國(guó)際稅收(第十一版)習(xí)題集及答案

第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際稅收2．涉外稅收3．財(cái)政降格4．區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化5．惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)二、填空題1．個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制以及。2．按照課稅對(duì)象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、-和財(cái)產(chǎn)課稅三大類(lèi)。3．銷(xiāo)售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱(chēng)為。4．根據(jù)商品在國(guó)境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為：、出口稅和過(guò)境稅。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。2．一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)際稅收的范疇。3．一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境不是一致的。4．銷(xiāo)售稅是僅以銷(xiāo)售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5．預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。6．國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7．沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8．一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。四、選擇題1．國(guó)際稅收的本質(zhì)是（）。A．涉外稅收B.對(duì)外國(guó)居民征稅C．國(guó)家之間的稅收關(guān)系D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2．20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（）。A．稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C．促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3．1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國(guó)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了：（）。A．《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》B.《稅收管理互助多邊條約》C．《稅務(wù)互助多邊條約》D.UN范本4．（）是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開(kāi)端。A．《梅屈恩協(xié)定》B.《科布登—謝瓦利埃條約》C．《稅務(wù)互助多邊條約》D.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》五、問(wèn)答題1．所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響怎樣？2．如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？3．為什么說(shuō)涉外稅收不等同于國(guó)際稅收?4．從稅制設(shè)計(jì)來(lái)看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，如何解決？

第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1．稅收管轄權(quán)2．屬地原則3．屬人原則4．常設(shè)機(jī)構(gòu)5．實(shí)際所得歸屬原則6．引力原則7．無(wú)限納稅義務(wù)8．有限納稅義務(wù)9.推遲課稅二、填空題1．一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的。2．判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3．我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是標(biāo)準(zhǔn)。4．判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)、和勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)。5．許多國(guó)家以利息的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定利息所得的來(lái)源地。6．對(duì)不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地。7．目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照確定來(lái)源地。8．一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱(chēng)為。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2．判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3．美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4．我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5．我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。6．外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。7．中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。8．法國(guó)人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。9．某巴哈馬居民在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。四、選擇題1．稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。A．稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C．國(guó)家主權(quán)D.財(cái)政管理體制2．我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（）即成為我國(guó)的稅收居民。A．90天B.183天C．1年D.180天3．中國(guó)采用（）來(lái)判斷租金所得的來(lái)源地。A．產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B．財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C．租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D．租賃租金支付者的居住地4．特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（）。A．特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B．特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C．特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D．特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5．中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（）。A．單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C．居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對(duì)6．法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（）。A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C．總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7．在世界上主要國(guó)家中，目前同時(shí)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是（）。A．美國(guó)B.日本C．中國(guó)D.澳大利亞8．一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（）。A．國(guó)民B.公民C．稅收居民D.人民9．關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，各國(guó)的規(guī)定并不完全一致，以下國(guó)家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（）。A．加拿大B.中國(guó)C．意大利D.英國(guó)10．下列國(guó)家中，同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家有：（）。A．愛(ài)爾蘭B.澳大利亞C．墨西哥D.新加坡五、問(wèn)答題1．稅收管轄權(quán)有哪些主要類(lèi)型？2．稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？3．什么是無(wú)限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)？4．住所與居所的區(qū)別是什么？5．目前我國(guó)企業(yè)所得稅中是如何判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的？六、案例題麥克先生（德國(guó)國(guó)籍）從2008年起被德國(guó)A公司派到我國(guó)，在A公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，A公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。2009年9月，該人被A公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人2009年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。某人從1998年起被德國(guó)西門(mén)子公司派到我國(guó)，在西門(mén)子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門(mén)子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，該人被西門(mén)子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人1999年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。

