2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

3.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

4.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對(duì)象

5.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

6.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

7.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

8.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說(shuō)明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

9.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

10.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

11.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

12.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

13.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)

C.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)

14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來(lái)源于非法洗錢活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見(jiàn)

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

15.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性

16.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.在計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）

17.關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

18.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無(wú)關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

19.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

20.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

21.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

22.在專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能有必要實(shí)施（）程序以證實(shí)專家的工作

A.與具有相關(guān)專長(zhǎng)的專家討論B.與管理層討論專家的報(bào)告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

23.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

24.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

25.第

3

題

青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過(guò)專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬(wàn)元，3月1日借入了300萬(wàn)元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開(kāi)始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.200B.100C.400D.300

26.下列關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)

B.與開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加

27.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

28.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。

A.0.96萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1.6萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元

29.下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來(lái)減少某些不可替代的審計(jì)程序

30.當(dāng)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師用PPS抽樣法測(cè)試發(fā)票的總價(jià)值時(shí)，下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯(cuò)報(bào)金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

32.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括（）。

A.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)

D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)

33.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

34.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益

35.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)，下列程序中，不相關(guān)的是()。

A.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)

B.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試

C.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

D.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

36.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過(guò)程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問(wèn)范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問(wèn)，且該疑問(wèn)可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

37.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

38.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.通過(guò)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.通過(guò)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以合理評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.通過(guò)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)

39.以下對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

40.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，白夢(mèng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，白夢(mèng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法符合控制測(cè)試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測(cè)試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測(cè)試

C.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)華盟公司實(shí)施控制測(cè)試

D.作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試在任何情況下都需要實(shí)施，所以要對(duì)華盟公司實(shí)施控制測(cè)試

41.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

42.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對(duì)舞弊的總體應(yīng)對(duì)措施

B.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

45.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

46.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

47.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

48.

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來(lái)，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少?gòu)?qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對(duì)公司存在敵對(duì)情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

49.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

50.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是（）。

A.針對(duì)乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方向

C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)了報(bào)表層重要性水平

52.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

54.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營(yíng)成果未按規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競(jìng)爭(zhēng)公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過(guò)期食品對(duì)外銷售

55.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)

B.銷售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對(duì)方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

56.下列與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計(jì)單位的報(bào)告可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.對(duì)于新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)需再次評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序

57.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

58.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能防范

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.對(duì)總體進(jìn)行全查，可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)

59.

F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

60.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

61.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

62.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

63.

第

22

題

M公司對(duì)2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤(rùn)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國(guó)自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無(wú)法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過(guò)獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

66.對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計(jì)單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響

D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

67.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測(cè)試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越高

68.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對(duì)國(guó)家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗(yàn)交流D.派遣省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)人選

69.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答33～36題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

70.

第

27

題

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下到項(xiàng)目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對(duì)小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

71.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果戊公司本年度稅前利潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來(lái)確定

72.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

73.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)的條件包括（）

A.這類期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B.這類期后事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)存在的事實(shí)

C.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

D.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

74.

第

28

題

在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)以下哪些工作進(jìn)行監(jiān)督（）

A.對(duì)每個(gè)助理人員所完成的工作進(jìn)行檢查，以確定是否符合有關(guān)要求

B.監(jiān)督審計(jì)的過(guò)程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔(dān)工作的能力

C.了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)的問(wèn)題，必要時(shí)適當(dāng)修改審計(jì)程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?/p>

75.王豪是德化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，正在對(duì)本所近期執(zhí)行的若干審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對(duì)于以下（）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

A.被審計(jì)單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日后可能市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對(duì)結(jié)果滿意

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審報(bào)表與其他信息不一致，但確信財(cái)務(wù)報(bào)表是正確的

D.被審計(jì)單位將其重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作了合理改變且作了適當(dāng)披露

76.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

77.下列說(shuō)法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

78.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中表述正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程

B.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論

D.如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面，以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

79.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

80.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。（）

A.是B.否

82.第

40

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如知悉被審計(jì)單位因污染水源導(dǎo)致下游居民的健康受到嚴(yán)重危害，并得知國(guó)家有關(guān)部門正在對(duì)此進(jìn)行調(diào)查取證，則他應(yīng)同被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論并向律師咨詢。（）

A.是B.否

83.政府會(huì)計(jì)主體在對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。當(dāng)無(wú)法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量屬性時(shí)，采用名義金額計(jì)量。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。（5）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月18日完成了對(duì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬(wàn)元，XYZ公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2013年2月份的賬上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤(rùn)總額為78萬(wàn)元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉(cāng)庫(kù)遭受水災(zāi)，保險(xiǎn)公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計(jì)損失。XYZ公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)及其影響。

(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬(wàn)元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)最高人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整2012年相關(guān)項(xiàng)目，但XYZ公司認(rèn)為該事項(xiàng)在2013年發(fā)生，在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入了2013年3月份的賬上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是200萬(wàn)元。

(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計(jì)價(jià)方法：由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取證，認(rèn)可XYZ公司會(huì)計(jì)政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對(duì)此會(huì)計(jì)政策的變更及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，XYZ公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議。

