2022-2023年安徽省馬鞍山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省馬鞍山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

3.在下列關(guān)于B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

4.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中

5.審計過程中，審計人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗證。

A.審計總目標(biāo)B.具體審計目標(biāo)C.審計程序D.合法性

6.章平注冊會計師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

7.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

8.

第

5

題

只要注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

9.關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

10.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

11.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運(yùn)用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

12.下列選項中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購貨單位已交款并已經(jīng)開出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項已支付，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)的存貨

13.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

14.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

15.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性

16.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

17.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

B.審計工作底稿僅供會計師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護(hù)性

18.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

19.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

20.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機(jī)會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

21.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當(dāng)注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計

D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定

22.

第

2

題

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

23.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

24.關(guān)于評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計政策

B.管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務(wù)報表是否作出充分披露

D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

25.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

26.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續(xù)審計B.項目總體風(fēng)險較高C.以前年度審計調(diào)整較多D.處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小

27.<3>假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

28.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

29.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

30.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

31.下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立于財務(wù)報表審計而存在

B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

32.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

33.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負(fù)債科目

34.注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

35.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

36.<2>下列關(guān)于乙注冊會計師對其他信息責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.乙注冊會計師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.乙注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具專項鑒證報告時，乙注冊會計師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

37.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)信賴其他信息提供的審計證據(jù)

38.下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管

C.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

39.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

40.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

41.某企業(yè)進(jìn)行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

42.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是甲上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，A注冊會計師從2017年12月份開始連續(xù)對甲公司財務(wù)報表進(jìn)行審計（在此之前為非公眾利益實體），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊會計師能夠?qū)徲嫾坠镜呢攧?wù)報表最長至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

43.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

44.集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項目組就無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計相關(guān)的要求，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項目組認(rèn)為不能承接

45.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍(lán)字更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.劃線更正法

46.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

47.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

48.在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

49.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

50.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、管高、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同C.購銷合同D.技術(shù)合同

二、多選題(30題)51.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

52.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

53.關(guān)于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務(wù)所的其他注冊會計師

54.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒涨?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論

55.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

56.

華商會計師事務(wù)所在接受P公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派注冊會計師張敏為項目負(fù)責(zé)人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

57.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

58.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

59.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時通報給（）。

A.相應(yīng)層級的管理層B.治理層C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.報表預(yù)期使用者

60.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

61.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

62.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標(biāo)的有()。

A.對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計算甲公司當(dāng)年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

63.注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，擬實施的進(jìn)一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

64.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

B.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓煞?wù)，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

65.關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

66.對編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有（）。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

67.注冊會計師負(fù)責(zé)審計南海公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

68.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

69.在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

70.<4>、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務(wù)報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

71.第

22

題

在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提跌價準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計算其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價格為基礎(chǔ)計算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價格為基礎(chǔ)計算

72.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)同時對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

73.在集團(tuán)審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

74.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

75.如果被審計單位的申報資料或其他信息存在下列（）問題，注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連

A.含有嚴(yán)重虛假的陳述B.含有誤導(dǎo)性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息

76.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進(jìn)行必要的修改

77.

第

30

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

78.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

79.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

80.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

三、判斷題(3題)81.所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)全部資產(chǎn)的要求權(quán)。（）

A.是B.否

82.第

40

題

審查樂華公司應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進(jìn)行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認(rèn)樂華公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

李某在易科財務(wù)軟件公司從事專業(yè)財務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作，并為客戶財務(wù)軟件的初期運(yùn)行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護(hù)服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務(wù)所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計報表進(jìn)行審計的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲股份有限公司(上市公司)2011年度財務(wù)報表，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。2012年4月2日完成審計工作，2012年4月5日財務(wù)報告獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。A注冊會計師確定甲公司2011年度財務(wù)報表整體重要性水平為15萬元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司未經(jīng)審計的2011年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：

資料二：A注冊會計師2012年1月在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向乙公司銷售一批A商品，同時從乙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)。2011年1月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款3410000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2900000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000

借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：庫存商品1500000

(2)2011年10月15日，甲公司與丙公司簽訂合同，向丙公司銷售一批8產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，成本為140萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，銷售商品后得知丙公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生困難，很可能暫時無法歸還款項(假定不考慮計提壞賬準(zhǔn)備)。甲公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款2340000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340000