第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1．經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅2．抵免法3．抵免限額4．綜合限額抵免法5．稅收饒讓6．資本輸出中性二、填空題1．國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間的交叉重疊。2．母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱(chēng)為。3．《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。4．稅收饒讓是國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5．一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由的所在國(guó)征稅。6．當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱(chēng)為。7．在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)有利。8．協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原則包括來(lái)源地原則和。9．減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、免稅法與抵免法。10.我國(guó)石油(氣)企業(yè)的外國(guó)間接稅收抵免時(shí)由境外三層拓展到。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2．從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。3．只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4．當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5．母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。6．判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7．在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8．由于各國(guó)普遍實(shí)行的有限額的外國(guó)稅收抵免制度，所以國(guó)際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。9.如果在外國(guó)子公司納稅與向母公司支付股息期間子公司所在國(guó)貨幣相對(duì)母公司所在國(guó)的貨幣發(fā)生大幅度的貶值，此時(shí)用母公司所在的居住過(guò)使用即期匯率對(duì)母公司來(lái)說(shuō)十分有利。四、選擇題1．經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（）征稅。A．總機(jī)構(gòu)所在地B.交通工具長(zhǎng)期停泊地C．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D.交通工具所有人居住國(guó)2．以下發(fā)達(dá)國(guó)家愛(ài)中，對(duì)稅收饒讓一直持反對(duì)態(tài)度的是（）。A．英國(guó)B.美國(guó)C．德國(guó)D.加拿大3．兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序：()。(①國(guó)籍②重要利益中心③永久性住所④習(xí)慣性住所)A．①②③④B.①②④③C．③④②①D.③②④①4．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份。A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則A國(guó)應(yīng)征稅額為：（）。A．2.9萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.2.5萬(wàn)元D.2.4萬(wàn)元6．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（）。A．1.4萬(wàn)元B.1.6萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D.3萬(wàn)元7．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（）。A．1.4萬(wàn)元B.1.6萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D．對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元。8．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（）對(duì)其征稅。A．購(gòu)買(mǎi)者的居住國(guó)B.轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C．轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D.動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9．按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。A．獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B．在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留183天C．其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D．獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲的收入10．直接抵免適用于如下所得：（）。A．自然人的個(gè)人所得稅抵免B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C．母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D．母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問(wèn)答題1．簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2．什么是稅收饒讓?zhuān)咳绾卫斫舛愂震堊寣?duì)發(fā)展中國(guó)家的影響？3．居住國(guó)采取的減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？4．如何理解資本輸入中性？5．為什么從世界各國(guó)的情況來(lái)看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？6.我國(guó)企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)辦理多層間接抵免是如何規(guī)定的？7.分國(guó)抵免法和綜合抵免法有什么區(qū)別？六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)）

第四章國(guó)際避稅概論一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際避稅2．離岸中心3．自由港4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)二、填空題1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱(chēng)為。2．不征收任何的國(guó)家和地區(qū)通常被稱(chēng)為“純避稅地”。3．百慕大群島除了開(kāi)征以外，不對(duì)任何所得征稅。4．跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括：、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必在美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。2．同為“純避稅地”，百慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾。3．跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。4．國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。5．離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6.自由港一定是避稅地。7．中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1.下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（）。A.將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng)B.規(guī)避東道國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤(rùn)D.轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅2．下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有：（）。A．荷蘭B。香港C.瑞士D.巴哈馬共和國(guó)3．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱(chēng)為（）。A．偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅4．下列國(guó)家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類(lèi)似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有：（）。A．德國(guó)B.中國(guó)C.澳大利亞D.美國(guó)5．世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議起開(kāi)征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是：（）。A．瑙魯B.百慕大C.開(kāi)曼群島D.巴哈馬共和國(guó)6．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱(chēng)的國(guó)家是：（）。A．瑞士B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬7．（）在1929年通過(guò)了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。A．荷屬安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D.中國(guó)五、問(wèn)答題1.試析國(guó)際避稅的成因。2．如果區(qū)分國(guó)際避稅與國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際偷稅？3．簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地的類(lèi)型與其非稅特征。4．轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些？

第五章國(guó)際避稅方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1．內(nèi)部保險(xiǎn)公司2．濫用國(guó)際稅收協(xié)定3．逆向避稅4．歸屬抵免制5.錯(cuò)配安排6.稅收籌劃7.資本弱化二、填空題1．跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被稱(chēng)為。2．母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。3．普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的鏈條。4．利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的。5．跨國(guó)公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同的組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的目的。一般來(lái)說(shuō)，在生產(chǎn)初期，設(shè)立一個(gè)可以減少跨國(guó)公司的稅收負(fù)擔(dān)。6．外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷(xiāo)、提供勞務(wù)、融通資金以及幾個(gè)方面。7.一國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓另一國(guó)（東道國(guó)）居民企業(yè)的股份，其取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（資本利得）往往需要在繳納所得稅。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算。2．跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家。3．通過(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)。4．推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。5．跨國(guó)公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國(guó)際避稅問(wèn)題。6.內(nèi)部保險(xiǎn)公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7.內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用之來(lái)避稅的效果。8．錯(cuò)配安排分為兩種情況：兩種屬性的單位和雙重屬性的金融工具。四、選擇題1．跨國(guó)公司編制國(guó)際稅收計(jì)劃的目標(biāo)包括：（）。A．減少子公司所在國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅B．減少中介國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅C．減少母公司居住國(guó)對(duì)海外匯回利潤(rùn)征收的所得稅D．減少母公司居住國(guó)的公司所得稅2．荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國(guó)，原因在于：()。A．荷蘭已同40多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B．荷蘭有參與免稅的規(guī)定C．荷蘭所得稅率低D．荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3．外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（）。A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B．將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅C．利用“兩面三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D．利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)4．跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（）。A．中介國(guó)際金融公司B．中介國(guó)際控股公司C．中介國(guó)際許可公司D．中介國(guó)際貿(mào)易公司5．建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有：（）。A．進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B．避稅C．避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D．滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要6.可以利用信托避稅的國(guó)家是（）。A．德國(guó)B．中國(guó)C．瑞士D．美國(guó)7．以下屬于國(guó)際稅務(wù)籌劃方案的是（）。A．利用中介國(guó)際金融公司避稅B．利用中介國(guó)際控股公司避稅C．利用中介國(guó)際許可公司避稅D．利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅五、問(wèn)答題1．跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？2．跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際控股公司避稅的？3．跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅的？4．試述外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅的特點(diǎn)及其原因。5.我國(guó)企業(yè)“走出去”的避稅問(wèn)題為什么要引起高度關(guān)注？六、案例題假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)，在南非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付200萬(wàn)美元的股息。試分析利用中介國(guó)際控股公司來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。（假定美國(guó)與南非之間沒(méi)有稅收協(xié)定）

第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一、術(shù)語(yǔ)解釋1．總利潤(rùn)原則2．正常交易定價(jià)原則3．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)4.可比非受控價(jià)格法5.再銷(xiāo)售價(jià)格法6.成本加成法7.可比利潤(rùn)法8.利潤(rùn)分割法9.交易凈利潤(rùn)率法10.預(yù)約定價(jià)協(xié)議11.資產(chǎn)評(píng)估方法12.成本分?jǐn)倕f(xié)議二、填空題1．世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在國(guó)頒布的。2．目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和。3.可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加利潤(rùn)法以及其他合理方法不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法，也是時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的定價(jià)方法。4．在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢獻(xiàn)分析法，二是。5．交易凈利潤(rùn)率法與再銷(xiāo)售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)率法所要比較的指標(biāo)是而不是總利潤(rùn)率。6.聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對(duì)企業(yè)的控制。7.預(yù)約定價(jià)協(xié)議制定的目的是通過(guò)減少以及提高跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅收后果的可預(yù)見(jiàn)性來(lái)促進(jìn)納稅人對(duì)稅法的自愿服從，從而減輕稅務(wù)部門(mén)和納稅人雙方的管理負(fù)擔(dān)。8．資產(chǎn)評(píng)估法包括法法和法。