遼寧省大連市注冊會計審計模擬考試(含答案)

遼寧省大連市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

2.

第

7

題

華龍會計師事務所在對西苑股份有限公司2006年度財務報表進行審計，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

3.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

4.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

5.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

6.

第

17

題

個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

7.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

B.在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

8.該（）。

A.提請被審計單位按市價調(diào)整相關會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應的會計處理

C.注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關會計記錄

D.在審計報告中進行適當反映

9.下列關于函證應收賬款的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應該函證應收賬款

C.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

10.

根據(jù)下列材料請回答12～14題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。

11.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

12.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

13.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

14.注冊會計師在審計業(yè)務幵始時，按規(guī)定應當開展的初步業(yè)務活動不包括（）

A.針對保持客戶關系實施相應的質(zhì)量控制程序

B.針對具體審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

15.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務報表的過程中，通過審計證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應當實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復結果確定后續(xù)程序

16.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

17.目前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務，注冊會計師在財務報表審計中考慮電子商務(e-commerce)的目的是()。

A.對電子商務系統(tǒng)提出咨詢意見B.對電子商務系統(tǒng)提出鑒證結論C.對財務報表形成審計意見D.深入了解被審計單位內(nèi)部控制

18.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

19.下列各項中，最有可能預防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分離

B.壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內(nèi)部稽核

20.下列關于未更正錯報的說法中，正確的是（）

A.收入的高估錯報可能被費用的高估錯報所抵消

B.財務報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報構成未更正錯報

C.即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，注冊會計師也有可能將這些錯報評價為重大錯報

D.應付賬款—甲公司賬戶的高估錯報不能被應付賬款—乙公司賬戶的低估錯報所抵消

21.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉換為融資租賃固定資產(chǎn)

22.會計師事務所在制定質(zhì)量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

23.在應收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負債表日應收賬款余額是否正確

B.可收回應收賬款是否得到恰當表述和揭示

C.資產(chǎn)負債表日所有重大應收賬款金額是否正確

D.應收賬款的可收回性

24.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

25.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內(nèi)部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

26.會計師事務所規(guī)定的對鑒證業(yè)務工作底稿的保存期限恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對審計業(yè)務工作底稿至多保存10年

B.對審閱業(yè)務工作底稿至少保存10年

C.對其他鑒證業(yè)務工作底稿至多保存10年

D.如果法律法規(guī)有更高的要求，業(yè)務工作底稿不應當超過保存時間

27.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內(nèi)部復核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經(jīng)理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質(zhì)量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

28.注冊會計師在對甲公司的應收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

29.

第

1

題

有關財務交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎上

B.在已經(jīng)成為事實的交易中，買進的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

30.關于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

31.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

32.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

33.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

34.在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制

35.下列關于信息技術內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

36.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

37.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D.控制環(huán)境薄弱

38.關于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

39.如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

40.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔任

B.出納人員應當每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務的審計

41.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

42.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

43.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性

44.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于預防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

45.

第

13

題

應收賬款函證回函應當（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應轉交給會計師事務所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計師事務所均可

D.直接寄給會計師事務所

46.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

47.注冊會計師承接A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，將統(tǒng)計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責分工是否合理

48.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當運用與會計評估相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

D.評價會計估計的合理性

49.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

50.下列關于銷售與收款循環(huán)中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務需要由專人進行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內(nèi)進行賒銷審批

二、多選題(30題)51.對于制造業(yè)的上市公司來說，不屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）

A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入

52.下列有關審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

53.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

54.在對應收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經(jīng)驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應收賬款的重要程度，仍應當對其進行函證

55.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

56.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，以下關于獨立性的陳述正確的有（）

A.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務提出結論時其職業(yè)判斷不受損害

B.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟利益關系

C.注冊會計師形式上的不獨立會被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時必須在實質(zhì)上和形式上都遵循獨立性要求

57.ABC會計師事務所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應的注冊會計師構成ABC會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務所已承接A公司財務報表審計，已對A公司最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師

B.ABC會計師事務所已承接B公司財務報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務所擬承接C公司財務報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務約定的某會計師事務所的注冊會計師

D.ABC會計師事務所執(zhí)行D公司財務報表審計，同一會計師事務所上次審計業(yè)務的注冊會計師

58.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質(zhì)性程序

59.期末損益結轉時，“本年利潤”賬戶借方的對應賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

60.針對被審計單位控制環(huán)境缺陷，下列選項中，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.通過實施控制測試獲取更廣泛為的審計證據(jù)

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期末實施更多的審計程序

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

61.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

62.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

63.下列關于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應當對相關的內(nèi)部控制進行控制測試

B.實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關內(nèi)部控制進行控制測試的結果

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測試

D.應用控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)可以作為支持該項應用控制運行有效性的審計證據(jù)

64.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

65.在內(nèi)部控制審計中，下列關于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應當在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征

D.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

66.注冊會計師在確定被審計單位內(nèi)部審計可否利用時，應考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力

