陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理研究

陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理研究摘要：目前，中國(guó)市場(chǎng)化程度日益加深，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售渠道，穩(wěn)定發(fā)展，不得不向客戶采取賒銷(xiāo)的方式提供信用業(yè)務(wù)，隨之帶來(lái)的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)任務(wù)。應(yīng)收賬款的管理正在成為企業(yè)管理的重要組成部分，在很大程度上關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，本文主要針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行研究，并且以陜西德林玻璃制造有限公司科技有限公司為例進(jìn)行分析。關(guān)鍵詞：陜西德林公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；流動(dòng)性ResearchonAccountsreceivablemanagementofShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.Abstract：Atpresent,thedegreeofmarketizationinChinaisdeepening,themarketcompetitionisfierce,enterprisesinordertoexpandtheproductsaleschannels,stabledevelopment,havetotakecreditbusinesstocustomersontheway,theresultingaccountsreceivablemanagementhasbecometherealistictaskofenterprises.Themanagementofaccountsreceivableisbecominganimportantpartofenterprisemanagement,whichisrelatedtothesurvivalanddevelopmentofenterprisestoagreatextent.Therefore,thisarticlemainlyaimsattheenterprise'saccountsreceivablequestionresearch,andtakesShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.TechnologyCo.，Ltd.asanexampletocarryontheanalysis.Keywords：ShaanxiDeLinCompany;accountsreceivable;riskmanagement;liquidity目錄一、緒論 一、緒論（一）研究背景應(yīng)收賬款管理就是在企業(yè)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，針對(duì)外欠賬貨款建立的分析、預(yù)防、調(diào)整、控制等手段的綜合體系。應(yīng)收賬款管理對(duì)于降低企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，特別是降低因應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收引發(fā)的流動(dòng)性周轉(zhuǎn)變慢風(fēng)險(xiǎn)甚至經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都有重要意義。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理可以通過(guò)以往的數(shù)據(jù)資料確認(rèn)企業(yè)的客戶信用等級(jí)，為企業(yè)的客戶關(guān)系管理與維護(hù)創(chuàng)造條件，擴(kuò)展企業(yè)銷(xiāo)售渠道，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)，陜西德林玻璃制造有限公司因業(yè)務(wù)擴(kuò)張和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的原因，其應(yīng)收賬款數(shù)額增長(zhǎng)迅速，且賬期結(jié)構(gòu)呈多樣性，管理沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，資金占用增加，在此情況下，研究和解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題就顯得非常必要。（二）研究目的及意義應(yīng)收賬款管理的研究對(duì)于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加快資金周轉(zhuǎn)、提升營(yíng)運(yùn)能力方面都非常重要。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理往往與企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售、在激烈競(jìng)爭(zhēng)中企圖以賒銷(xiāo)優(yōu)惠吸引客戶等產(chǎn)生沖突，如何結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況正確解決按時(shí)、足額收回外欠貨款問(wèn)題，保護(hù)投資者的利益，同時(shí)也是能夠豐富相關(guān)理論，為中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化提供指導(dǎo)，因此應(yīng)收賬款管理具備一定研究意義。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀在歐美地區(qū)，美國(guó)和一些發(fā)達(dá)國(guó)家在很早以前就對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行研究。