個(gè)人所得稅實(shí)訓(xùn)題參考答案

1．吳某一棟房屋出售，獲得轉(zhuǎn)讓收入550000元，房屋造價(jià)及有關(guān)費(fèi)用265000元，轉(zhuǎn)讓房屋過(guò)程中已支付有關(guān)稅費(fèi)28900元。計(jì)算吳某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（55）×20%=57000（元）2．工程師王某(中國(guó)公民)除了月工資收入7000元外，尚有4筆收入：（1）領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金0元；（2）一次獲得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元，同時(shí)從中拿出10000元通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)；（3）獲得儲(chǔ)蓄存款利息收入5000元；（4）獲得省人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)0元。請(qǐng)擬定王某的納稅申報(bào)方式，并為王某代理進(jìn)行納稅申報(bào)。工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（7000-3500）×10%-105=245（元）建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（勞務(wù)酬勞）=（40000-10000）×（1-20%）×30%-=5200（元）獲得儲(chǔ)蓄存款利息收入5000元和省人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)0元免稅王某的納稅申報(bào)方式：源泉扣繳3．某學(xué)校教師10月獲得下列收入：（1）工資4000元；（2）一次性領(lǐng)取六個(gè)月獎(jiǎng)金8000元；（3）領(lǐng)取本學(xué)期在校外授課酬勞共8000元（共授課4個(gè)月）；（4）出售自有住房一套獲得收入160000元，該住房購(gòu)置時(shí)共耗費(fèi)13元；（5）為某公司調(diào)試一臺(tái)專用設(shè)備，獲得酬勞25000元；（6）出版一本教材，獲得稿酬1元。規(guī)定：計(jì)算該教師6月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額，并代其進(jìn)行納稅申報(bào)。工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（4000+8000-3500）×20%-555=1145（元）授課酬勞應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）住房一套獲得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（160000-13）×20%=5600（元）調(diào)試一臺(tái)專用設(shè)備，獲得酬勞應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=25000×（1-20%）×30%-=4000出版一本教材，獲得稿酬1×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）教師10月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1145+1280+5600+4000+1344=13369（元）4．某公民本月收入及納稅申報(bào)狀況以下：（1）向A國(guó)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)，獲得收入10000元人民幣，在A國(guó)納稅3000元，在國(guó)內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，申請(qǐng)全部予以抵免；（2）中獎(jiǎng)所得1000元，通過(guò)有關(guān)部門捐贈(zèng)給但愿工程，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其補(bǔ)繳140元的個(gè)人所得稅，（3）與別人合作出版一部著作，稿酬5000元，二人平分，出版社代扣代繳個(gè)人所得稅稅額280元；（4）獲得儲(chǔ)蓄存款利息500元，購(gòu)置國(guó)債利息1000元，均未申報(bào)納稅。請(qǐng)回答：（1）該公民在A國(guó)繳納的稅款能否全部予以抵免，為什么？A國(guó)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）能夠全部抵免。由于按照我國(guó)稅法應(yīng)交個(gè)人所得稅是1600元，在A國(guó)已交3000元，因此，能夠抵免1600元。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其補(bǔ)繳稅款與否對(duì)的？為什么？中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（1000-300）×20%=140（元）由于捐贈(zèng)額未超出納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，能夠從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該公民中獎(jiǎng)所得的捐贈(zèng)在300元可抵免，超出部分還要納稅。（3）出版社代扣代繳的稅款與否對(duì)的，為什么？稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（5000÷2-800）×20%×（1-30%）=238（元）不對(duì)的（4）該公民獲得的兩項(xiàng)利息收入未申報(bào)納稅與否對(duì)的？對(duì)的，免稅。5．中國(guó)公民王某全年收入狀況以下（本題的租金收入、住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營(yíng)業(yè)稅外，均不考慮其它稅費(fèi)的影響）：（1）每月工資收入5000元，于12月份獲得全年獎(jiǎng)金1元；（2）私有住房出租1年用于別人居住，每月獲得租金收入3000元（符合市場(chǎng)價(jià)格水平），當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用元；（3）3月?lián)渭媛毬蓭煫@得收入80000元，從中通過(guò)民政部門捐給“但愿工程”（教育）基金會(huì)40000元；（4）4月從A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入0元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)獲得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元；（5）將12月將以前購(gòu)置的一套住房出售，售價(jià)20萬(wàn)元，其原來(lái)的買價(jià)為6萬(wàn)元，出售時(shí)支付有關(guān)費(fèi)用0．2萬(wàn)元。規(guī)定：（1）計(jì)算王某工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅總和；每月工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（5000-3500）×3%×12=45×12=540全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1÷12=1000=1×3%=360應(yīng)納個(gè)人所得稅總和=540+360=900（2）計(jì)算王某租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；1月-2月、6月-12月租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800-3000×5%）×10%×9=18453月-4月租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800-3000×5%-800）×10%×2=2505月租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800-3000×5%-400）×10%=165全年租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=1845+250+165=2260（3）計(jì)算王某兼職律師收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；律師勞務(wù)酬勞應(yīng)納個(gè)人所得稅=（80000-40000）×（1-20%）×30%-=7600（4）計(jì)算王某在A國(guó)的各項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=0×（1-20%）×20%=3200A國(guó)獲得利息收入1400元免稅A國(guó)的各項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅3200元，已交3000+300=3300元全部抵免，差額100下次抵免（5）計(jì)算王某售房收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20-6-0.2）×20%=27600元或=（20+6+0.2-20×5%）×20%=2.56萬(wàn)元（6）代其進(jìn)行納稅申報(bào)。表8.5個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（合用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）所得年份:年填表日期：年月日金額單位：人民幣元（列至角分）納稅人姓名國(guó)籍(地區(qū))中國(guó)身份證照類型身份證身份證照號(hào)碼任職、受雇單位任職受雇單位稅務(wù)代碼任職受雇單位所屬行業(yè)運(yùn)輸職務(wù)財(cái)務(wù)主管職業(yè)會(huì)計(jì)在華天數(shù)境內(nèi)有效聯(lián)系地址境內(nèi)有效聯(lián)系地址郵編聯(lián)系電話此行由獲得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人填寫經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營(yíng)單位納稅人名稱所得項(xiàng)目年所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額已繳（扣）稅額抵扣稅額減免稅額應(yīng)補(bǔ)稅額應(yīng)退稅額備注境內(nèi)境外累計(jì)1.工資、薪金所得6000060000180005402.全年獎(jiǎng)金所得1113603.財(cái)產(chǎn)租賃所得36000360002260022604.勞務(wù)酬勞所得8000080000376005.國(guó)外所得214002140016000320032003300100下次抵扣其中：特許權(quán)使用費(fèi)所得0016000320030003000利息所得14001400003003006.個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得000013800027600合計(jì)41560320038360我聲明，此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我確保它是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人(簽字)代理人(簽章)