江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

2.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解A公司對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.確定A公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算D.了解A公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)

5.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

6.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

7.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

9.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財(cái)務(wù)報(bào)表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對(duì)于該報(bào)表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

10.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

13.下列會(huì)計(jì)憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.收款收據(jù)

14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

15.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了長(zhǎng)江公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會(huì)是此次審計(jì)聘請(qǐng)的專家的是（）A.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的法律專家甲

B.永安會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該項(xiàng)目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的專家丁

16.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)存貨實(shí)施抽盤時(shí)，以下做法中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

17.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒(méi)有過(guò)失C.重大過(guò)失D.普通過(guò)失

18.第

2

題

為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實(shí)處，所以事務(wù)所必須制定的政策有（）。

A.由主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人B.聘請(qǐng)專家成為督導(dǎo)人員C.建立起三級(jí)督導(dǎo)制度D.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為督導(dǎo)人員

19.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對(duì)象

20.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的是（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性C.實(shí)施控制測(cè)試D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

21.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時(shí)間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

22.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）?

A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

24.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

26.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是（）

A.驗(yàn)收單比購(gòu)貨發(fā)票更可靠

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

28.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

29.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

30.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說(shuō)法中正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，只需測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)某個(gè)期間段（如一年）內(nèi)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行描述

C.控制測(cè)試所涵蓋的期間必須與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

31.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

32.

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

33.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷

34.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）

A.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試

B.審計(jì)抽樣的目的是評(píng)價(jià)樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣程序可以選擇測(cè)試交易中的每一個(gè)項(xiàng)目

35.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

36.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊(cè)

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，可以作為減責(zé)事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的

C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”

D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

38.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)會(huì)影響會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

39.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

40.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

41.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是()。

A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理

42.如果通過(guò)監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的下列程序可能無(wú)效的是（）。

A.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)總的差異的金額

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

43.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.存在D.完整性

44.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)整

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

B.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

46.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

47.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)科達(dá)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為科達(dá)公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對(duì)此，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，只需要在期中實(shí)施控制測(cè)試

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用上期和期中控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，所獲取的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

48.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個(gè)總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期應(yīng)付款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

49.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下針對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

50.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

二、多選題(30題)51.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場(chǎng)傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（）。

A.較高的所得稅負(fù)擔(dān)B.重返資本市場(chǎng)后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本

52.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

53.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過(guò)審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

54.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問(wèn)題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

55.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

56.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

57.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測(cè)試程序

D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

58.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

59.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

60.以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得

61.下列資本公積項(xiàng)目中，不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。

A.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價(jià)

62.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，不能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

B.如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)不能變動(dòng)的過(guò)程，一旦得出結(jié)論，不能更改

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

63.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

64.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)

B.“目標(biāo)”能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

65.

第

22

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

66.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

67.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

68.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問(wèn)20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

69.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，有關(guān)意見(jiàn)分歧處理的說(shuō)法中正確的有（）。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見(jiàn)分歧

B.對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見(jiàn)分歧解決之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

70.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

71.下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有防范措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得能夠承接審計(jì)業(yè)務(wù)的有()。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工成為審計(jì)客戶C公司的董事

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某合伙人兼任審計(jì)客戶的董事會(huì)秘書

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為D上市公司提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

73.李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對(duì)康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

74.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

75.以下關(guān)于重要性的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平與其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就高

C.評(píng)估的認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就越低

D.確定的重要性水平越低，評(píng)估的認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高

76.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購(gòu)進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購(gòu)進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

77.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

78.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象

A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

三、判斷題(3題)81.第

35

題

如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購(gòu)者。（）

A.是B.否

82.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請(qǐng)發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測(cè)。假定不考慮其他因素的影響，請(qǐng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核》，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國(guó)產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國(guó)產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國(guó)產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某發(fā)現(xiàn)，明光公司明確規(guī)定銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣折讓等必須進(jìn)行審批，王某認(rèn)為該措施的目的在于防止向虛構(gòu)的顧客或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨，避免企業(yè)因此而蒙受損失。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.(9)與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)金額(含保管費(fèi))80000元。(上述發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證；該企業(yè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅損耗減除比例20%；城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米年稅額10元)

