2022-2023年湖北省武漢市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年湖北省武漢市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

2.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

3.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調事項段C.引言段D.意見段

4.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下說法中，不恰當的是（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經過管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，但注冊會計師應當保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

5.<3>、A注冊會計師針對認定層次舞弊風險進行評估后決定增加審計程序的不可預見性。下列采取的措施不具有不可預見性的是（）。

A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務人員

B.在預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關特定合同條款以及是否存在背后協議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案

6.持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指（）。

A.資產負債表日后十二個月B.資產負債表日后二十四個月C.資產負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

7.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

8.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發(fā)現下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發(fā)生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數百分比遞增

9.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

10.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

11.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方沒有其他業(yè)務關系。按照雙方簽署的協議，這種合作關系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易

B.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務

D.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用

12.下列情況中，屬于對自身利益產生不利影響的情形的是（）

A.在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，注冊會計師發(fā)現重大錯誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

C.會計師事務所設計或運行財務系統后，對該財務系統運行的有效性出具鑒證報告

D.鑒證業(yè)務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

13.下列財務指標中，屬于效率指標的是（）。

A.速動比率B.資產負債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數

14.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時未進行統一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

15.下列有關財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的是()。

A.被審計單位管理層與預期使用者一定不屬于同一方

B.財務報告編制基礎為注冊會計師對鑒證對象進行評價提供標準

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，以減少審計程序

D.審計業(yè)務的三方關系人為注冊會計師、委托人和財務報表預期使用者

16.ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務報表，遇到審計溝通的問題，下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

B.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負有主動溝通的義務

D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

17.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當的是（）

A.樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

18.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

19.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

20.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

21.

注冊會計師在財務報表審計中，下列不屬于關注被審計單位舞弊行為侵占資產的是()。

A.對財務信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產

22.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。

A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

B.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

23.K公司設置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關的認定是（）。

A.應收賬款的存在B.應收賬款的計價和分攤C.應收賬款的完整性D.應收賬款的準確性

24.被審計單位近年來經營狀況大幅度波動，下列注冊會計師用于確認重要性的基準最恰當的（）

A.經常性業(yè)務的稅前利潤B.營業(yè)收入C.捐贈收入或捐贈支出總額D.總資產

25.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

26.下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關披露和期末賬戶余額及相關披露均相關的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權利和義務

27.

在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

28.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

29.關于導致不斷修改或調整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當的是（）。

A.對重要性水平的調整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

30.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉賬業(yè)務明細表，發(fā)現了以下幾筆跨行轉賬業(yè)務。其中，錯報風險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉入X銀行200萬元，當日轉至W銀行

B.12日從乙銀行轉入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉入Y銀行100萬元，至31日尚未提現

D.30日從Y銀行向丁銀行轉出90萬元

31.以下信息技術的內部控制中，屬于信息技術的應用控制的是（）

A.程序變更B.數據輸出C.技術外包管理D.安全和風險管理

32.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內部財務制度所規(guī)定的那樣進行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現有一張支票丟失了，注冊會計師D應當（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結果

B.在評價樣本結果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

33.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

34.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

35.下列XYZ會計師事務所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務服務中，會對獨立性產生不利影響的是（）

A.根據原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易

36.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

37.“負債類”賬戶的本期減少數和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

38.注冊會計師執(zhí)行的以下實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現金是否已經全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現金，如與賬面數額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯及發(fā)運憑證

C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結賬日前一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

39.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關函證的說法中不恰當的是（）。

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

40.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現金可用作控制測試或是實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

41.以下關于保密原則的表述中，不恰當的是（）

A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性

42.()是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現經營目標。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

43.作為內部證據的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉B.經注冊會計師驗證C.有健全有效的內部控制制度D.被審計單位書面聲明

44.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險

B.預計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

45.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當的措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

46.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據中，滿足相關性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

47.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性

B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質

C.所采用的數據的完整性、相關性和準確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經過董事會或其他權力機構的批準

48.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產

49.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

50.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務招待費是（）萬元。

二、多選題(30題)51.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

52.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

53.

在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

54.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

B.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

C.針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質性分析程序

D.針對被審計單位設置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據

55.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

56.