借：主營業(yè)務(wù)成本1400000

貸：庫存商品1400000

(3)2011年12月1日，甲公司向M公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元，增值稅稅額為17萬元。協(xié)議約定，M公司應(yīng)于2012年2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批商品退貨率。至2011年12月31日，甲公司尚未收到銷售給M公司的商品貨款117萬元(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)。甲公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品800000

(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為1000萬元(包括安裝費用)；甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。2011年12月5日，甲公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為600萬元。12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款11700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本6000000

貸：庫存商品6000000

(5)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，甲公司于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日甲公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700。萬元，增值稅稅額為119萬元；款項已收到并存人銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款8190000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1190000

借：主營業(yè)務(wù)成本6000000

貸：庫存商品6000000

要求：

(1)在資料二的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(5)，請分別回答A注冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同，答案中金額單位用萬元表示)。

(2)在資料一、二的基礎(chǔ)上，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個事項中的1個事項，甲公司拒絕接受A注冊會計師針對事項(1)至事項(5)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。

85.針對情況(3)，注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對?

86.注冊會計師在實施函證程序?qū)徲嫅?yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時主要不同點是什么?

參考答案

1.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價。

2.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

3.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

4.D選項D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。但是，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

5.B在審計過程中，審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計人員就可對管理層的各個認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計人員即可對整個財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計總體目標(biāo))。

6.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會計師能否獲取該認(rèn)定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B是錯誤的。

7.D代理理論認(rèn)為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

8.D注冊會計師只要無過失就無責(zé)任

9.D選項D不恰當(dāng)。除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務(wù)報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計項目組外部的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

10.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序；如果實施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項D，固有風(fēng)險是實際存在的，只能評估不能降低。

11.B在審計報告階段，如果注冊會計師認(rèn)為審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)追加實施額外的實質(zhì)性程序說服被審計單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應(yīng)慎重考慮該審計風(fēng)險對審計報告的影響。

12.B購貨單位已經(jīng)開出提貨單，表明與該商品相關(guān)的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

到購貨單位，無論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

13.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

14.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

15.A僅靠實質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報風(fēng)險，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

17.B選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)；

選項B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

19.B如果被審計單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導(dǎo)致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債，所以選項B正確。

20.B選項A，屬于動機(jī)或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

21.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。

22.C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

23.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運(yùn)行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性。

24.B選項B不恰當(dāng)。管理層在編制財務(wù)報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計政策；(2)選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

25.C選項A，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D選項ABC是實際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性500／o的情況。

27.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

28.C選項A、B、D均屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的事項；選項C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的事項，與應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

29.D選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費和保險費。

30.A選項A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

31.A認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨評估，也可以對其進(jìn)行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在(選項D錯誤)。

32.C選項C恰當(dāng)，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

33.B

34.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。

35.C選項A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；

選項B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.C注冊會計師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位作出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

37.D當(dāng)從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大審計程序的范圍，故選項D不正確。

38.A個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

39.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結(jié)論過于絕對。

40.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

41.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

42.D題干中描述注冊會計師從2017年12月開始連續(xù)審計，表明其在2016年是初次接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)行審計。

在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

即還可服務(wù)年限為（5-1=4）年，最長服務(wù)年限至2021年。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

44.D選項D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團(tuán)項目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計意見。

45.A

46.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

47.B解析：注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

48.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

49.B管理層不能減輕注冊會計師的責(zé)任。

50.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

51.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

52.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

53.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

54.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次；

選項B表述正確，審計準(zhǔn)則規(guī)定，項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)；

選項C表述錯誤，復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

56.AC注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試。

57.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報。

58.ABD選項A的情況下，會計師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項B的情況下，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

59.AB參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號一向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

60.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

61.ABC選項D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

62.AC解析：選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計價和分?jǐn)偰繕?biāo)。

63.ACD在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

64.ABD任何情況下，會計師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)作出。

65.AB選項A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務(wù)報表一致；

選項D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

66.ABCD

67.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

68.BD選項A中銀行存款、選項C中應(yīng)收賬款的入賬時間均在確認(rèn)營業(yè)收入之后，這兩個程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯報，但難以直接證實營業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定；

選項B、D，如果已確認(rèn)的營業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

69.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或者在注冊會計師的責(zé)任段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內(nèi)部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

70.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險，因此選項AB錯誤。

71.ABC當(dāng)存貨價值發(fā)生貶值時，應(yīng)按賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額計提跌價準(zhǔn)備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備，出售時再轉(zhuǎn)銷；C同樣和B一樣，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備。

72.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

73.CD選項A、B屬于注冊會計師的責(zé)任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)