在歐美國(guó)家當(dāng)中，把企業(yè)信用管理做為一門(mén)綜合性管理學(xué)科來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，而且研究結(jié)果也一直在企業(yè)間發(fā)揮作用，在一定的成就上取得相應(yīng)的結(jié)果。一些發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家當(dāng)中，講究的是良好的社會(huì)信用體系和制度環(huán)境，而良好的社會(huì)信用體系和制度環(huán)境能在內(nèi)部管理體系當(dāng)中建立更好的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，控制信用風(fēng)險(xiǎn)是很重要的一方面，針對(duì)完整的流程體系已經(jīng)做出了一套方案。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)一直在對(duì)應(yīng)收賬款有很多研究，利用企業(yè)財(cái)務(wù)剖析和運(yùn)營(yíng)資本的管理，對(duì)兩者進(jìn)行分析。對(duì)應(yīng)收賬款書(shū)籍和相關(guān)論文進(jìn)行收集，以短篇的期刊形式為主來(lái)作為主題。根據(jù)研究的方法，主要重視的是信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)和應(yīng)收賬款融資，以他們?yōu)橹黝}，展開(kāi)對(duì)他們研究和創(chuàng)新管理方法。根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)控制角度來(lái)看，建設(shè)合理的控制體系，國(guó)內(nèi)一些著名的專(zhuān)家推出了各自想出的理論和結(jié)果。蔣宇（2010）以云南電力燃料公司為例，討論應(yīng)收賬款保理融資在商品流通企業(yè)的應(yīng)用，指出運(yùn)用應(yīng)收賬款保理融資這一工具的關(guān)鍵在于控制好每一單應(yīng)收贓款業(yè)務(wù)的期限和金額，對(duì)資金提前到位占用。張曉建（(2012）結(jié)合我國(guó)開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，比較了我國(guó)保理業(yè)務(wù)與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距，并分析了差距存在的原因。從宏觀環(huán)境、保理商和客戶各個(gè)視角提出了我國(guó)發(fā)展保理業(yè)務(wù)的策略，最后指出了保理未來(lái)的發(fā)展方向。二、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論（一）應(yīng)收賬款及其管理的含義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，從授信方（銷(xiāo)售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購(gòu)買(mǎi)商），債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。（二）應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容1.控制應(yīng)收賬款的限額和收回的時(shí)間企業(yè)以賒銷(xiāo)作為提高競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額的手段，是借助商業(yè)信用來(lái)增加銷(xiāo)售收入的，企業(yè)要通過(guò)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售并取得貨幣資金，來(lái)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種耗費(fèi)，以確保企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，從而需要控制應(yīng)收賬款的額度與期限。2.充分估計(jì)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)采用信用政策意味著放棄一定的資金時(shí)間價(jià)值，信用規(guī)模越大，期限越長(zhǎng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值就越多，變現(xiàn)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)就越大，可能出現(xiàn)的壞帳也就越多，代價(jià)就越高。3.及時(shí)組織安排到期和逾期的應(yīng)收賬款的催收，避免企業(yè)資金被其他單位占用企業(yè)在回收應(yīng)收賬款遇到困難或應(yīng)收賬款可能變成壞賬損失時(shí)，應(yīng)訴諸法律，主動(dòng)爭(zhēng)取法律的保護(hù)。（三）應(yīng)收賬款管理的作用應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。主要有以下方面：1.貸款融資應(yīng)收賬款可以用于企業(yè)的流動(dòng)資金貸款的基本條件，根據(jù)其大小及應(yīng)收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，用于企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)。2.擴(kuò)大銷(xiāo)售在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷(xiāo)對(duì)顧客來(lái)說(shuō)十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購(gòu)。賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。3.減少庫(kù)存企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。