2022年遼寧省錦州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年遼寧省錦州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

2.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價(jià)格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價(jià)格是以前一年產(chǎn)品價(jià)格的5倍變動(dòng)

B.價(jià)格變動(dòng)是利潤變動(dòng)的5倍

C.利潤額等于價(jià)格的5倍

D.利潤的變動(dòng)率等于價(jià)格變動(dòng)率的5倍

3.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

5.春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派王注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任長江集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王注冊會(huì)計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況

C.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，并不減輕王注冊會(huì)計(jì)師及春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長江集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

6.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

A.是B.否

7.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

8.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識(shí)別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對(duì)于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

B.對(duì)于觀察程序，甲注冊會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

C.在對(duì)A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征

D.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征

9.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

10.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

11.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括（）。

A.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)

D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)

12.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

13.

第

14

題

為了證實(shí)被審計(jì)單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

14.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時(shí)，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性

B.在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

15.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

16.承接了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，也要進(jìn)行項(xiàng)目組討論，下列關(guān)于項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目組關(guān)鍵成員要參加項(xiàng)目組討論

B.參與討論的成員可以包括組成部分注冊會(huì)計(jì)師

C.在項(xiàng)目組討論中，對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部因素、內(nèi)部因素都要考慮

D.在將組成部分財(cái)務(wù)信息用于編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不必考慮二者之間采用會(huì)計(jì)政策不一致的問題

17.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

18.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

19.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

20.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

21.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

22.在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

23.注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

24.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

25.下列各情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.A注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

26.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

27.注冊會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會(huì)計(jì)政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項(xiàng)

28.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

29.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）

A.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

30.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

31.注冊會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險(xiǎn)，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計(jì)年度（）向被審計(jì)單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

32.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)D.控制沒有留下軌跡時(shí)

33.注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

34.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A公司的會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了信息化，如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計(jì)的范圍

B.注冊會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.注冊會(huì)計(jì)師可以不測試其信息化系統(tǒng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以不對(duì)系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查

35.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

36.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

37.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

38.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

39.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

40.某人擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，希望進(jìn)行該項(xiàng)投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

41.注冊會(huì)計(jì)師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：

注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷售發(fā)票號(hào)是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

42.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

43.對(duì)于銷售收入，注冊會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對(duì)的主要認(rèn)定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.截止

44.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

45.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

46.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表指出日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)思路的完善過程，因此也應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)

47.第

10

題

注冊會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，通過審計(jì)證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.站在注冊會(huì)計(jì)師的立場上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

48.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

49.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與以下認(rèn)定最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)付賬款的完整性B.應(yīng)收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性

50.以下與會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

二、多選題(30題)51.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對(duì)第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則

B.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會(huì)計(jì)師，為了消除不利影響，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與前任會(huì)計(jì)師直接溝通

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關(guān)系的終止而終止。

D.在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定不存在對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則不利的影響。

52.丁注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營成果未按規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對(duì)外銷售

53.比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

D.如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

54.x公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí)，以下說法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序，由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時(shí)利用了8會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見部分依賴A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，8會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)x公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

55.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

56.以下事項(xiàng)中，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊的時(shí)間D.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力

57.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

58.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

59.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，富勤公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)生的退回的報(bào)告期收入，建議富勤公司調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

60.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，不正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和制定總體審計(jì)策略

B.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃審計(jì)工作既影響審計(jì)工作效率，也影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行的

61.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不影響對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試的結(jié)果

C.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

62.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)期初余額的審計(jì)目標(biāo)，包括()。

A.對(duì)期初余額單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

D.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

63.某注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測試的范圍時(shí)，該注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

64.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

65.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

66.