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，它們之間的貨物和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國(guó)際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價(jià)格進(jìn)行交易。（）2．A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬(wàn)美元向B公司銷(xiāo)售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過(guò)加工處理后，再以15萬(wàn)美元銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為20%，則根據(jù)再銷(xiāo)售價(jià)格法確定的A公司的銷(xiāo)售收入應(yīng)該為15*（1-20%）（）3.可比非受控價(jià)格法是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)率，來(lái)推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。()4.貝里比率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用（）5.由于總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。（）6.可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。（）7.2005年5月，中、日兩國(guó)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)歷時(shí)一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備（常熟）有限公司簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。（）8.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的使用順序，我國(guó)要求必須先使用三種傳統(tǒng)的方法，再考慮別的方法。（）四、選擇題（含單選、多選）1．最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（）。A.英國(guó)B.法國(guó)C.美國(guó)D.奧地利2．企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（）。A.管理B.資本C.財(cái)務(wù)D.控制3．從下面這個(gè)關(guān)系圖中，可以確定幾對(duì)互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（）。A公司A公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司A.6B.8C.10D.124．根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（）。A.甲公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面間接擁有乙公司B.甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同時(shí)持有乙公司23的股份5．甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整為（）。A.2.55萬(wàn)法郎B.2.7萬(wàn)法郎C.3.4萬(wàn)法郎D.3.6萬(wàn)法郎6.甲國(guó)A公司與乙國(guó)的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬(wàn)美元，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)格為330萬(wàn)美元。市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（）萬(wàn)美元。A.300B.330C.400D.4407．根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起（）個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。A.2~4B.3~5C.1~4D.2~58．下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（）。a.可比非受控價(jià)格法b.交易凈利潤(rùn)率法c.利潤(rùn)分割法d.可比利潤(rùn)法e.成本加利潤(rùn)法f.再銷(xiāo)售價(jià)格法A.b.c.eB.a.c.f.C.b.c.d.D.a.e.f9.下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（）。A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B.有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)10.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面（）。A.申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大D.給納稅人帶來(lái)的成本非常大11.采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（）。A.購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程B.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境C.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)D.購(gòu)銷(xiāo)貨物12.在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（）。A.德國(guó)B.美國(guó)C.日本D.中國(guó)13．以下屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A非專(zhuān)利技術(shù)B商標(biāo)C銷(xiāo)售渠道D商譽(yù)五、簡(jiǎn)答題1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？2.簡(jiǎn)述我國(guó)判定關(guān)聯(lián)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)列舉我國(guó)在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)以外的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。4.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易的類(lèi)型。5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？6.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么？7.預(yù)約定價(jià)協(xié)議給可以給各方帶來(lái)哪些利益？8.簡(jiǎn)述我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料的要求。9.簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理在法律法規(guī)和具體操作層面存在的主要問(wèn)題。10.．交易凈利潤(rùn)率法與可比利潤(rùn)法的區(qū)別

第七章其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語(yǔ)解釋1.受控外國(guó)公司2.應(yīng)稅的外國(guó)公司保留利潤(rùn)基地所得3.渠道法4.資本弱化5.受控外國(guó)公司法規(guī)適用的納稅人二、填空題1.很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的外國(guó)公司通常被人們稱(chēng)為。2.20世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了。3.國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避。4.從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司，例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定。5.跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為。6.對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。7.不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。8.各國(guó)對(duì)于企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)對(duì)方法秉著和原則。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1.總的來(lái)看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介(管道)的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門(mén)并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。（）2.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過(guò)2:1的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。（）3.我國(guó)稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。（）4.一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。（）5.一家美國(guó)公司通過(guò)設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷(xiāo)售貨物，此時(shí)，荷蘭基地公司所獲利潤(rùn)應(yīng)作為F分部所得，由美國(guó)公司向美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。（）6.有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。