三、陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理分析（一）陜西德林玻璃制造有限公司簡(jiǎn)介陜西德林玻璃制造有限公司，其前身是陜西神木晶牛玻璃有限責(zé)任公司。公司位于陜西神府經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)店塔工業(yè)園區(qū)，占地304畝，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為220萬(wàn)重量箱優(yōu)質(zhì)浮法玻璃。現(xiàn)有職工303人。公司于2001年2月在陜西神木注冊(cè)成立，2002年6月正式投產(chǎn)運(yùn)行，是一家專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)浮法玻璃的制造企業(yè)。公司現(xiàn)擁有350T/D的浮法生產(chǎn)線一條。通過(guò)近八年的發(fā)展，現(xiàn)具備了大批量生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)浮法玻璃的能力，其3--5mm厚度的白色、茶色、歐洲灰及其在線鍍膜玻璃可滿足各種客戶對(duì)產(chǎn)品規(guī)格的需求，可為各種深加工配套。產(chǎn)品銷(xiāo)往陜、晉、蒙、寧等地。2015年企業(yè)通過(guò)ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證和ISO14001環(huán)境管理體系認(rèn)證。2006年公司浮法玻璃系列產(chǎn)品榮獲陜西品牌產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)。2009年8月，陜西德林能源投資公司接受陜西神木晶牛玻璃有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)娇毓桑瑢⒐靖麨殛兾鞯铝植Ａе圃煊邢薰?。公司重新運(yùn)作以來(lái)，董事會(huì)確立了“境界無(wú)止盡”的企業(yè)理念，堅(jiān)持德林“人為本、德治企、共和諧”的治企宗旨，在充分吸收前公司的企業(yè)文化和管理制度的基礎(chǔ)上，力爭(zhēng)將企業(yè)打造成一個(gè)擁有先進(jìn)企業(yè)文化和與之相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度的企業(yè)。目前，公司在穩(wěn)定職工隊(duì)伍、穩(wěn)定生產(chǎn)運(yùn)作，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的基礎(chǔ)上，正在對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展作科學(xué)的論證，合理的規(guī)劃。公司第二條生產(chǎn)線，即太陽(yáng)能光伏玻璃生產(chǎn)線現(xiàn)已完成可行性調(diào)研工作，預(yù)計(jì)投資約2.5億元，按計(jì)劃在進(jìn)行中。（二）陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理分析1.陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款構(gòu)成分析表1陜西德林玻璃制造有限公司2015-2017年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng)目2015年2016年2017年年末總資產(chǎn)（萬(wàn)元）203142248624000年末流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）93991289114000年末應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）500177108440應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)率53.2%59.80%60.28%應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額比率24.62%34.32%35.17%產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）113581444221222凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）3014401181應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.272.312.51表中數(shù)據(jù)顯示：2017年12月31日，陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款總額8440萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比率為35.17%，占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為60.28%。2016年12月31日，陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款總額7710萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比率為32%，占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為59.80%；2015年12月31日，陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款總額5001萬(wàn)元占資產(chǎn)總額的比率為24.62%，占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為53.2%；應(yīng)收賬款已逐漸成為陜西德林玻璃制造有限公司的重要組成部分。2.陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析從2015年到2017年，陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)逐漸上升。