2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預計變異性

2.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

3.在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

4.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

5.審計證據(jù)的相關性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

6.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，說法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

7.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

8.下列關于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預計總體誤差不應超過可容忍誤差

9.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

10.下列不屬于確認審計報告日條件的是（）。

A.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會、管理層已經(jīng)認可其對財務報表負責

C.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構成整套財務報表的所有報表已編制完成

11.下列ABC會計師事務所執(zhí)行的各項審計業(yè)務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

12.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當年入賬

13.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

14.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

15.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結論等，以下各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

16.A注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表，在考慮與法律責任相關的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

17.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

18.（四）A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師關于驗資業(yè)務性質的下列判斷中，錯誤的是（）。

A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務通常存在較高驗資風險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

19.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

20.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

21.

第

2

題

在影響控制測試的因素構成的下列組合中，會導致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

22.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

23.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

24.在記錄以下審計過程時，注冊會計師記錄測試的該項目或事項的識別特征不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對存貨入庫情況進行截止測試時，以入庫單的日期作為識別特征

B.在確定對應收賬款的壞賬準備計提是否充分時，可以以賬齡作為識別特征

C.在對銷售發(fā)票是否進行過復核進行測試時，可以以是否簽字作為識別特征

D.在對倉庫管理人員發(fā)貨是否做到清點與復核分開進行觀察時，可以以觀察時間作為識別特征

25.下列關于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內(nèi)部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現(xiàn)公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

26.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

27.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當?shù)狞c估計

28.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

29.以下關于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

30.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

31.注冊會計師承接財務報表審計業(yè)務后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

32.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計師不僅要對重要的財務報表項目進行審計，還要審計對財務報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進行分析選擇。

第

5

題

注冊會計師認為被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理層已按照注冊會計師的建議在財務報表附注中對有關事項做了充分的披露，則注冊會計師應出具的審計報告類型為（）。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.出具保留意見審計報告C.無保留意見D.否定意見

33.關于對審計報告的以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

34.下列關于信息技術內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

35.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

36.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經(jīng)營能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關鍵審計事項段

37.ABC會計師事務所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領導以及存儲、財務、生產(chǎn)、采購等部門有關人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務

38.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

39.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

40.下列審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.審計證據(jù)的質量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

41.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質，以獲取更相關、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

C.針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

42.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

43.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

44.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

45.在內(nèi)部控制審計中，關于與控制相關的風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當根據(jù)與控制相關的風險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險，以及如果該控制無效，可能導致重大缺陷的風險

C.與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質及其執(zhí)行頻率影響控制風險

46.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

47.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結果前推至基準日

48.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質D.專家的會計審計知識

49.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

50.

根據(jù)材料回答12～15題。

乙注冊會計師負責對B公司2008年度財務報表進行審計。在審計過程中，乙注冊會計師涉及到對重大錯報風險的評估及進一步審計程序的相關問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

如果B公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，乙注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

二、多選題(30題)51.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

52.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

53.王豪是德化會計師事務所的主任會計師，正在對本所近期執(zhí)行的若干審計業(yè)務進行總體質量檢查，以確保注冊會計師發(fā)表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對于以下（）事項，注冊會計師無須出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財務報表日后可能市價嚴重下跌

B.注冊會計師委托當?shù)貢嫀熓聞账O(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，但確信財務報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當披露

54.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

55.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風險

56.在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關的控制

57.戊注冊會計師負責對E公司2011年度財務報表進行審計。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認定相關（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

58.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力

59.注冊會計師只有通過實施（）工作就執(zhí)行審計工作的基礎達成一致意見，才承接審計業(yè)務。

A.確定審計的前提條件存在

B.確定財務報表是否存在重大舞弊事實、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.管理層已提供必要的工作條件

60.集團項目組在確定組成部分重要性時，應考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預期

C.組成部分業(yè)務處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

61.信息技術包括自動控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動控制更難被繞過

C.自動控制更容易實現(xiàn)職責分離

D.自動控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

62.注冊會計師在確定重要性時，下列（）因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個或多個重要性水平可能合理預期影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策。

A.影響財務報表使用者對諸如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項目計量或披露的預期

B.與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

C.管理層對會計估計作出不合理的判斷

D.財務報表使用者可能特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面

63.