要求計(jì)算：

(1)該企業(yè)上半年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；

(2)該企業(yè)上半年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅；

(3)權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅；

(4)保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅；

(5)貸款合同應(yīng)納印花稅；

(6)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；

(7)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅；

(8)轉(zhuǎn)讓專利申請(qǐng)權(quán)應(yīng)納印花稅；

(9)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅；

(10)與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因1公司不能及時(shí)償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成

價(jià)格(．公允價(jià)格)購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷售和采購(gòu)分別占B公司當(dāng)年銷貨、購(gòu)貨的比例為30%和40%，B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元沒(méi)有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行任何處理。C公司2011年度利潤(rùn)總額為180萬(wàn)元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個(gè)事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對(duì)于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見(jiàn)類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對(duì)上述第(1)、(6)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.D解析：在選項(xiàng)A中，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項(xiàng)B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項(xiàng)D中，審計(jì)證據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他信息，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)。

2.CC【解析】選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制。

3.D職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯(cuò)誤。

4.B被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)，因此，在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)B正確。

5.C可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)(選項(xiàng)A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(選項(xiàng)B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)；在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形(選項(xiàng)C)。

6.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

7.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對(duì)的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動(dòng)越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

9.C管理層拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

10.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問(wèn)題。

11.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

12.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

13.D會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項(xiàng)均屬于記賬憑證的范圍，D項(xiàng)為原始憑證。

14.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

15.C選項(xiàng)A、B、D都有可能，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。專家通?？梢允枪こ處?、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個(gè)人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司以及各種咨詢公司等；

選項(xiàng)C沒(méi)有可能，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計(jì)項(xiàng)目，不會(huì)成為該項(xiàng)目的專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問(wèn)題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

17.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，那么即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。

18.D對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家進(jìn)行協(xié)助。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目質(zhì)量控制的責(zé)任人，所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁(yè)4、督導(dǎo)。

19.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

20.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

21.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

22.A雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

24.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義(審計(jì)教材對(duì)內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。

25.B一般涉及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

26.D選項(xiàng)A、B不正確，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄、驗(yàn)收單是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明、購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴程度將會(huì)增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

28.D只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2014年教材58頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁(yè)。【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響

29.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

30.D選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在某個(gè)期間段（如一年）內(nèi)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行描述，然后發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；

選項(xiàng)C不正確，在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量（而非必須）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。可以說(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

32.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

33.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷。

34.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單位都應(yīng)有被選擇成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用確定適合于特定審計(jì)目標(biāo)的總體，并從中選取低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.A請(qǐng)見(jiàn)教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

36.C內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

37.B《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責(zé)的情形：“利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。”選項(xiàng)A是免責(zé)事由；選項(xiàng)C是無(wú)效的免責(zé)事由；選項(xiàng)D是免責(zé)事由。

38.B與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估汁。

39.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

40.C錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報(bào)或披露之間的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

41.D該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。

42.A分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來(lái)，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。

43.D針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.D實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)；（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大分錄和其他調(diào)整。

45.C在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。重要性水平修改后會(huì)直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序而言的，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。

46.C請(qǐng)見(jiàn)教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

47.C選項(xiàng)A不符合題意，對(duì)于被審計(jì)單位管理層可能提前確認(rèn)收入的情況，有可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在期中實(shí)施控制測(cè)試不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，需考慮在期中及以后期間實(shí)施控制測(cè)試；

選項(xiàng)B不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)可能造成特別風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不應(yīng)依賴以前年度審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)從本年度獲??；

選項(xiàng)D不符合題意，該事項(xiàng)可能造成特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”兩個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

49.A選項(xiàng)A，可以應(yīng)對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項(xiàng)B，是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)C，是針對(duì)在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)D，主要是針對(duì)可能在沒(méi)有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

51.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場(chǎng)傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（1）較高的所得稅負(fù)擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場(chǎng)發(fā)行新股，而這一方面會(huì)隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會(huì)擴(kuò)大股本，攤薄每股收益，對(duì)公司的市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機(jī)會(huì)，還會(huì)產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。

52.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測(cè)試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

53.BC前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

54.AC選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

55.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

56.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第4號(hào)一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

57.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，控制測(cè)試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測(cè)試程序。

58.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

59.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

60.ABD【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅率

【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅率。對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20％。所以C項(xiàng)不適用累進(jìn)稅率形式。