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐漸上升。這足以證明陜西德林玻璃制造有限公司近年來(lái)應(yīng)收賬款管理有了明顯的改善，逐漸增加的款項(xiàng)回籠速度，逐漸增加的資金利用效率。企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2008年由2016年的2.27增長(zhǎng)到2.51。企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)回款速度越快，可節(jié)約營(yíng)運(yùn)資金，可減少壞賬損失，可減少收賬費(fèi)用，資產(chǎn)流動(dòng)性提高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)也有了明顯的改良。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變動(dòng)較大原因是在于企業(yè)的收賬速度變快，提高了資產(chǎn)流動(dòng)性。3.陜西德林玻璃制造有限公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率分析從2015年到2017年，陜西德林玻璃制造有限公司的應(yīng)收賬款總額增加，但是商品銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)速度高于應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度。其中：2017年與2016年相比，陜西德林玻璃制造有限公司產(chǎn)品銷(xiāo)售收入增加780萬(wàn)元，增幅23.15%，應(yīng)收賬款年末余額增加730萬(wàn)元，增幅34.16%；2016年與2015年相比，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入增加3084萬(wàn)元，增幅51.16%，應(yīng)收賬款年末余額增加2709萬(wàn)元，增幅42.29%。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)速度高于應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度的原因是：一是成立了法務(wù)部，加強(qiáng)了對(duì)以前年度逾期應(yīng)收賬款的清收力度；二是換領(lǐng)導(dǎo)班子后，將應(yīng)收賬款回收與銷(xiāo)售人員的提成直接掛鉤，如果沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款，就不會(huì)兌現(xiàn)業(yè)務(wù)提成，所以加大了銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款的收款力度，加速了資金回籠速度。四、陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因分析（一）陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題1.賒銷(xiāo)猛增，資金占用過(guò)大應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金過(guò)大，導(dǎo)致陜西德林玻璃制造有限公司貨幣資金短缺。企業(yè)如果缺乏日?，F(xiàn)金流，輕則導(dǎo)致沒(méi)有充足的資金用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造更多利潤(rùn)；嚴(yán)重的則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以正常支持企業(yè)各種成本、開(kāi)銷(xiāo)，甚至是發(fā)不起工資等，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理可以看出賒銷(xiāo)雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。2.賒銷(xiāo)產(chǎn)生的呆壞賬增多，利潤(rùn)率下降隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。陜西德林玻璃制造有限公司因?yàn)槊つ抠d銷(xiāo)，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤(rùn)下降。3.應(yīng)收帳款增加限制了網(wǎng)上銷(xiāo)售的方式擴(kuò)大信用標(biāo)準(zhǔn)是獲得企業(yè)所提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，可減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本，但不利于擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售量甚至?xí)虼讼拗乒镜匿N(xiāo)售機(jī)會(huì)。（二）陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因1.公司高層對(duì)應(yīng)收賬款管理重視不夠陜西德林玻璃制造有限公司負(fù)責(zé)人只重視銷(xiāo)售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，忽視了將能否收回所欠的銷(xiāo)售貨款，使得銷(xiāo)售人員只重視銷(xiāo)售量完成的多少，不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，形成大量的應(yīng)收賬款。面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，陜西德林玻璃制造有限公司為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和清理庫(kù)存產(chǎn)品，便大量采用賒銷(xiāo)辦法。