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導致丙公司資金周轉困難，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當局已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理當局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當局分析、討論最近的中期會計報表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當局對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理當局將評價期間延伸至12個月

D.向丙公司的律師詢問有關訴訟、索賠的情況

64.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網(wǎng)絡。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

65.下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內(nèi)的子公司B.集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構

66.注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

67.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，下列說法錯誤的有（）

A.在變更會計師事務所審計的情況下，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師相關審計工作底稿

B.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計的情況下，當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計

68.下列有關審計證據(jù)的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關

69.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務所取得的收入中，應繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務

B.將一項無形資產(chǎn)轉讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)轉讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

70.A注冊會計師負責審計x公司2011年度財務報表。為了識別舞弊風險，A注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

71.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

72.下列關于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設定控制的發(fā)生和偏離的權重

B.非抽樣風險無法量化，故無需設計應對措施

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在

73.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

74.注冊會計師在測試購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

75.<4>、注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應對財務報表重大錯報風險，對于組成部分財務信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風險評估

D.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師應及時提供相關審計工作底稿

76.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的質量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業(yè)務的總體質量負責

C.復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規(guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或審計報告日前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

77.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

78.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認的實收資本可以()為準。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

79.

第

29

題

下列有關收入審計的結論中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當期收入

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務費，子公司全部確認為收入，建議其調(diào)整，分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調(diào)整報告年度的收入、成本等相關項目

80.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關被審計單位管理層責任的說法中不正確的有（）

A.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.管理層可以不允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計師接觸某些必要的相關人員

三、判斷題(3題)81.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復收付。（）

A.是B.否

82.注冊會計師張強負責對華清公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，張強需要考慮以下事項，、請代為做出正確判斷。

第

42

題

因為注冊會計師是對本期財務報表進行審計，所以在總體復核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。（）

A.是B.否

83.

對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（1）E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認在預期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

（2）E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

（3）假設樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

（4）在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。要求：

（1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應當關注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質牲審計程序外，還應當考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質性審計程序123

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

2.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

3.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

4.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

5.A審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性。

6.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；②在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應當防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿，而不應便于隨時改動。

綜上，本題應選D。

7.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

8.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應選A。

9.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

10.C審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù))，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

11.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

12.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當年的審計范圍。

13.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的相關要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

14.C某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

15.A選項A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內(nèi)部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應選A。

有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。

16.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

17.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

18.A驗資屬于歷史財務信息審計業(yè)務。

19.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

20.B選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當；(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

21.D信賴過度風險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關系，當信賴過度風險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關系，當預計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導致樣本量的變動無法判斷。

22.B如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債，所以選項B正確。

23.C因為該筆賒銷業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

24.C銷售發(fā)票是否簽字是對實施審計程序后的一個結果，記錄識別特征可以讓審計工作底稿的閱讀者了解審計人員是對哪些對象或樣本實施了審計程序。如對發(fā)票是否進行復核進行控制測試，一般采用抽樣的方法，工作底稿就應記錄樣本的來源、抽樣的方法等特征。

25.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選B。

26.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

27.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

28.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

29.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

30.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

31.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

32.A根據(jù)審計準則第1324號第三十二條規(guī)定。

33.C選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

34.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

35.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

36.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述。

37.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應納入盤點范圍，制定相應的盤點計劃。

38.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

39.A選項A不恰當?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

40.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

41.A改變擬實施的審計程序的性質屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

42.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

43.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

44.D在審計過程中，注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內(nèi)容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

45.C選項A正確，風險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導致將可能會導致重大錯報風險；

選項C錯誤，與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風險的因素之一。

綜上，本題應選C。

46.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

47.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

48.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領域；(3)與專家達成一致意見；(4)評價專家工作的恰當性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織。

49.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

50.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務報表中做出虛假陳述的風險高到元法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

51.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應到出票單位進行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

52.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

53.BD選項A屬于重大的不確定事項，如果被審計單位在財務報表予以適當披露，注冊會計師應在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。

54.CD選項AB屬于項目組負責人對項目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

55.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當?shù)?，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

56.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

57.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相關）。

58.ABCD

59.AC注冊會計師只有通過實施下列工作就執(zhí)行審計X-作的基礎達成一致意見，才承接或保持審計業(yè)務：①確定審計的前提條件存在；②確認注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

