2022-2023年山東省日照市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年山東省日照市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

2.下列關(guān)于實務(wù)中較為常用的確定重要性的基準(zhǔn)的說法中，不正確的是()。

A.被審計單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準(zhǔn)

B.被審計單位為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備，則可以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

C.被審計單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)

D.被審計單位為公益性質(zhì)的基金會，則可以用捐贈收入作為基準(zhǔn)

3.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

4.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

5.下列關(guān)于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關(guān)登記的出資額

D.實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)

6.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.針對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質(zhì)性程序

C.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實施實質(zhì)性程序

D.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

7.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨立復(fù)核人對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

8.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

9.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

10.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

11.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

12.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風(fēng)險，但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風(fēng)險，可能導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風(fēng)險．但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生特別風(fēng)險

D.丁組成部分存在特別風(fēng)險，但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

13.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

14.D注冊會計師負(fù)責(zé)丁公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時進(jìn)行實質(zhì)性程序

C.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質(zhì)性程序

D.在實質(zhì)性程序的同時對內(nèi)部控制取得了解

15.為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

16.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

17.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

18.下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是（）。

A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

B.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密

19.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責(zé)任公司，向律師進(jìn)行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說法中，錯誤的是（）。

A.股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

B.股東首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

20.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

21.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

22.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

23.下列有關(guān)對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，一般無須專門對期初余額進(jìn)行審計

C.注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期財務(wù)報表時僅對本期財務(wù)報表負(fù)責(zé)，對期初余額不負(fù)任何責(zé)任

24.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

25.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

26.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

27.A注冊會計師擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

28.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

29.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

30.下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費用D.利潤

31.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

32.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

33.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

34.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

35.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點

36.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

37.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領(lǐng)取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

38.注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)是（）

A.通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.審計準(zhǔn)則D.被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

39.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的說法中不正確的是（）

A.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序是控制重大錯報風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)

C.注冊會計師應(yīng)評價承接審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

40.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

41.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

42.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

43.注冊會計師了解被審計單位關(guān)于財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力

C.考慮財務(wù)報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)

44.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯誤的是()。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務(wù)報表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報

C.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中必須提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

D.由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

45.

第

17

題

個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

46.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認(rèn)的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進(jìn)行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

47.下列關(guān)于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

D.在財務(wù)報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，也沒有責(zé)任采取措施

48.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

49.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

50.第

14

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.遵循中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

B.不對注冊會計師的獨立性提出要求

C.并不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

D.不對服務(wù)對象主體提供任何保證成分

二、多選題(30題)51.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

52.王注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

53.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

54.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運憑證

55.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

56.下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)實施會計分錄測試

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務(wù)報表時作出的抵銷分錄

57.張星注冊會計師負(fù)責(zé)審計華科公司2018年財務(wù)報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

58.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益

59.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進(jìn)行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

60.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

61.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

62.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報

C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

D.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告

63.

第

19

題

注冊會計師了解海通科技公司對其存貨驗收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（）。

A.對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證明

B.對于驗收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫和付款手續(xù)

C.發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報告

D.對驗收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理

64.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風(fēng)險評估的結(jié)果是否適用

65.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進(jìn)行懲戒

66.注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對

67.

第

31

題

注冊會計師對存貨監(jiān)盤時除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外還必須進(jìn)行適當(dāng)檢查，以下關(guān)于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

68.當(dāng)注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進(jìn)行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

69.注冊會計師在對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責(zé)時能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查

70.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

71.A注冊會計師正在審計甲集團公司2013年度財務(wù)報表，甲集團公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列事項，其中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)

72.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

73.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

74.甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2018年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

75.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

76.根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)

B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

77.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

78.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

79.集團項目組在確定組成部分重要性時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

80.在集團審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

三、判斷題(3題)81.款項、有價證券和財物是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

對于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對；對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài)，2012年度實現(xiàn)扭虧為盈，實現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序后，初步了解到甲公司財務(wù)報表存在多記2012年營業(yè)收入的風(fēng)險。A注冊會計師要求審計項目組將利潤表的營業(yè)收入項目作為重大錯報風(fēng)險，擬定了重點測試計劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應(yīng)當(dāng)對此建立哪些控制活動?