陜西德林玻璃制造有限公司只看到了賒銷(xiāo)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而忽視賒銷(xiāo)給陜西德林玻璃制造有限公司帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未能?chē)?yán)加防范。在事先沒(méi)有認(rèn)真對(duì)客戶信用情況進(jìn)行全面調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)策略。致使大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，甚至完全不能收回。造成了陜西德林玻璃制造有限公司的資金緊張，給陜西德林玻璃制造有限公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。2.內(nèi)部銷(xiāo)售授權(quán)管理松懈首先，陜西德林玻璃制造有限公司沒(méi)有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒(méi)有具體的責(zé)任人來(lái)負(fù)責(zé)，沒(méi)有嚴(yán)格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制度，最終也無(wú)法追究責(zé)任。同時(shí)，陜西德林玻璃制造有限公司在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清。其次，相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位。陜西德林玻璃制造有限公司對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng)，另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo)，使?fàn)I銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售回款不重視。3.應(yīng)收賬款的對(duì)賬及催收不及時(shí)陜西德林玻璃制造有限公司的銷(xiāo)售人員因應(yīng)收賬款管理的忽視和對(duì)法律法規(guī)的理解不完善的賬，對(duì)賬不及時(shí)、不正常，導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款和差異的實(shí)際數(shù)量，或銷(xiāo)售員的疏忽，忘記不僅記得交貨確認(rèn)收入，給企業(yè)造成了巨大的損失。是對(duì)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的應(yīng)收賬款不及時(shí)分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。老齡化是對(duì)應(yīng)收賬款持有時(shí)間的反映，它不僅是應(yīng)收賬款的主要依據(jù)之一，還應(yīng)計(jì)提整體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失，并寫(xiě)下壞賬的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，付款的重點(diǎn)和難點(diǎn)是逾期付款，特別是欠款，欠款越長(zhǎng)，越難收回，變現(xiàn)的可能性越小，期望值越低。收賬款的收款方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量增加。收取的費(fèi)用是指由于拖欠單位的各種原因，及時(shí)償還欠款，公司以收回應(yīng)收賬款的各種費(fèi)用，包括人工成本和其他費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō)，公司應(yīng)收賬款的收取方式應(yīng)從收取的最低費(fèi)用，即從一開(kāi)始直至訴諸法律等。4.賒銷(xiāo)信用核準(zhǔn)管理流于形式很多時(shí)候，陜西德林玻璃制造有限公司盡管有較為科學(xué)的信用管理方法與流程，有完善的激勵(lì)機(jī)制，但是由于銷(xiāo)售目標(biāo)錯(cuò)位，使得方法與流程無(wú)法實(shí)施，機(jī)制安排廣遭非議，最終導(dǎo)致企業(yè)的信用管理流于形式。信用管理勢(shì)必要涉及到對(duì)客戶的評(píng)價(jià)及追討應(yīng)收賬款等工作，這些工作多少會(huì)令客戶不太痛快。在CRM環(huán)境下，企業(yè)中常常會(huì)有人反對(duì)信用管理，尤其是銷(xiāo)售部門(mén)及客戶關(guān)系管理部門(mén)的人員。他們的理由是，在現(xiàn)在這樣激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中要維持客戶尚屬不易，更何況這個(gè)舉措會(huì)破壞客戶關(guān)系！有了這樣的觀點(diǎn)之后，他們對(duì)于客戶必然是縱容過(guò)度，客戶想拖就拖，想欠就欠，有錢(qián)也不給，認(rèn)為占用企業(yè)資源是合情合理的，信用管理蕩然無(wú)存。其實(shí)，這種觀念是錯(cuò)誤的?？傮w看來(lái)，信用管理能夠改善與提高客戶關(guān)系。首先，有效的信用管理有利于鑒別哪些客戶是友善的、值得信賴的；哪些客戶是不值得信賴的。在這個(gè)鑒別的基礎(chǔ)上，銷(xiāo)售部門(mén)與客戶關(guān)系管理部門(mén)可以將有限的資源更多地分配到前一類(lèi)客戶，提高客戶關(guān)系管理資源的使用效率。同時(shí)，對(duì)第二類(lèi)客戶采取比較嚴(yán)格的管理措施，甚至可以列入“脫離關(guān)系”之列，實(shí)行適當(dāng)?shù)摹皟?yōu)勝劣汰”式的客戶關(guān)系管理，有利于公司客戶基礎(chǔ)的整體水平提高，使公司擁有更多的高質(zhì)量客戶。如此以來(lái)就能夠更加牢牢地留住優(yōu)良客戶，加強(qiáng)企業(yè)與他們之間的合作伙伴關(guān)系。其次，專(zhuān)業(yè)的企業(yè)信用管理對(duì)于優(yōu)良的客戶自然會(huì)接受這種管理，相反那些以前濫竽充數(shù)的偽劣客戶自然會(huì)強(qiáng)烈反對(duì)這種管理，這時(shí)就自然形成一個(gè)篩選機(jī)制。