B.內(nèi)部審計人員的獨立性

C.內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

D.管理當局對內(nèi)部審計人員工作的重視程度

67.下列活動不需要進行會計核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務收支計劃D.以實物形式發(fā)放職工福利

68.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

69.<3>信息技術可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風險，注冊會計師應當從（）方面了解信息技術對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險。

A.不恰當?shù)娜藶楦深A

B.未經(jīng)授權改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

70.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

71.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務所獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

72.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

73.如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會計師事務所評價非鑒證服務的結果

B.必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員

D.由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任

74.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在前任注冊會計師未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，下列做法中，不正確的選項有（）。

A.后任注冊會計師可以直接告知前任注冊會計師

B.必要時，后任注冊會計師可直接安排三方會談，三方包括前任注冊會計師、后任注冊會計師、被審計單位

C.如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應當解除業(yè)務約定

D.后任注冊會計師如果對解決問題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見

75.下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

76.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議

D.實施風險評估程序

77.在收入確認領域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

78.第

26

題

注冊會計師A對有關的或有事項進行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔保，擔保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務報表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財務報表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

79.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

80.按照《獨立審計準則》的規(guī)定，注冊會計師審計意見所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致

B.會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關會計制度的規(guī)定

C.會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

胡某發(fā)現(xiàn)普和公司的應收賬款賬齡分析表的合計數(shù)不等于資產(chǎn)負債表中的應收賬款數(shù)，經(jīng)詢問，財務人員告知，在編制應收賬款賬齡分析表時，因為可以只選擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

82.匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點在于保持賬戶之間的對應關系。（）

A.是B.否

83.第

32

題

北京永琳會計師事務所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所2×11年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下簡稱甲公司)的委托，對其2×10年12月31日的資產(chǎn)負債表及其該年度利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表進行審閱，并發(fā)表審閱意見。ABC會計師事務所委派A注冊會計師任具體項目合伙人（非主任會計師）。由于審閱業(yè)務并非審計業(yè)務，對獨立性并不作要求，因此在前期沒有對ABC會計師事務所和審閱小組成員進行獨立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務質(zhì)量，對該業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，并由A注冊會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。經(jīng)過合理安排，挑選了B注冊會計師負責本次質(zhì)量控制復核工作，該人員對該業(yè)務涉及的領域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復核經(jīng)驗，該項質(zhì)量控制復核工作為A注冊會計師承擔了部分責任。

要求：(1)該審閱業(yè)務是何種類型的鑒證業(yè)務？如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務提供的是何種程度的保證？

(2)指出上述業(yè)務執(zhí)行過程中的缺陷。

(3)該鑒證業(yè)務的風險較合理保證的鑒證業(yè)務而言是高還是低？并簡明敘述理由。

85.ABC會計師事務所接受政府組織的委托，對A股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營能力報告進行鑒證，甲注冊會計師任項目合伙人，該持續(xù)經(jīng)營能力報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者。

要求：

(1)指出該項鑒證業(yè)務屬于下表中何種業(yè)務類型，直接在表格中相應位置打“√”。

(2)請指出該項鑒證業(yè)務的責任方，并簡要說明A公司管理層、該政府組織和甲注冊會計師各自的責任。

(3)在評價A公司持續(xù)經(jīng)營能力時，該政府組織使用的是其自行制定的標準。請簡要說明甲注冊會計師應當從哪些方面評價標準的適當性。

(4)在承接業(yè)務后，如果責任方或委托人施加限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務風險降至適當水平，甲注冊會計師應當出具何種類型的鑒證報告？

86.E注冊會計師負責對戊公司2013年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關事項如下：

(1)E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認為在預期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

綜上，本題應選D。

2.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應納入盤點范圍。

3.D選項D中應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

4.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

5.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當局的認定。

6.D個人獨資企業(yè)應當按照國家規(guī)定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負擔。

7.A請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關系。

8.C證券市價與其原始成本嚴重背離，注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進行了調(diào)整，就不應在審計報告中反映。

9.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低；

選項C正確，應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對象相關。

綜上，本題應選C。

10.D本題考查的是影響審計證據(jù)數(shù)量的因素，同事涉及對重要性原則運用的理解。注冊會計師獲取所需的審計證據(jù)數(shù)量最受影響的是其評估的重大錯報風險的高低，同時還受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，故此選項A、B、C表述正確；選項D錯在對重要性含義的理解，重要性是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對其審計的財務報表存在錯報是否重大的一種判斷，注冊會計師之所以在計劃審計工作中確定重要性水平目的是為了確定一個發(fā)現(xiàn)重大錯報的數(shù)量界限，重要性水平的確定的同時也就限定了審計風險的高低，確定了注冊會計師應當實施審計程序的多少，決定了所需審計證據(jù)數(shù)量的多少，注冊會計師不能認為調(diào)高重要性水平減少必要的審計程序，減少必要的審計證據(jù)數(shù)量。