假定接受委托前，M公司已經完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

57.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當的有()。

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

58.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發(fā)現以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

59.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

60.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關于財務報表的額外書面聲明

C.關于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關的額外書面聲明

61.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權投資減值準備D.將應分得的現金股利轉為投資

62.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。

A.受贈使用應稅車輛B.進口使用應稅車輛C.經銷商經銷應稅車輛D.債務人以應稅車輛抵債

63.注冊會計師在設計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

64.如果由注冊會計師承接（）業(yè)務，則可能表明注冊會計師履行了管理層職責。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車間工時記錄C.更改會計分錄D.作出會計估計

65.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制注冊會計師理解正確的有（）。

A.審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質與經驗不足而受到限制

B.審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制

C.審計工作因被審計單位串通舞弊而受到限制

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查，注冊會計師沒有被授予搜查權等特定的法律權力

66.（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

67.下列關于IT環(huán)境下的審計的說法中，不恰當的有（）

A.IT環(huán)境較為復雜時，應采用“繞過計算機進行審計”的方式

B.IT環(huán)境不太復雜時，應采用傳統方式進行審計

C.采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師不需了解測試一般控制和應用控制

D.“繞過計算機進行審計”將更多的依賴非信息技術類審計方法

68.下列關于非抽樣風險和抽樣風險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關

B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.對總體進行全查，可以避免抽樣風險

69.在確定控制測試樣本規(guī)模時，與樣本規(guī)模同向變動的有（）

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

70.注冊會計師計劃采用數據分析獲取審計證據，以下說法中恰當的有（）

A.注冊會計師應當自己獲取數據

B.注冊會計師需要為客戶的系統開發(fā)接口

C.數據分析可以提高審計效率

D.數據分析可以提高審計質量

71.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

72.項目經理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發(fā)現審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經理安排助理人員補簽

73.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

74.下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應繳納的“三稅”稅額

C.經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

75.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調整金額為12萬元

76.注冊會計師應該保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，以下關于專業(yè)勝任能力和應有的關注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應該持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應有的水平上

C.應有的關注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注可以消除審計固有局限性

77.下列情形中阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機使注冊會計師產生偏見

B.隨著審計業(yè)務關系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產生不恰當的信任

C.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實財務報表認定的證據而沒有充分考慮反面證據

78.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現的重大問題

79.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

80.<4>、下列關于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據

B.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

三、判斷題(3題)81.法律主體必定是會計主體，會計主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

注冊會計師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會計師應認為審計范圍受到了限制，但是律師聲明書的內容不會影響注冊會計師發(fā)表的審計意見類型。（）

A.是B.否

83.根據下文，判斷第36～38題。

A注冊會計師負責審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預測。假定不考慮其他因素的影響，請依據《獨立審計實務公告第4號盈利預測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內容及得出的相關審核結論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預測中，2005年度某產品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產原材料替代以前使用的進口材料，國產原材料的價格僅國進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結論：沒有證據表明L公司關于該產品銷售手利率大幅度提高的假設是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質和經營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務報表。

要求：

(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產生不利影響?并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

85.A.B注冊會計師在ABC會計師事務所負責驗資業(yè)務。在2×11年承辦的驗資業(yè)務中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據增資協議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據以確認該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協議增資3500萬元，其中X應以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協商按評估價1200萬元確認為房屋建筑物的出資價，出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關必要審驗程序后，確認股東按協議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認繳出資200萬元，且說明了出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據增資協議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務，執(zhí)行了相關必要審驗程序后確認C公司、D公司按協議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災，導致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設立的有限責任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認了E公司、F公司的出資。經審驗確認，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內容。

86.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素?

參考答案

1.D如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。

2.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

3.B解析：選項B應在強調事項中說明。

4.C【答案】C

【解析】選項C不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

5.B

6.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

7.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

8.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現較大的固定資產清理損失。

9.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。

10.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務的發(fā)生相關，不能證明銷售業(yè)務的完整性；在選項B中，從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產能夠證明固定資產的存在，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

11.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務，如果該服務對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內終止服務，則不損害事務所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結合作關系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務所為上市公司提供財務咨詢的同時承接審計業(yè)務，難以避免自我評價。

12.A選項A會產生自身利益的不利影響；

選項B也會產生過度推介的不利影響；

選項C、D會產生自我評價的不利影響。

綜上，本題應選A。

13.C效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

14.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所。

15.B選項A，管理層與預期使用者可以是同一方，管理層屬于預期使用者之一；選項C，由于不同來源或不同性質的證據可以證明同一項認定，注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項D，三方關系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和財務報表預期使用者。

16.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務約定，就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險，通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現財務報表中潛在的重大錯報，以降低審計風險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。

17.B選項A不正確，除了關注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調查識別出的所有偏差的性質和原因，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數量除以樣本規(guī)模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

18.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

19.B識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

20.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細節(jié)測試中使用的統計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統變量抽樣，其中傳統變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

21.A解析：選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產的內容。

22.A選項B：對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

23.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應收賬款的可回收性有可靠的估計，應收賬款的期末計價更準確。

24.B選項A、B、C、D，重要性的適當的基準取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權益或凈資產：（1）對于以營利為目的的實體，通常以經常性業(yè)務的稅前利潤（一般不用非經常性業(yè)務的指標）作為基準；（2）如果經常性業(yè)務的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入；（3）企業(yè)近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利潤因情況變化而出現意外增加或減少，可選擇的基準為，過去3—5年經常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值），或其他基準，例如營業(yè)收入。在本題中，當企業(yè)經營狀況大幅波動時，經營性業(yè)務的稅前利潤并不穩(wěn)定，因此不具有代表性。應考慮過去3-5年經常性業(yè)務的稅前利潤或虧損，或營業(yè)收入等。