（）7.一英國(guó)公民JOE來(lái)華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008年圣誕節(jié)期間回國(guó)20天，每?jī)蓚€(gè)月回瑞士總部匯報(bào)工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國(guó)境內(nèi)居住不滿365天，不應(yīng)算作我國(guó)的居民納稅人。（）8.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響是最大的。（）四、選擇題（含單選、多選）1.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（）國(guó)在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A．英國(guó)B.美國(guó)C.德國(guó)D.意大利2.根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（）。A.本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B.本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C.受控外國(guó)公司所在國(guó)(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（）。A.B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入C.B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4.目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（）。A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C.限制稅收協(xié)定的談簽D.嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是（）。A．英國(guó)B.美國(guó)C.瑞士D.法國(guó)6.下列國(guó)家中，除了（）國(guó)以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A．德國(guó)B.英國(guó)C.加拿大D.美國(guó)7.各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（）。A.加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B.加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C.與銀行進(jìn)行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門(mén)一般采用的審計(jì)方法有（）。A．精查法B.抽查法C.分析法D.逆查法9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（）。A．自動(dòng)交換B.根據(jù)要求交換C.自發(fā)交換D.同時(shí)檢查10.一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（）A．個(gè)人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財(cái)產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A．排除法B.渠道法C.真實(shí)法D.納稅義務(wù)法12.在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（）。A．經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13.根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（）。A.對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B.對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C.對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D.對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14．一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（）。A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款五、簡(jiǎn)答題1.如何利用在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款來(lái)防止濫用稅收協(xié)定？2.目前，各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)？3.簡(jiǎn)要說(shuō)明資本弱化法規(guī)過(guò)嚴(yán)帶來(lái)的反面效應(yīng)。4.列舉國(guó)際避稅的主要形式及應(yīng)對(duì)措施。6.應(yīng)稅的外國(guó)公司保留利潤(rùn)的特點(diǎn)是什么？7.簡(jiǎn)述我國(guó)目前對(duì)付避稅地的規(guī)定。8.簡(jiǎn)述我國(guó)目前限制資本弱化的規(guī)定。

第八章國(guó)際稅收協(xié)定一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際稅收協(xié)定2．常設(shè)機(jī)構(gòu)二、填空題1．國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì)雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2.在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來(lái)相繼產(chǎn)生的《經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本》和。3.我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是。4．從目前大多數(shù)國(guó)家的規(guī)定來(lái)看，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。5.對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本中所運(yùn)用的沖突規(guī)范遵循的是征稅的原則。6．兩個(gè)協(xié)定范本還要求所得來(lái)源國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅時(shí)要遵循原則。7．協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用方式。8．兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是。9．目前人們將非獨(dú)立代理人（包括企業(yè)和個(gè)人）從事的某些活動(dòng)構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)稱(chēng)為“”。10．建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過(guò)締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到以及防止或減少國(guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。11．我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于《范本》。12.我國(guó)對(duì)外談簽稅收協(xié)定遵循、和。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國(guó)范本注重?cái)U(kuò)大地域管轄權(quán)。（）2．我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。（）3．在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。（）4.代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷(xiāo)售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類(lèi)代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類(lèi)或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）5．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅。（）6．中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。（）7．某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅。（）8．關(guān)于對(duì)船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。（）9．中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。（）10．由于《聯(lián)合國(guó)范本》對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得。（）11.目前國(guó)際社會(huì)正在考慮用一種多邊工具來(lái)代替幾千個(gè)雙邊稅收協(xié)定。（）四、選擇題（含單選、多選）1．據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（）和（）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。A.英國(guó)B.法國(guó)C.德國(guó)D.奧地利2.國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括：（）。A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍D.時(shí)間范圍3.在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（）。A.無(wú)差別待遇條款B.稅收情報(bào)交換C.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D.