注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案(一)單選題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)『正確答案』B『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是()。A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)巍赫_答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化『正確答案』D『答案解析』在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序『正確答案』B『答案解析』針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序B.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平『正確答案』A『答案解析』分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)『正確答案』D『答案解析』總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很小。9.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)無(wú)效C.單據(jù)未使用D.單據(jù)不適用『正確答案』A『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法使用替代程序測(cè)試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制C.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)『正確答案』D『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。11.下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是()。A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量);選項(xiàng)B，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。12.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是()。A.變量抽樣B.貨幣單元抽樣C.屬性抽樣D.差額估計(jì)抽樣『正確答案』C『答案解析』屬性抽樣是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，適用于控制測(cè)試。選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的是()。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣B.隨意選樣C.整群選樣D.系統(tǒng)選樣『正確答案』B『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。14.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說(shuō)法，不正確的是()。A.如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)收賬款是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元B.如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果D.定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度『正確答案』B『答案解析』如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購(gòu)憑證為抽樣單元。(二)多選題1.下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有()。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位管理層的配合程度C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性『正確答案』ACD『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。除上述三個(gè)因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序：①被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。2.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有()。A.回函為傳真件B.回函中包括限制性條款C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致D.以電子形式發(fā)出并收到回函『正確答案』ABCD『答案解析』以上四項(xiàng)均可能會(huì)影響詢證函回函的可靠性。3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的因素有()。A.重要性B.計(jì)劃的保證水平C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。4.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)B.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性『正確答案』ACD『答案解析』選項(xiàng)A，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。5.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系『正確答案』ABCD6.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制『正確答案』ABCD『答案解析』在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制。同時(shí)為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。7.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性『正確答案』ABCD『答案解析』如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有()。A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序『正確答案』ABC『答案解析』審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。9.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大D.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大『正確答案』CD『答案解析』選項(xiàng)C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系;選項(xiàng)D，大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加單獨(dú)測(cè)試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模B.在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度C.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差異法『正確答案』BC『答案解析』在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素：針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有()。A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受『正確答案』AB『答案解析』即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析，選項(xiàng)A正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對(duì)總體誤差不具有代表性也就是說(shuō)對(duì)總體的剩余部分沒有影響，選項(xiàng)B正確;在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.關(guān)于影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素，下列說(shuō)法中正確的有()。A.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高B.在一定程度內(nèi)，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的樣本規(guī)模越大C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮相關(guān)控制的范圍越大，樣本規(guī)模越大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，樣本規(guī)模減少『正確答案』ABC『答案解析』當(dāng)其他情況相同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中對(duì)控制運(yùn)行有效性的依賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大，因此樣本規(guī)模增大。13.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有()。A.傳統(tǒng)變量抽樣一般比貨幣單元抽樣更易于使用B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性C.運(yùn)用貨幣單元抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本D.如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小『正確答案』BCD『答案解析』貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。(三)簡(jiǎn)答題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場(chǎng)需求顯著下降。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序時(shí)，以2013年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評(píng)估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來(lái)自非財(cái)務(wù)部門，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測(cè)算直接人工成本。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬(wàn)元，實(shí)際差異為350萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的200萬(wàn)元詢問了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求：針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。『正確答案』(1)不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2014年度的變化情況設(shè)定預(yù)期值。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。測(cè)試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制/測(cè)試產(chǎn)量信息/應(yīng)測(cè)試內(nèi)部信息的可靠性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)350萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查。(5)不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核/總體復(fù)核分析程序是必要程序。2.AB