60.ABCD如何設定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

61.ACD選項A正確，被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著人工控制被完全取代；

選項B不正確，人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過；

選項C正確，自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；

選項D正確，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應選ACD。

62.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項C不恰當。注冊會計師在確定重要性時，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面(如新收購的業(yè)務)。

63.ABD解析：對于C不是判斷改善措施是否可行的審計程序。

64.ACD選項A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項B，僅限于共同的審計手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會計師事務所交流諸如客戶資料、收費安排和時間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術部門，負責就鑒證業(yè)務中的技術或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢。

65.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結構可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應選ABCD。

66.ABD選項A、B、D，屬于在應對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計人員盤點。

綜上，本題應選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

67.BD選項A正確，后任注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的工作底稿已獲取關于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計證據(jù)；

選項B錯誤，在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中（不是資產(chǎn)負債表）的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符；

選項C正確，選項D錯誤，如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應選BD。

68.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

69.ABD在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。在中華人民共和國境內(nèi)是指：1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人“在境內(nèi)”2.所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個人“在境內(nèi)”3.所轉讓或者出租土地使用權的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項C轉讓的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應稅收入。

70.ACD如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法。選項B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

71.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結果，這也可能表明存在管理層偏向。

72.ABC選項A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權重，而不管交易的金額大??；

選項B不正確但符合題意，非抽樣風險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項C不正確但符合題意，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更應予以關注；

選項D正確但不符合題意，只要使用了審計抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結論可能與根據(jù)總體得出結論不相同的風險，就會存在抽樣風險。

綜上，本題應選ABC。

73.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

74.BD選項A、C，關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施，不適宜采用抽樣；選項B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

75.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

76.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規(guī)定，項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業(yè)務的總體質量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責；

選項C表述錯誤，復核范圍因審計規(guī)模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應選BD。

77.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

78.AB

79.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經(jīng)符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當一次性確認收入；選項C，如果提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。

80.CD選項A、B，表述均正確；

選項C，管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件；

選項D，管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員。

綜上，本題應選CD。

81.Y根據(jù)記賬憑證的審核內(nèi)容可知，本題說法正確。

82.N可能錯報總額一般是指影響本期各財務報表項目可能發(fā)生的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報對本期財務報表的影響，即如果注冊會計師將上一期間的未更正可能錯報包括進來，可能會導致本期財務報表被嚴重錯報的風險高到無法接受的程度，則注冊會計師估計本期的可能錯報總和時，就應包括上一期的未更正可能錯報。

83.Y對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。

84.（1）事項（1）至（4）的分析：

①事項（1）是正確的。

②事項（2）是正確的。

③事項（3）是錯誤的。在PPS抽樣中，允許某一個實物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項目盡管只審計一次，但是在統(tǒng)計上仍視為2個樣本項目，故樣本中項目總數(shù)仍然是200個。

④事項（4）是錯誤的。在PPS抽樣中，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報的情況下，注冊會計師也要確定總體中可能存在的高估或低估的最大數(shù)額，也就是分別確定錯報的上限和下限，不能夠認定應收賬款不存在重大錯報。

（2）PPS抽樣方法對于測試應收賬款完整性認定的目標并不適合。在PPS抽樣法下對于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對于賬面余額為0的總體項目存在沒有被選中的機會，所以對于應收賬款的完整性認定的目標并不適合。

85.(1)A注冊會計師應當關注甲公司以下三類不真實的銷售交易錯誤的可能性：

①未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬；

②銷售交易的重復入賬；

③向虛構的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬。

(2)

表1

序號不真實銷售的情形實質性審計程序1未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記人賬從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查

有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上

沒有發(fā)貨卻已登記人賬的銷售交易2銷售交易的重復入賬檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號3向虛構的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷

貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨

審批手續(xù)(3)A注冊會計師應當追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的記錄。如果應收賬款最終得以收回貨款或者由于合理的原因收到退貨，則記錄入賬的銷售交易一開始通常是真實的；如果貸方發(fā)生額是注銷壞賬，或者直到審計時所欠貨款仍未收回而又沒有合理的原因，就必須詳細追查相應的發(fā)運憑證和客戶訂購單等，因為這些跡象都說明可能存在虛構的銷售交易。

86.A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險；(2)注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計中對重要性概念的運用。

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關PPS抽樣的說法