政府職員的退休金4．聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列那些稅種（）。A.增值稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.關(guān)稅5．在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（）。a.重要利益中心所在國(guó)b.永久性住所所在國(guó)c.習(xí)慣性住所所在國(guó)d.國(guó)籍在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為（）。A.a-b-c-dB.a-d-b-cC.b-d-a-cD.b-a-c-d6.在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有（）。A.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)B.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7．常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或1年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（）。A.3個(gè)月B.9個(gè)月C.6個(gè)月D.一年8.企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇用的其他人員(非獨(dú)立代理人)為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（）。A.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月B.在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月C.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月D.在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)9個(gè)月9．下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（）。A.外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處B.外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房C.外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房D.捕魚(yú)或潛水設(shè)備10．國(guó)際稅收協(xié)定中涉及的所得類(lèi)型包括（）。A.經(jīng)營(yíng)所得B.投資所得C.財(cái)產(chǎn)所得D.勞務(wù)所得11．下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（）。A.英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B．美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó)公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù).C.甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷(xiāo)其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力D.德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國(guó)公司在北京做廣告宣傳12．根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國(guó)企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，則來(lái)源國(guó)應(yīng)對(duì)這些所得征收下列哪些稅種（）。A.公司所得稅B.個(gè)人所得稅C.預(yù)提稅D.財(cái)產(chǎn)稅13．在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用的是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)B.傭金C.支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用D.利息14．中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國(guó)所有（）。A.中國(guó)B.日本C.中日兩國(guó)按比例分配D.兩國(guó)協(xié)商確定15．某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個(gè)幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其所得征稅（）。A.該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過(guò)183天B.該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16．某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在（）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（）征稅。A.中美B.美中C.中中D.美美17．下列各項(xiàng)所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國(guó)予以征稅的有（）。a.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)b.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)c.董事報(bào)酬所得e.藝術(shù)家、運(yùn)動(dòng)員報(bào)酬所得f.退休金所得g.政府職員所得h.教師和研究人員所得i.學(xué)生和實(shí)習(xí)人員所得A.acdgB.aefgC.afgD.bfg18．假如美國(guó)一企業(yè)在中國(guó)設(shè)立辦事處，此辦事處所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的相同或類(lèi)似，則由此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得利潤(rùn)，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由哪國(guó)征稅（）。A.美中B.中美C.中中D.美美19.稅收無(wú)差別待遇原則主要包括（）。A．國(guó)籍無(wú)差別待遇B費(fèi)用扣除無(wú)差別C.稅收待遇無(wú)差別D.稅率無(wú)差別五、簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的作用。2．簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系。3．國(guó)際稅收協(xié)定有哪些主要內(nèi)容。4．簡(jiǎn)述經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本在常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定方面的主要區(qū)別列舉兩個(gè)協(xié)定范本中列出的常設(shè)機(jī)構(gòu)的否定目錄。5.我國(guó)對(duì)外談簽稅收協(xié)定一般堅(jiān)持哪些原則？如何確定某外國(guó)公司在本國(guó)代表機(jī)構(gòu)在我國(guó)的應(yīng)納稅額。第九章商品課稅的國(guó)際稅收問(wèn)題一、術(shù)語(yǔ)解釋1.最惠國(guó)待遇2.普惠制3.出口退稅4.零稅率二、填空題1.的協(xié)調(diào)是世界性關(guān)稅制度協(xié)調(diào)的核心問(wèn)題。2.世界性的關(guān)稅減讓有兩大類(lèi)：一是世界貿(mào)易組織框架內(nèi)進(jìn)行的多邊互惠減讓?zhuān)欢前l(fā)達(dá)國(guó)家根據(jù)的原則單方面給予發(fā)展中國(guó)家的特別關(guān)稅減讓。3.互惠和原則是《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的兩個(gè)基本原則。4.根據(jù)條款，一締約國(guó)通過(guò)雙邊談判給予另一締約國(guó)的某種關(guān)稅減讓?zhuān)沧詣?dòng)地、無(wú)條件的地適用于其他締約國(guó)。5.國(guó)內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則有兩種：一是產(chǎn)地原則，二是。6.國(guó)際上公認(rèn)的國(guó)家間稅收公平的原則要求，一國(guó)不應(yīng)把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給外國(guó)消費(fèi)者，即不應(yīng)實(shí)行政策。7.建立自由貿(mào)易區(qū)，取消成員國(guó)之間的內(nèi)部關(guān)稅，同時(shí)允許成員國(guó)對(duì)外實(shí)行自主稅則的關(guān)稅協(xié)調(diào)辦法，一般都需要規(guī)定，這對(duì)保護(hù)成員國(guó)產(chǎn)業(yè)至關(guān)重要。8.根據(jù)我國(guó)相關(guān)貿(mào)易法規(guī)規(guī)定，如果一個(gè)企業(yè)加工的用于出口的產(chǎn)品在加工過(guò)程中所發(fā)生的增值額占產(chǎn)品出廠價(jià)格的比重超過(guò)時(shí)，我國(guó)即為該產(chǎn)品的產(chǎn)地。三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1.根據(jù)《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的互惠原則，發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的關(guān)稅減讓總應(yīng)該是對(duì)等的相互減讓。（）2.根據(jù)最惠國(guó)待遇條款，任何一項(xiàng)雙邊關(guān)稅減讓都將轉(zhuǎn)化為多邊關(guān)稅減讓?zhuān)瑩Q句話說(shuō)，所有締約國(guó)都能從某一國(guó)做出的關(guān)稅減讓中得到利益。（）3.