(2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計程序，并填入下表。

85.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

2.C注冊會計師在選用基準(zhǔn)時應(yīng)站在財務(wù)報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤或費用等財務(wù)報表要素，或報表使用者特別關(guān)注的項目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。被審計單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營業(yè)收入為基準(zhǔn)。

3.B選項B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

4.D解析：選項A，應(yīng)為注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應(yīng)為當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；選項C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。

5.C注冊資本是指公司向公司登記機關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項C錯誤。

6.D以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，一般不予使用。

7.C選項C不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復(fù)核人的立場。

8.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

9.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

10.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

11.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責(zé)任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務(wù)重大性，雖然具有重大錯報風(fēng)險，但不存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；

選項B，乙組成部分可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.D選項A，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單；

選項C，請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B在財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實質(zhì)性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通常可將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應(yīng)對評估的特定認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

15.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

16.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則和《注冊會計師法》

17.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

18.B選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

19.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

20.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

21.A選項A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實性。

22.C選項C不恰當(dāng)，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

23.C期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

24.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

25.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

26.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

27.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團審計業(yè)務(wù)。

28.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

29.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項。

30.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

31.A選項A錯誤，編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的

32.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

33.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

34.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

35.B單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

36.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

37.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

38.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，而非“通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”或“被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”；

選項C，審計準(zhǔn)則是注冊會計師進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（獨立性和能力）；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，（不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解）。

選項B，重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性，無法控制。針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實施程序的結(jié)果做出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，不是“關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動”的。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.D

41.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

42.CC【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A正確；選項C描述的是控制風(fēng)險而不是審計風(fēng)險。

43.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

44.C如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，而不是必須提及，故選項C不對。

45.D個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

46.A選項A正確，如果注冊會計師認(rèn)為其他信息存在錯報，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，選項C正確。選項D錯誤，在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務(wù)報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

48.D選項A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計效率的抽樣風(fēng)險；

選項D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

49.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

50.A代編業(yè)務(wù)是注冊會計師運用會計而非審計的專業(yè)知識的技能為客戶服務(wù)。

51.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

52.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?，以粉飾財?wù)報表；選項D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

53.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

54.BD選項A中銀行存款、選項C中應(yīng)收賬款的入賬時間均在確認(rèn)營業(yè)收入之后，這兩個程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯報，但難以直接證實營業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定；

選項B、D，如果已確認(rèn)的營業(yè)收入沒有發(fā)運憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.AC特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險，不一定屬于特別風(fēng)險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。

56.ABD選項A正確，在所有財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風(fēng)險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。選項D正確，會計分錄測試的對象是與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括被審計單位編制合并財務(wù)報表時作出的抵銷分錄和調(diào)整分錄。

57.ACD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點表，抽盤記錄與盤點表不相符，說明甲公司盤點不真實，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

59.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

60.ACD風(fēng)險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當(dāng))。

61.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

62.ABD選項A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項B表述錯誤但符合題意，在風(fēng)險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；

選項C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項D表述錯誤但符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

63.ACB驗收與付款為不相容職務(wù)；D：對丟失、毀損的存貨如何處理，屬于“有關(guān)部門”的職責(zé)，不是驗收人員所能決定的。

64.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適用；如果認(rèn)為不適用，需要修正風(fēng)險評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險；如果問題仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

65.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負(fù)責(zé)。

66.BCD選項A不恰當(dāng)，屬于評價回函可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

67.ABC選項D錯誤，因為注冊會計師不應(yīng)讓被審計單位了解自己抽取測試的存貨項目以提高檢查的效果。

68.CD除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

69.ABC選項D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時要考慮的因素。

70.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

71.ABC組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項D錯誤。

72.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目