11.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

12.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

13.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

14.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

選項B，不屬于初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

綜上，本題應選B。

15.DA不是審計程序；B違反了有關注冊會計師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結果。

16.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業(yè)稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

17.C財務報表審計的目標是對財務報表發(fā)表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規(guī)的考慮等等都是為對財務報表發(fā)表恰當審計意見服務的，雖然教材中沒有提及電子商務準則，但考生當舉一隅而以三隅反。

18.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

19.A現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分

20.C選項A錯誤，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報；

選項B錯誤，對于財務報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報，注冊會計師無需提請被審計單位調(diào)整，這樣的錯報不屬于未更正錯報；

選項D錯誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，抵消可能是適當?shù)模?/p>

選項C正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應選C。

21.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

22.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質(zhì)量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

23.DA，沒有涉及應收賬款的核實，僅僅是對賬齡進行了分析，和對有問題的應收賬款與管理層進行了溝通，是不相關的；B，從題目信息無法得出此結論，雖然相關和可信，但是不充分；C，對于這個目標審計證據(jù)不足；D，對于這個目標審計程序能滿足其目的。

24.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

25.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業(yè)領域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應選A。

26.B對鑒證業(yè)務，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高要求，還應當保存更長的時間。

選項A、C，應為至少保存10年；

選項B，符合準則的要求；

選項D，如果法律法規(guī)有更高的要求，應當保存更長的時間，而非不超過。

綜上，本題應選B。

27.C選項C不恰當。項目質(zhì)量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

28.B應收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

29.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項。

30.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

31.D注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

32.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

33.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

34.B選項A表述不恰當，許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評價關聯(lián)方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務報表相關的內(nèi)部控制是注冊會計師應當實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

35.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

36.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

37.D在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

38.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

39.A

選項A，如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，應當提請其進行評估。

40.B選項A正確，總賬與明細賬的記錄應該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應由出納人員編制。企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應選B。

41.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉并獲得外部承認時，或在內(nèi)部流轉的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

42.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

43.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

44.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預防性控制；

選項C是針對已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選C。

45.D為使證據(jù)更有效，注冊會計師應該直接控制函證的發(fā)送和收回。

46.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

47.A屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，所以選項A正確；對職責分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

48.B選項B正確，在實施風險評估程序時應當了解：（1）適用的財務報告編制基礎的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復核上期會計估計。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風險應對階段的程序。

49.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

50.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調(diào)查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務的批準是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內(nèi)進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

51.AB選項A，收到的政府補助與遞延收益和營業(yè)外收入相關，與營業(yè)收入無關；

選項B，處置廠房的凈收益屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容，營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括營業(yè)外收入；

選項C、D，屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容。

綜上，本題應選AB。

52.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

53.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

54.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經(jīng)認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

55.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

56.ACD選項A恰當，選項B不恰當，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務與非鑒證業(yè)務，許多非鑒證業(yè)務以其客戶為唯一受益人，比如會計師事務所承接的為某公司提供代為編制會計記錄或財務報表服務，代公司管理層招聘服務，為公司提供的稅務服務等，注冊會計師在提供這些服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則；

選項C恰當，形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度；

選項D恰當，注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性。

綜上，本題應選ACD。

57.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

58.AD控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

59.BD

60.BCD選項A不符合題意，選項B、C、D符合題意，為應對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括：

（1）在期末而非其中實施更多的審計程序；

（2）通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；

（3）增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。

綜上，本題應選BCD。

61.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結論(選項B)；(4)內(nèi)部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

62.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

63.ABC選項A，控制測試并不是財務報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質(zhì)性程序。選項B，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

64.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

65.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在內(nèi)部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責任段，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內(nèi)部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應選ABC。

66.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單位內(nèi)部審計工作無關。本題考核點為內(nèi)部審計對注冊會計師審計的影響．注冊會計師應測試內(nèi)部審計人員的工作，應當考慮：工作范圍對實現(xiàn)特定目標來說是否適當；審計方案是否適當；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復核的證據(jù)；對有關情況的結論是否適當；審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。

67.ABC1．ABC【解析】會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，資金的運動是通過一系列的經(jīng)濟業(yè)務項來進行的。經(jīng)濟業(yè)務是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的交換。ABC三項的內(nèi)容沒有發(fā)生資金運動，因此不需要進行會計核算。

68.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

69.ABD

70.ABD選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定；選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

71.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。

綜上，本題應選ABD。

72.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

73.ABCD如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，會計師事務所應當評價提供的非鑒證服務對獨立性產(chǎn)生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務所只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r下，才能接受審計業(yè)務。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員；②必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作；③由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任。

綜上，本題應選ABCD。

74.ABCABC

【答案解析】：在題干的前提下，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師；三方會談應當由被審計單位安排；如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

75.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

76.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應選ABCD。

77.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內(nèi)容。

78.BC將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：與或有事項有關的義務已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應在財務報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件。對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露。因此，選項C正確，選項D不正確。

79.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

80.BC注冊會計師審計意見