綜上，本題應選B。

25.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

26.A選項A，與所審計期間各類交易、事項及相關披露、期末賬戶余額及相關披露均相關的是完整性認定；選項B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項及相關披露有關的認定；選項D，屬于與期末賬戶余額及相關披露有關的認定。

27.D解析：注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。選項D為第二種方法。

28.C選項A、B、D均屬于導致財務報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關。

29.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

30.A選項A恰當，屬于“同時對應轉入、轉出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務。

綜上，本題應選A。

31.B選項A不恰當，屬于信息技術一般控制；

選項B恰當，信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，故數據輸出屬于信息技術應用控制；

選項C、D不恰當，屬于公司層面信息技術控制。

綜上，本題應選B。

信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：①信息技術規(guī)劃的制定；②信息技術年度計劃的制定；③信息技術內部審計機制的建立；④信息技術外包管理；⑤信息技術預算管理；⑥信息安全和風險管理（選項D）；⑦信息技術應急預案的制定；⑧信息系統架構和信息技術復雜性。

32.B由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當的審核簽字是否存在，因此應當將其視為是一項“偏差”；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關的情況不一定與這種丟失的支票相關。

33.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

34.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

35.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

選項A，屬于具有管理層職責的活動；

選項B、C、D，屬于日常性和機械性的工作。

綜上，本題應選A。

36.C誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

37.C

38.C[答案]C

[解析]選項A主要實現存在、權利和義務的目標；選項B可實現存在的目標；選項C可實現完整性的目標；選項D針對主要截止目標。

39.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。

40.B選項A錯誤，銀行存款余額調節(jié)表通常應由被審計單位根據不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

41.B選項A表述恰當，保密原則要求注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密；

選項B表述錯誤，在終止與客戶或工作單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密；

選項C表述恰當，注冊會計師應當防止有意或者無意泄密的可能性；

選項D表述恰當，注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務。

綜上，本題應選B。

42.C經濟效益審計是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現經營目標。

43.D如果內部證據在外部流轉并獲得外部承認時，或在內部流轉的內部證據具有健全有效的內部控制支持時，內部證據也有較強的可靠性。經注冊會計師驗證的審計證據比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

44.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

45.DD【解析】通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

46.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關系。

47.B當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括：

①在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質；②被審計單位是否在某些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境中從事經營活動，而這些業(yè)務領域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法。

48.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

49.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

50.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務招待費：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準予扣除的業(yè)務招待費為13.5萬元

51.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

52.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產品銷售收入和商品銷售收入。

53.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

54.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質性分析程序并不足以應對特別風險，注冊會計師應當實施細節(jié)測試或將實質性分析程序與細節(jié)測試結合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據。

55.CD對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當的系統變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

56.ABC解析：由于存貨內部控制存在重大缺陷，不應直接確認為審計范圍受到限制。

57.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，所以選項D不恰當。

58.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

59.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

60.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。

61.ABD對該股權投資計提減值準備不影響長期股權投資的賬面余額，但是減少該長期股權投資的賬面價值。

62.AB車輛購置稅的納稅人是指在境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。所以選項C、D不屬于車輛購置稅的應稅行為。

63.CD選項A錯誤，根據函證審計準則，詢證函應當經被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統計函證結果，詢證函及其回函不能作為催款結算的依據；

選項C正確，統一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發(fā)現未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯系以核實回函的來源及內容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

64.ABCD會計師事務所應當根據具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：①制定政策和戰(zhàn)略方針；②指導員工的行動并對其行動負責；③對交易進行授權；④確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議；⑤負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表；⑥負責設計、實施和維護內部控制。

65.CD審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或審計事項而言，固有限制對注冊會計師發(fā)現重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。

66.ABD選項B屬于日后調整事項。

67.AC選項A不恰當但符合題意，IT環(huán)境較為復雜時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”；

選項B恰當但不符合題意，IT環(huán)境不太復雜時，可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”；

選項C不恰當但符合題意，采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然仍需要了解信息技術的一般控制和應用控制；

選項D恰當但不符合題意，“繞過計算機進行審計”更可能需要更多運用各項審計技術和審計工具開展具體的審計工作。

綜上，本題應選AC。

68.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風險是由于根據樣本得出的結論與根據總體得出的結論不同導致，只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當的審計意見，因此注冊會計師更應予以關注誤受風險；

選項D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不會存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生。

綜上，本題應選BC。

69.CD選項A不恰當，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項B不恰當，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C恰當，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；

選項D恰當，人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，人工控制代