普惠制規(guī)定，向發(fā)展中國(guó)家的制成品和半制成品提供關(guān)稅優(yōu)惠，由于這一關(guān)稅優(yōu)惠普遍適用于發(fā)展中國(guó)家，所以普惠制與最惠國(guó)待遇條款是一致的。（）4.按照海關(guān)合作理事會(huì)估價(jià)公約的完稅價(jià)格審定方法，在同一條件下，不同進(jìn)口商進(jìn)口同樣商品，應(yīng)該按不同的正常價(jià)格來(lái)確定完稅價(jià)格。（）5.避免商品國(guó)際重復(fù)課稅的辦法只能是各國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的消費(fèi)地原則。（）6.如果各國(guó)國(guó)內(nèi)商品課稅制度采用多種稅率，并且對(duì)同一種產(chǎn)品各國(guó)規(guī)定的稅率差異很大，那么統(tǒng)一實(shí)行產(chǎn)地原則比較有利，各國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)也可以得以充分發(fā)揮。（）7.一般來(lái)說(shuō)，增值率標(biāo)準(zhǔn)定得越高，加工工業(yè)比重大的成員國(guó)受貿(mào)易轉(zhuǎn)向影響的程度也就越小。（）8.從經(jīng)濟(jì)一體化的實(shí)踐來(lái)看，世界上所有的經(jīng)濟(jì)一體化活動(dòng)都是從關(guān)稅協(xié)調(diào)起步的。（）四、選擇題（含單選、多選）1.在世界范圍內(nèi)協(xié)調(diào)各國(guó)關(guān)稅制度的目的在于（）A.確保居住國(guó)的稅收收入B.確保來(lái)源國(guó)的稅收收入C.協(xié)調(diào)各國(guó)的稅收關(guān)系D.促進(jìn)世界貿(mào)易2.關(guān)稅的世界性協(xié)調(diào)實(shí)際上涉及哪兩個(gè)方面的內(nèi)容（）A.關(guān)稅稅則B.關(guān)稅稅率C.關(guān)稅管理D.完稅價(jià)格的確定3.關(guān)稅稅率協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容是（）A.關(guān)稅稅率的統(tǒng)一B.關(guān)稅稅率減讓C.關(guān)稅稅則的協(xié)調(diào)D.完稅管理的協(xié)調(diào)4.從價(jià)關(guān)稅的應(yīng)納稅額等于（）與適用稅率的乘積。A.進(jìn)口價(jià)格B.發(fā)票價(jià)格C.合同價(jià)格D.完稅價(jià)格5.《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定了審定完稅價(jià)格的一般原則，即以進(jìn)口商品或相同商品的（）作為計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。A.實(shí)際價(jià)格B.進(jìn)口價(jià)格C.發(fā)票價(jià)格D.合同價(jià)格6.我國(guó)從1992年4月1日起實(shí)施的《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的（）價(jià)格為基礎(chǔ)的（）作為完稅價(jià)格。A.成交離岸B.正常離岸C.成交到岸D.正常到岸7.經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展可分為以下四個(gè)階段，按發(fā)展的先后順序排列正確的是（）。a.關(guān)稅同盟b.自由貿(mào)易區(qū)c.經(jīng)濟(jì)同盟d.共同市場(chǎng)A.b-a-d-cB.b-a-c-dC.a-b-c-dD.a-b-d-c8.成員國(guó)之間相互取消關(guān)稅，對(duì)非成員國(guó)采取共同的關(guān)稅政策，這時(shí)的經(jīng)濟(jì)一體化處于（）階段。A.自由貿(mào)易區(qū)B.經(jīng)濟(jì)同盟C.共同市場(chǎng)D.關(guān)稅同盟9產(chǎn)地規(guī)則中，確定產(chǎn)品產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)有（）A.增值率標(biāo)準(zhǔn)B.產(chǎn)品加工工序標(biāo)準(zhǔn)C.出口商居住國(guó)標(biāo)準(zhǔn)D.產(chǎn)品在關(guān)稅稅則中的分類(lèi)是否發(fā)生改變10在共同市場(chǎng)中，各成員國(guó)設(shè)置財(cái)政邊境控制的目的是（）A.辦理出口退稅B.對(duì)進(jìn)口商品補(bǔ)征國(guó)內(nèi)商品稅C.防止假冒出口，騙取出口退稅D.征收關(guān)稅五、簡(jiǎn)答題1.國(guó)內(nèi)商品稅的課征為什么應(yīng)實(shí)行消費(fèi)地原則？2.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)一體化與稅收協(xié)調(diào)的關(guān)系。3.簡(jiǎn)述國(guó)內(nèi)商品課稅協(xié)調(diào)的必要性。4.國(guó)際社會(huì)提出了哪些對(duì)數(shù)字化產(chǎn)品實(shí)施消費(fèi)地原則的解決方案？第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際稅收國(guó)際稅收的概念目前有兩種含義：一是在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來(lái)的一些稅收問(wèn)題和稅收現(xiàn)象；二是從某一國(guó)家的角度看，國(guó)際稅收是一國(guó)對(duì)納稅人的跨境所得和交易活動(dòng)課稅的法律、法規(guī)的總稱(chēng)。然而，國(guó)與國(guó)之間的稅收關(guān)系是國(guó)際稅收的本質(zhì)所在。國(guó)家之間的稅收關(guān)系主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系；（2）國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。2．涉外稅收“涉外稅收”一詞通常是指專(zhuān)門(mén)為本國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、外國(guó)企業(yè)或外商投資企業(yè)設(shè)置的稅種，如我國(guó)在1991年開(kāi)征的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（該稅在2008年廢止）、1994年稅制改革前的工商統(tǒng)一稅和個(gè)人所得稅均屬于我國(guó)的涉外稅收。盡管涉外稅收主要是針對(duì)外國(guó)納稅人或外資企業(yè)，但它仍然屬于國(guó)家稅收的范疇。涉外稅收只不過(guò)是把國(guó)家稅收制度中的涉外部分獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)設(shè)立了稅種。3．財(cái)政降格由于存在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢(shì)。4．區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化第二次世界大戰(zhàn)以后，世界上出現(xiàn)了許多地區(qū)性的國(guó)家集團(tuán)。它們由地理上相鄰近的國(guó)家組成，對(duì)內(nèi)通過(guò)一定的協(xié)調(diào)活動(dòng)，消除成員國(guó)之間的貿(mào)易或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)障礙，以便使成員國(guó)的經(jīng)濟(jì)更緊密地結(jié)合；對(duì)外則在經(jīng)濟(jì)政策方面保持成員國(guó)與非成員國(guó)之間的差別待遇。人們將這種地區(qū)性的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合稱(chēng)為區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化。5．惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)各國(guó)制定的稅收政策主要是為了吸引別國(guó)的儲(chǔ)蓄和投資，進(jìn)而削弱其他國(guó)家的稅基，那么這種稅收政策就屬于惡性的，國(guó)家之間制定這種稅收政策所產(chǎn)生的稅收競(jìng)爭(zhēng)為惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)。二、填空題1．混合所得稅制2．所得課稅3．單一階段銷(xiāo)售稅4．進(jìn)口稅三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．×歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，并不是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入，它是在成員國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人強(qiáng)制課征基礎(chǔ)上取得的。2．×一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)家稅收的范疇。3．×一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境是一致的。4．×銷(xiāo)售稅是就銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5．×預(yù)提稅是按預(yù)提方式課征的個(gè)人所得稅或公司所得稅，預(yù)提稅并不是一個(gè)獨(dú)立的稅種。6．×國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7．√沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8．×不一定。四、單項(xiàng)選擇題1．C．2．D．3．C．4.A五、問(wèn)答題1．所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響怎樣？答：1）所得課稅對(duì)國(guó)際直接投資的影響。首先來(lái)看東道國(guó)的所得課稅對(duì)跨國(guó)直接投資的影響。一國(guó)的投資者到海外投資辦企業(yè)首先面臨著東道國(guó)的公司所得稅，企業(yè)繳納了公司所得稅以后將稅后利潤(rùn)作為股息、紅利支付給國(guó)外的投資者時(shí)，東道國(guó)還要對(duì)這部分分配利潤(rùn)課征股息預(yù)提稅。這樣，一國(guó)的投資者跨國(guó)進(jìn)行投資實(shí)際上要負(fù)擔(dān)東道國(guó)的兩筆所得稅稅款，其最終從東道國(guó)得到的只是扣除了這兩筆所得稅稅款以后的投資利潤(rùn)。