所以，這個(gè)管理系統(tǒng)不僅不會(huì)影響企業(yè)與優(yōu)良客戶之間的關(guān)系，反而能?chē)樧咭徊糠謧瘟涌蛻簟Ａ硗?，?dāng)這種管理機(jī)制正常運(yùn)行，成為一種商業(yè)習(xí)慣時(shí)，客戶也就會(huì)自然而然地接受了。五、加強(qiáng)陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)收賬款管理建議（一）提高公司高層對(duì)應(yīng)收帳款管理重要性的認(rèn)識(shí)當(dāng)賣(mài)方市場(chǎng)進(jìn)入買(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使公司利用各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售或承攬工程。公司為了達(dá)到銷(xiāo)售產(chǎn)品的目的或合同項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)，往往不接受付款，擅自同意發(fā)布商品或墊資施工，直到相關(guān)部門(mén)檢查商品或結(jié)算的股票，應(yīng)收賬款已發(fā)生。對(duì)方公司在發(fā)生業(yè)務(wù)變更時(shí)，或在發(fā)生故意違約的情況下，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收將增加難度，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將上升。因此，有必要從源頭上減少此類(lèi)資金的發(fā)生。這就要求公司建立客戶信用調(diào)查，完善評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)客戶的內(nèi)部評(píng)估，長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)客戶，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否提供商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于不良信用公司，應(yīng)嚴(yán)格控制信用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效防止賒銷(xiāo)過(guò)多導(dǎo)致客戶實(shí)際支付能力超過(guò)公司的損失。（二）加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)授權(quán)管理與監(jiān)督陜西德林玻璃制造有限公司應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和分析，及時(shí)科學(xué)決策。為了保證應(yīng)收賬款的有效收集，有必要建立動(dòng)態(tài)的客戶信用審查體系和應(yīng)收賬款跟蹤管理系統(tǒng)。應(yīng)該做的月度、季度審核、年度總結(jié)，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)警、礦業(yè)資本的信，高價(jià)值的客戶，給予優(yōu)惠的信貸政策；不含信用差和低價(jià)值的客戶，或給予更嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理。公司可以判斷信用的客戶，并建立客戶檔案，除了客戶的基本信息，如手機(jī)的名字和地址，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力和歷史記錄，并確定每個(gè)客戶的信用評(píng)級(jí)。類(lèi)可分為A、B、C三個(gè)，一個(gè)是大的，歷史記錄是好還是盈利能力和短期償債能力好的企業(yè)；B級(jí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定的資產(chǎn)作為抵押，在以往的交易可以由企業(yè)收取付款；C是一個(gè)壞名聲不好財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)資產(chǎn)抵押。不過(guò)，應(yīng)該注意的是，信用評(píng)級(jí)并非一成不變，最好是每年進(jìn)行全面的審計(jì)，以便能夠跟上客戶的最新變化。對(duì)不同客戶的信用等級(jí)，公司將采取不同的營(yíng)銷(xiāo)策略和結(jié)算方式銷(xiāo)售的，A，B客戶可以采取信貸，但不同的信用額度和期限、信用額度可根據(jù)收入和一定比例的等價(jià)原則的風(fēng)險(xiǎn)確定，一定比例的網(wǎng)操作客戶的資金或清算價(jià)值由客戶決定。在確定信用期，公司可以根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行，或由邊際收益法和凈現(xiàn)值法確定合理的信用證條款，但必須增加的收益大于機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失為標(biāo)準(zhǔn)成本。對(duì)于C客戶，現(xiàn)金交易或使用銀行承兌匯票付款結(jié)算，不得以單純?cè)黾愉N(xiāo)售和容納客戶的不合理要求。在一般情況下，公司在信用證規(guī)定期限的同時(shí)，往往伴隨著現(xiàn)金折扣，即如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款的客戶，可以享受一些優(yōu)惠，希望客戶能盡快支付貨款，但要注意把握好度，應(yīng)為了得到更大的收益比現(xiàn)金折扣成本適當(dāng)?shù)恼劭邸＃ㄈ┎扇∮辛Υ胧┘皶r(shí)有效對(duì)賬和清收外欠貨款根據(jù)成本效益原則，建立合理的征收程序和征收計(jì)劃。首先，關(guān)注客戶的業(yè)務(wù)情況，加強(qiáng)日常查詢。公司始終注重了解業(yè)務(wù)單位的管理，財(cái)務(wù)和人事的變化，做到心中有數(shù)，防止突發(fā)事故，其他單位和相關(guān)人員變動(dòng)管理失誤可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。