(5)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計(jì)資產(chǎn)13萬(wàn)元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是100萬(wàn)元。

(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國(guó)各地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤，也無(wú)其他滿意的替代程序。

(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有收到函證回函，同時(shí)由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有辦法實(shí)施替代程序，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是100萬(wàn)元。

要求：試分析在單獨(dú)存在以上各種情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專家不考慮客觀性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。

3.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)判斷其有無(wú)故意和過(guò)失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過(guò)失——補(bǔ)充責(zé)任)。

4.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

5.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

6.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

7.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

8.D選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

9.DD

【答案解析】：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

10.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

11.BB【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

12.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

13.B選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而不是控制監(jiān)督。

14.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。

15.B選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)；選項(xiàng)C，在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性。

16.D計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

17.B選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

18.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)。

19.C證券法第207條規(guī)定

20.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

21.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

22.A選項(xiàng)A，評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序中，必要時(shí)（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)）與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論；

選項(xiàng)B、C、D，當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備自行調(diào)查（選項(xiàng)B、C、D）的能力。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

24.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

25.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬(wàn)元)

26.C與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。

27.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

28.A免稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬(wàn)元)。

29.D在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見(jiàn)是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。

30.D選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)镻PS抽樣中的抽樣單元是每個(gè)貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過(guò)項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來(lái)。

31.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

32.C對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。

33.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

34.B解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)被投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

35.D追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，與題目的要求不同，因此選項(xiàng)D不正確。

36.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

37.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計(jì)單位。

38.D【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

39.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。

40.C選項(xiàng)A不符合題意，如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

41.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

42.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

43.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常從三個(gè)方面應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)：(1)總體應(yīng)對(duì)措施；(2)針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序；(3)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序。

44.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

45.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過(guò)于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。

46.A車船稅實(shí)行定額稅率。

47.D選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐?wèn)答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺(jué)。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

48.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險(xiǎn)。

49.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

50.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)B，確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

51.ABCD在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

52.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

53.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

54.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個(gè)人從事的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)行為。

55.ABC選項(xiàng)D外幣折算與折扣、折讓之間沒(méi)有直接聯(lián)系。

56.ABD選項(xiàng)A正確，閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，例如證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境狀況的報(bào)告等；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過(guò)程中對(duì)上年審計(jì)作總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約；

選項(xiàng)D正確，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

58.BC選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項(xiàng)B說(shuō)法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C說(shuō)法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確但不符合題意，如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

59.AC解析：對(duì)于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項(xiàng)而企業(yè)并沒(méi)有人賬的情況，所以是不能直接確認(rèn)的。

60.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

61.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問(wèn)題，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。

62.AB選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

63.ABCD見(jiàn)會(huì)計(jì)教材中的關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

64.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對(duì)于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

65.ABC選項(xiàng)A、B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)固有局限性是無(wú)法通過(guò)獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

66.ABC對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)無(wú)法代替書面聲明。

67.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注應(yīng)越多；選項(xiàng)D，與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

68.ABC國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對(duì)國(guó)家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗(yàn)交流等方面。省級(jí)地方稅務(wù)局局長(zhǎng)人選由地方人民政府征求國(guó)家稅務(wù)總局意見(jiàn)之后任免。

69.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確；選項(xiàng)C的做法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論；選項(xiàng)D的做法不正確，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí)不能先與甲公司管理層溝通。

70.ABD在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。

71.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

72.BCD選項(xiàng)A屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

73.AC需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：①這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；②該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

選項(xiàng)A、C，屬于應(yīng)當(dāng)滿足的條件；

選項(xiàng)B、D，不符合期后事項(xiàng)的定義，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。

74.BCDA屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制中“復(fù)核”要求。

75.BD選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表予以適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

76.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評(píng)估交易的目的是否是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，實(shí)施追加的審計(jì)程序是以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

77.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對(duì)等的概念，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

78.ABC選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)B、C，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

79.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

80.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

81.N

82.Y同被審計(jì)單位討論是調(diào)查研究的手段，向律師咨詢是確定是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的手段。

83.N本題考核政府會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)量屬性。政府會(huì)計(jì)主體在對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，無(wú)法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值的，應(yīng)采用名義金額計(jì)量。

84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序：

(1)檢查甲公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和甲公司財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問(wèn)甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

85.

86.(1)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，如果調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，可能使利潤(rùn)盈虧逆轉(zhuǎn)，屬于性質(zhì)嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)，所以應(yīng)該出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

(2)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。屬于無(wú)法估計(jì)的或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，如果被審計(jì)單位不充分、不適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

(3)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。該事項(xiàng)已在審計(jì)報(bào)告日前予以證實(shí)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，需要調(diào)整的金額超過(guò)了重要性水平，但不至于發(fā)表否定意見(jiàn)，因此應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

(4)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

(5)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

(6)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)重要存貨的監(jiān)盤沒(méi)有實(shí)施，審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。

(7)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。無(wú)法實(shí)施審計(jì)程序的應(yīng)收賬款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

3.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

4.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對(duì)象

5.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

6.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

7.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

8.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說(shuō)明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

9.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

10.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

11.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