上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假探析-基于GONE理論

上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假探析——基于GONE理論GONE理論是一種新興的財務造假理論，它認為虛構經(jīng)濟業(yè)務是導致財務造假的主要因素之一。越來越多的上市公司為了達到業(yè)績目標，通過虛構經(jīng)濟業(yè)務來夸大利潤或減少成本，從而增加公司的價值。這種行為不僅擾亂了市場秩序，而且也對各方利益造成嚴重損害。本文將通過對GONE理論的解析，探析上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假的原因和危害，并提出相關解決方案。一、GONE理論的解析GONE理論是由哈佛商學院的提出的一種財務造假理論，語義來源于GrossOverstatedAssets,exaggeratedrevenues,Nonexistentprofits,andExcessiveliabilities。這種財務造假方式主要通過虛構經(jīng)濟業(yè)務來實現(xiàn)。虛構經(jīng)濟業(yè)務是指公司為了實現(xiàn)某種經(jīng)濟利益，通常是為了夸大企業(yè)的規(guī)模、業(yè)績和利潤，而進行諸如虛構收入、虛增資產(chǎn)或隱瞞負債等一系列的治理不端行為，從而使公司的經(jīng)濟實際情況與財務報表相差甚遠。二、上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假的原因?qū)е律鲜泄具M行虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假的原因有以下幾個方面：1.重利益驅(qū)動上市公司是一種利益驅(qū)動型企業(yè)，它們通常有很多利益相關方，如投資者、股東、分析師和媒體等。這些利益相關方對公司的業(yè)績表現(xiàn)和發(fā)展前景非常關注，因為這些因素會直接影響到股價和投資回報。因此，為了滿足利益相關方的期望和需求，上市公司可能會將一些本不應該出現(xiàn)在財務報表中的交易或收入計入報表，以虛增業(yè)績。2.企業(yè)管理不善許多上市公司的管理團隊缺乏有效的內(nèi)控機制和風險管理體系，這會造成管理上的混亂和漏洞。這些漏洞可能被不法企業(yè)家或雇員利用來進行財務造假。此外，企業(yè)管理者為了自己的利益可能也會殘忍地利用公司的資源，故意虛構業(yè)績以獲取更多的獎金和報酬。3.缺乏監(jiān)管和審計在上市公司的財務報表中，審計過程是非常重要的。一般來說，審計的目的是確認報表的準確性。然而，迄今為止，審計員被發(fā)現(xiàn)對上市公司的經(jīng)濟犯罪行為一事的發(fā)現(xiàn)率不高，審計作為監(jiān)管機構的重要職能并沒有得到很好的體現(xiàn)，這正是造假事件屢屢發(fā)生的主要原因之一。三、上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假的危害上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假存在以下危害：1.誤導投資者和消費者虛構報表可誤導投資者和消費者，掩蓋了企業(yè)實際經(jīng)營狀況，導致投資者和股東損失慘重，從而破壞市場信心。由于虛構報表違反了公共資本市場的基本規(guī)則，投資人和消費者將面臨極高的風險。因此，虛構報表是一種不道德和不負責任的行為，嚴重傷害了投資者和消費者的信任。2.社會資源浪費虛構經(jīng)濟業(yè)務可以掩蓋企業(yè)真實經(jīng)營狀態(tài)，導致有錢有權的利益集團使用社會資源來實現(xiàn)他們虛假的財務報表。另外，這些企業(yè)假報稅款，違規(guī)獲得政府補貼，這都是社會資源的浪費。3.惡劣影響市場經(jīng)濟秩序虛構經(jīng)濟業(yè)務可能造成市場戰(zhàn)略的扭曲，影響市場經(jīng)濟秩序。投資者和消費者失去信心在不同的場所后，就不再愿意與企業(yè)協(xié)商或交易、放貸或支付，進而抵制企業(yè)，這樣會導致企業(yè)經(jīng)營不善，市場亂象，致使公共資本市場及整個經(jīng)濟系統(tǒng)的穩(wěn)定性受到抨擊，惡劣影響市場經(jīng)濟的運行。四、應對上市公司虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假的措施1.完善法律法規(guī)應加強立法和加強執(zhí)法力度，加強監(jiān)管和處罰實施，在某種程度上保證了財務報表提交的真實性和完整性，同時加強企業(yè)內(nèi)部控制和的合規(guī)管理。2.加強審計工作加強審計委員會和審計人員的工作和職能。加大對重點行業(yè)和關鍵企業(yè)的監(jiān)管，加強對財務報告透明的認證，也應強調(diào)全面審計，避免偏袒和保護虛構經(jīng)濟的有關方面。3.完善內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部實施合規(guī)的管理制度，應注意稽查和互相監(jiān)督；所有財務數(shù)據(jù)都要準確，透明準時地公告；堅決制止非法行為，保護企業(yè)利益和利益相關方的利益；對于違反法律法規(guī)的公司,不僅要追究重罰所需的行為，同時取消公司經(jīng)營許可以及在公共市場上的上市權?？傊?，虛構經(jīng)濟業(yè)務型財務造假是一種嚴重的社會問題，產(chǎn)生的危害多