如果東道國(guó)的公司所得稅和股息預(yù)提稅的稅率較高，兩稅的整體稅負(fù)水平超過(guò)了投資者居住國(guó)的稅負(fù)水平，則投資者在東道國(guó)投資的稅后凈收益率就會(huì)低于其在居住國(guó)的投資。這時(shí)即使投資者的居住國(guó)允許外國(guó)稅收抵免，即投資者可以用其負(fù)擔(dān)的外國(guó)稅款沖抵其應(yīng)繳納的居住國(guó)稅款，但由于各國(guó)一般都規(guī)定有稅收抵免限額，外國(guó)稅款沖減本國(guó)應(yīng)納稅款的數(shù)額不能超過(guò)這筆外國(guó)來(lái)源的所得按本國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額，因此外國(guó)直接投資的流入仍會(huì)受到東道國(guó)所得課稅制度的阻礙。其次再看居住國(guó)的所得課稅對(duì)國(guó)際直接投資的影響。假設(shè)居住國(guó)的納稅人首先已在東道國(guó)繳納了公司所得稅和預(yù)提所得稅。居住國(guó)依據(jù)居民管轄權(quán)有權(quán)對(duì)本國(guó)納稅人的國(guó)外所得課稅，但如果在征稅時(shí)不考慮本國(guó)納稅人已在東道國(guó)繳納的稅款，就很可能造成所得的國(guó)際重復(fù)征稅。所以，為了不阻礙本國(guó)納稅人的跨國(guó)直接投資，居住國(guó)在對(duì)其國(guó)外來(lái)源的所得征稅時(shí)應(yīng)當(dāng)采取一定的措施以避免雙重征稅問(wèn)題的發(fā)生。2）所得課稅對(duì)國(guó)際間接投資的影響。國(guó)際間接投資大體上可以分為小股權(quán)比重的股票國(guó)際投資和債券國(guó)際投資。東道國(guó)的所得稅制度對(duì)于前者的影響與對(duì)國(guó)際直接投資的影響方式基本上是相同的，在這里，公司所得稅和股息預(yù)提稅都對(duì)股票的國(guó)際投資起著一定的阻礙作用。在東道國(guó)所得稅制度中對(duì)債券的國(guó)際投資能起一定影響作用的主要是利息預(yù)提稅。由于債券籌資所支付的利息可以打人東道國(guó)企業(yè)的成本，沖減公司所得稅的應(yīng)稅所得，因此，投資者從東道國(guó)企業(yè)取得債券利息并沒(méi)有負(fù)擔(dān)當(dāng)?shù)氐墓舅枚?，唯一要?fù)擔(dān)的是東道國(guó)對(duì)利息支付課征的利息預(yù)提稅。從投資者居住國(guó)的所得課稅制度來(lái)看，是否允許納稅人進(jìn)行外國(guó)稅收抵免也直接關(guān)系到其跨國(guó)間接投資的總體稅負(fù)水平。從目前的情況來(lái)看，居住國(guó)對(duì)本國(guó)投資者因從事股票跨國(guó)投資而負(fù)擔(dān)的東道國(guó)公司所得稅一般不允許稅收抵免。居住國(guó)的投資者在從事股票跨國(guó)投資時(shí)就必須注意東道國(guó)的公司所得稅稅負(fù)，盡量選擇稅負(fù)較輕的國(guó)家進(jìn)行股票投資。居住國(guó)對(duì)于本國(guó)投資者從事跨國(guó)股票投資而負(fù)擔(dān)的東道國(guó)預(yù)提所得稅一般允許進(jìn)行抵免。另外，對(duì)于本國(guó)投資者負(fù)擔(dān)的東道國(guó)利息預(yù)提稅，各國(guó)一般也都允許稅收抵免，但這兩種預(yù)提稅的抵免都要受抵免限額的限制，這樣，東道國(guó)課征的股息和利息預(yù)提稅稅率的高低對(duì)投資者來(lái)說(shuō)就顯得十分重要。2．如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？答：在所得課稅領(lǐng)域，國(guó)與國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)將更為激烈，為了防止“財(cái)政降格”（fiscaldegradation）或公司所得稅稅率“逐底競(jìng)爭(zhēng)”（racetobottom）的情況發(fā)生，國(guó)際社會(huì)有必要對(duì)各國(guó)資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)。在生產(chǎn)要素中，資本的跨國(guó)流動(dòng)性最強(qiáng)。資本要最大限度地追求利潤(rùn)，在各國(guó)普遍對(duì)資本的利潤(rùn)征稅以及資本可以跨國(guó)自由流動(dòng)的情況下，哪國(guó)的稅后利潤(rùn)率高，資本就可能流到哪國(guó)。這樣，一國(guó)為了把別國(guó)的資本吸引到本國(guó)以增加本國(guó)所得稅的稅基，就必須降低資本所得的適用稅率，這實(shí)際上是一種損人利己的策略。具體地說(shuō)，所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)有兩大弊端。第一，它會(huì)使各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降，即出現(xiàn)所謂的“財(cái)政降格”。第二，各國(guó)人為降低稅率會(huì)引起資本的稅后收益率與稅前收益率脫節(jié)，會(huì)造成一部分生產(chǎn)資本流向稅后收益率高但稅前收益率低的國(guó)家，從而使生產(chǎn)資本配置到低效率的地區(qū)（資本的稅前收益率越高，資本的使用效率就越高），導(dǎo)致世界范圍的經(jīng)濟(jì)效益下降。3．為什么說(shuō)涉外稅收不等同于國(guó)際稅收?答：“涉外稅收”一詞通常是指專(zhuān)門(mén)為本國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、外國(guó)企業(yè)或外商投資企業(yè)設(shè)置的稅種，如我國(guó)在1991年開(kāi)征的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（已在2008年廢止）、1994年稅制改革前的工商統(tǒng)一稅和個(gè)人所得稅均屬于我國(guó)的涉外稅收。盡管涉外稅收主要是針對(duì)外國(guó)納稅人或外資企業(yè)，但它仍然屬于國(guó)家稅收的范疇。涉外稅收只不過(guò)是把國(guó)家稅收制度中的涉外部分獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)設(shè)立了稅種。而國(guó)際稅收（從某一國(guó)家稅法的角度來(lái)理解）指的是一國(guó)稅法的國(guó)際方面，這類(lèi)法律、法規(guī)既可以存在于所謂的涉外稅收中，也可以存在于各種非涉外稅收中。例如，2008年以前我國(guó)內(nèi)資企業(yè)適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》中也有如何對(duì)中國(guó)居民境外所得征稅的規(guī)定。4．從稅制設(shè)計(jì)來(lái)看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題，如何解決？答：增值稅的課征存在國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題。為了解決重復(fù)征稅問(wèn)題，目前國(guó)際社會(huì)規(guī)定統(tǒng)一由商品的進(jìn)口國(guó)課征增值稅，出口國(guó)對(duì)商品出口前已負(fù)擔(dān)的稅款給予退稅。這就要求在邊境海關(guān)設(shè)置關(guān)卡，以辦理出口退稅和進(jìn)口補(bǔ)稅。但在邊境上設(shè)立關(guān)卡對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行稅收調(diào)整會(huì)大大增加稅務(wù)執(zhí)行成本，不利于商品的跨國(guó)自由流通，這實(shí)際上人為地阻礙了各國(guó)之間商品市場(chǎng)的拼合。要根本解決這個(gè)問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)改為由出口國(guó)對(duì)國(guó)際貿(mào)易商品征稅，進(jìn)口國(guó)不對(duì)其征稅。不過(guò)，在各國(guó)之間增值稅稅率存在很大差異的情況下改由出口國(guó)征稅會(huì)影響國(guó)際貿(mào)易，不利于出口商品在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)。隨著國(guó)與國(guó)之間經(jīng)濟(jì)相互依賴程度的不斷加深，今后會(huì)有更多的國(guó)家取消相互之間的邊界關(guān)卡，清除商品跨國(guó)流通的障礙，這時(shí)協(xié)調(diào)各國(guó)之間的增值稅稅率以便最終實(shí)行出口國(guó)征稅的增值稅制度就顯得十分必要。

第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1．稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，而國(guó)家主權(quán)的行使范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則，因此，一國(guó)的稅收管轄權(quán)在征稅范圍問(wèn)題上也必須遵從屬地原則或?qū)偃嗽瓌t。根據(jù)上述國(guó)家主權(quán)行使范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下三種類(lèi)型：（1）地域管轄權(quán)，又稱(chēng)來(lái)源地管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)；（2）居民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征稅權(quán)；（3）公民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)擁有本國(guó)國(guó)籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán)。2．屬地原則屬地原則即一國(guó)政府可以在本國(guó)區(qū)域內(nèi)的領(lǐng)土和空間行使政治權(quán)力。具體到所得稅的征收，根據(jù)屬地原則，一國(guó)有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國(guó)人還是外國(guó)人。3．屬人原則屬人原則即一國(guó)可以對(duì)本國(guó)的全部公民和居民行使政治權(quán)力。具體到所得稅的征收，根據(jù)屬人原則，一國(guó)有權(quán)對(duì)本國(guó)居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來(lái)源于本國(guó)還是外國(guó)。4．常設(shè)機(jī)構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。它的范圍通常包括分支機(jī)構(gòu)、管理機(jī)