

事項(6)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

事項(7)與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

事項(B)與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

針對要求(2)：

注冊會計師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(6)進(jìn)行控制測試，因為B公司記賬會計根據(jù)同時附有發(fā)運憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)收入，能夠有效降低虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的錯報風(fēng)險。

85.在設(shè)計在實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：

（1）了解被審計單位的財務(wù)報告過程，并了解被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制；

（2）評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行；

（3）詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異?；顒?；

（4）確定測試的時間；

（5）選擇擬測試的會計分錄或調(diào)整分錄。

86.2022年遼寧省丹東市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

2.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

3.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計計劃時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

4.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標(biāo)

B.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

D.財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

5.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求