在營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)部授予其他單位時(shí)間應(yīng)收賬款確認(rèn)發(fā)送，應(yīng)核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和完整性，確保訴訟的時(shí)效性，應(yīng)防止體外收款循環(huán)，阻止非法行為，防止法律債務(wù)失敗。其次，對(duì)責(zé)任中心的建立，收集績(jī)效納入績(jī)效考核，建立業(yè)務(wù)為主，輔以金融監(jiān)管人員收集的責(zé)任中心，將退出長(zhǎng)期陳欠和壞賬的控制納入績(jī)效考核，提高銷(xiāo)售人員的清理和收集陳張的熱情。最后，針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的收款策略。對(duì)于短期和長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款結(jié)算賬戶陳沒(méi)有移動(dòng)的區(qū)域，公司應(yīng)該限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大征收力度，償付能力不履行債務(wù)的義務(wù)，如發(fā)生在訴訟解決否認(rèn)，應(yīng)在運(yùn)用法律手段的有效期，避免損失起訴，導(dǎo)致壞賬的部門(mén)是不能償還債務(wù)的損失；公司可以了解收回貨物價(jià)格、質(zhì)量和銷(xiāo)售情況，以物質(zhì)的價(jià)值的錢(qián)，也可以向客戶開(kāi)放商業(yè)承兌匯票等，以抵消應(yīng)收賬款，現(xiàn)金償還貸款盡快；在客戶方面，該公司可以給予一些折扣，以鼓勵(lì)客戶提前償還貸款。（四）運(yùn)用法律手段改進(jìn)賒銷(xiāo)信用評(píng)價(jià)方式涉及到企業(yè)各部門(mén)的利益問(wèn)題，首先從機(jī)制上和制度上進(jìn)行合理化解決。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性的科學(xué)預(yù)測(cè)評(píng)估，并進(jìn)行合理化控制，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理建立在一個(gè)科學(xué)的、規(guī)范的基礎(chǔ)上。存在大量賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)其內(nèi)部必須有人真正對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)負(fù)責(zé)，為此應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理職能，兼顧信用營(yíng)銷(xiāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制的雙重管理，使企業(yè)信用資源的使用按照利潤(rùn)最大化的原則進(jìn)行。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并制定相應(yīng)的制度加以規(guī)范。應(yīng)收賬款證券化主要適用于上市公司，應(yīng)收賬款證券化是將持有人所擁有的缺乏流動(dòng)性但能產(chǎn)生預(yù)見(jiàn)現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款打包重組轉(zhuǎn)變成為在資本市場(chǎng)可銷(xiāo)售和流通的金融產(chǎn)品的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟的國(guó)家應(yīng)收賬款融資是非常成熟的融資手段，但在我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款融資的運(yùn)用仍然處于探索和起步的階段。我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外已有的成熟經(jīng)驗(yàn)，建立相應(yīng)的法律制度。完善有關(guān)具體法律規(guī)定和政策指導(dǎo)，保護(hù)發(fā)行人和其他債權(quán)人的利益。（五）財(cái)務(wù)人員要及時(shí)反饋應(yīng)收帳款信息應(yīng)收賬款的責(zé)任要落實(shí)到個(gè)人以客戶為單位做好日常的催款工作。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何足額收回欠款而不是消極的等待對(duì)方付款。應(yīng)該經(jīng)常的對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理。要及時(shí)的了解賒銷(xiāo)著的情況、償付能力以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)需要，必要時(shí)企業(yè)可以要求客戶提供擔(dān)保。定期進(jìn)行對(duì)帳加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，要形成定期的對(duì)帳制度，每隔三個(gè)月或半年就必須同客戶核對(duì)一次賬目。對(duì)過(guò)期的應(yīng)收賬款應(yīng)按全額進(jìn)行排隊(duì)進(jìn)行分析，確定先收賬的對(duì)象，制定應(yīng)收賬款分析表。期限在一年以上的請(qǐng)收難度大的應(yīng)收賬款列入風(fēng)險(xiǎn)賬款，盡可能的降低資金風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)論企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各方面的管理，而資金作為企業(yè)生存和發(fā)展的血液，更應(yīng)該進(jìn)行有效的控制和管理。應(yīng)收賬款作為主營(yíng)銷(xiāo)售資金的一部分，企業(yè)應(yīng)該引起重視，不能讓更多的死賬壞賬阻礙企業(yè)的發(fā)展，扼