61.ABC資本公積有多種形成來(lái)源，有些項(xiàng)目可用于轉(zhuǎn)增資本，而另一些項(xiàng)目不能用于轉(zhuǎn)增?！敖邮芫栀?zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等準(zhǔn)備項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，是未實(shí)現(xiàn)的資本公積，不能用于轉(zhuǎn)增資本。“資本(或股本)溢價(jià)…‘其他資本公積…‘接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”等項(xiàng)目是所有者權(quán)益中已實(shí)現(xiàn)的資本公積，可按規(guī)定程序?qū)徟筠D(zhuǎn)增資本?！捌渌Y本公積”項(xiàng)目，是指企業(yè)從前述各資本公積準(zhǔn)備明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備的金額?！皳芸钷D(zhuǎn)入”“補(bǔ)充流動(dòng)資金”“無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)”等項(xiàng)目．按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后?？梢赞D(zhuǎn)增股本。需要注意的是，在外商投資企業(yè)中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉(zhuǎn)增資本。

62.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

64.ABCD請(qǐng)見(jiàn)教材P91，選項(xiàng)ABCD均正確。

65.ABCD

66.CD書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

67.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

68.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

69.ABCABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

70.ABCD被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；③對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；④對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；⑤被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

71.ABCD上述四個(gè)選項(xiàng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響均非常重大，以至于沒(méi)有防范措施能將對(duì)獨(dú)立性的影響降低至可接受的水平。

72.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

73.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來(lái)替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

74.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

75.ABD選項(xiàng)A，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；

選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的認(rèn)定層次控制風(fēng)險(xiǎn)越高，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；

選項(xiàng)C，確定重要性在先，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在后，根據(jù)后者確定前者，邏輯不通；

選項(xiàng)D，重要性水平和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

76.CD選項(xiàng)A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購(gòu)買原材料也會(huì)較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項(xiàng)C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

77.ABC計(jì)提職工薪酬應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

78.ABCD管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

79.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

80.ABD一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對(duì)象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，可能無(wú)須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

81.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。

82.N

83.N很顯然，價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、折扣折讓等是在已決定銷售后才審批的，無(wú)法起到題中的“防止”作用。本措施所能起到的作用是保證銷貨業(yè)務(wù)按照企業(yè)規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款。

84.(1)該企業(yè)上半年應(yīng)納房產(chǎn)稅=25000000×(1－20%)×1.2%/2+2000000×(1－20%)1.2%×3/12=120000+4800=124800(元)。

(2)該企業(yè)上半年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(6000－300)×10/2=28500(元)。

(3)營(yíng)業(yè)執(zhí)照(權(quán)利許可證照)應(yīng)納印花稅5元。

(4)保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅=(40000+10800)×1‰=50.80(元)。

(5)借款合同應(yīng)納印花稅=5000000×0.05‰=250(元)。

(6)與煉鋼廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅=(20000+30000)X0.5%o=25(元)。

(7)與食品廠加工服裝合同應(yīng)納印花稅=800000X0.3%o+20000×0.5%o=250(元)。

(8)轉(zhuǎn)讓專利申請(qǐng)權(quán)應(yīng)納印花稅=10000×0.3%o=3(元)。

(9)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰=50(元)。

(10)與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=80000×1‰=80(元)

運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)無(wú)法區(qū)分的，從高計(jì)稅。

85.(1)無(wú)保留意見(jiàn)。該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)?？紤]到該訴訟可能給A公司帶來(lái)巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，但強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響意見(jiàn)類型。

(2)無(wú)保留意見(jiàn)。B公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)恰當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

(3)否定意見(jiàn)。因?yàn)樵撲N售費(fèi)用會(huì)使得c公司由盈利變?yōu)樘潛p，所以如果C公司拒絕調(diào)整，則影響非常重大，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所以應(yīng)該發(fā)表否定意見(jiàn)。

(4)無(wú)法表示意見(jiàn)。由于D公司管理層對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn)，也未能提供管理層聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

86.【考點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序)、質(zhì)量控制制度要素(統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度)

【答案】

(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

(6)分所管理制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

2.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解A公司對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.確定A公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算D.了解A公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)

5.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

6.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

7.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是