第

22

題

M公司對(duì)2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

67.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確

68.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度

69.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

70.<2>、壬注冊會(huì)計(jì)師對(duì)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為不會(huì)構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

71.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)所建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。周某在對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤進(jìn)行匯總后，需要進(jìn)一步匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層的錯(cuò)誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯(cuò)報(bào)，周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層次錯(cuò)誤金額時(shí)，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯(cuò)誤，但拒絕調(diào)整A中的錯(cuò)誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

72.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

73.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

74.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

75.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

76.在向被審計(jì)單位解釋審計(jì)固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

77.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

78.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

79.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評(píng)現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

80.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

82.第

50

題

依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）

A.是B.否

83.企業(yè)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

52

題

在整個(gè)審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托，審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。事務(wù)所委派C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨審計(jì)工作，以下是C注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員實(shí)施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問題，請(qǐng)回答相關(guān)問題：(1)所有在截止日前已入庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對(duì)外單位存放于丙公司的存貨，C注冊會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍。請(qǐng)判斷有無不妥之處?若有，請(qǐng)說明理由。(2)C注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤，工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在，評(píng)價(jià)存貨狀況，并對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試；②觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況；③獲取有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實(shí)質(zhì)性程序的。請(qǐng)判斷有無不妥之處?若有，請(qǐng)說明理由。(3)C注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，由于存貨分布在多處，為了及時(shí)進(jìn)行抽盤檢查，因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項(xiàng)目，由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請(qǐng)判斷有無不妥之處?若有，請(qǐng)說明理由。(4)請(qǐng)簡述C注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)應(yīng)做的工作。

86.簡述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

2.D價(jià)格敏感系數(shù)等于利潤變動(dòng)百分比除以價(jià)格變動(dòng)百分比。

3.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

4.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)項(xiàng)目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

5.C選項(xiàng)A正確，集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計(jì)業(yè)務(wù)必要的條件之一；

選項(xiàng)B正確，有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.N

7.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，只能評(píng)估不能降低。

8.B對(duì)于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

9.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

10.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

11.C對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。

12.C選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

13.A選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項(xiàng)D主要證實(shí)銷售交易的分類恰當(dāng)。

14.B當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括：

①在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)；②被審計(jì)單位是否在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營活動(dòng)，而這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會(huì)計(jì)估計(jì)的通用方法。

15.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

16.D選項(xiàng)A正確，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員無特殊情況必須參加項(xiàng)目組討論；

選項(xiàng)B正確，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，不能只考慮外部因素；

選項(xiàng)D不正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。

18.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個(gè))

19.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

20.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

21.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

22.B注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。

23.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測試的方向看，注冊會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購交易的完整性認(rèn)定。

24.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。

25.D在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng)D。

26.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

27.B對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

28.D查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

29.B選項(xiàng)A、C、D，與財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目相關(guān)；

選項(xiàng)B，屬于宏觀層次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

31.D選項(xiàng)A、B、C都不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)一般在被審計(jì)年度次年的年初編制財(cái)務(wù)報(bào)表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個(gè)階段。所以注冊會(huì)計(jì)師最好在被審計(jì)年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.B由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對(duì)控制測試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。

33.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

34.B在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍，因此只有選項(xiàng)B的說法正確。

35.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價(jià)或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

37.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

38.B選項(xiàng)A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

40.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

41.A選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計(jì)金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

42.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

43.D注冊會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計(jì)入了正確的期間，因此屬于截止認(rèn)定。

44.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

45.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

46.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因?yàn)檫@些不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項(xiàng)D，通常，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

47.DA不是審計(jì)程序；B違反了有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

48.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

49.B選項(xiàng)B，函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

50.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

51.ABCD注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)分鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，非鑒證業(yè)務(wù)以客戶為唯一受益人，所以注冊會(huì)計(jì)師在提供非鑒證服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對(duì)第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則。

52.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)行為。

53.ACD如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。

54.ABD查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

55.ACD如果注冊會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會(huì)計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

56.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”；

選項(xiàng)C，具有舞弊的時(shí)間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

58.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

59.ACDA情況下銷售給關(guān)聯(lián)方的商品超出市價(jià)的不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)沖減；B情況下已符合收入確認(rèn)的條件，不需要分期確認(rèn)；C情況下由于五年的服務(wù)費(fèi)一次收到，應(yīng)通過遞延收益分期確認(rèn)；D情況屬于期后事項(xiàng)的正確處理，故ACD表述適當(dāng)。

60.ABD選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；

選項(xiàng)B、D計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.ABC選項(xiàng)A，控制測試并不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要足實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測試。

62.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)期初余額的審計(jì)主要是確定期初余額足否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，并不單獨(dú)針對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見。

63.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

64.ABCD注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

65.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成