營(yíng)改增案例課件

營(yíng)改增案例組長(zhǎng)：姚茂根組員：高思琪鹿子衡施俊豪李杰江建昌董偉明龔旻昊徐鑫趙世洲營(yíng)業(yè)稅改增值稅2021年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2021年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。2021年8月底，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉受國(guó)務(wù)院委托，向全國(guó)人大常委會(huì)作今年以來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，談到下一步財(cái)政工作時(shí)表示，適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活效勞業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。營(yíng)改增的得失增值稅的優(yōu)點(diǎn)在于其憑票抵扣的方式，將原來(lái)界定模糊的抵扣方式清晰化，使企業(yè)的受益點(diǎn)增多，并且降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過(guò)報(bào)價(jià)方式的改變，使得企業(yè)和客戶同時(shí)受益。以往對(duì)企業(yè)征收的5％營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)的實(shí)際收入是營(yíng)業(yè)額的95％。而增值稅屬于價(jià)外稅，也就是由客戶承擔(dān)稅款。盡管優(yōu)勢(shì)眾多，然而業(yè)界卻對(duì)這一稅制有不同的反響。其中最主要的原因來(lái)自于對(duì)其“減稅〞力度的質(zhì)疑，因?yàn)樵圏c(diǎn)的開啟造成了一局部企業(yè)的稅負(fù)增加。營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知〞〔財(cái)稅[2021]110號(hào)〕等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理三、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理建筑業(yè)等四大行業(yè)“營(yíng)改增〞啟動(dòng)延后四大行業(yè)營(yíng)改增從以前“今年力爭(zhēng)完成〞的表達(dá)轉(zhuǎn)為“適時(shí)納入〞，這意味著這些行業(yè)今年?duì)I改增不大可能實(shí)施，預(yù)計(jì)明年完成的可能性高。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建告訴本報(bào)記者，“適時(shí)〞的最新表述意味著營(yíng)改增完成沒(méi)有具體時(shí)間表，最終需要看國(guó)內(nèi)外環(huán)境和營(yíng)改增方案設(shè)計(jì)的情況再做決定。營(yíng)改增也是新一輪財(cái)稅體制改革中稅制改革的重點(diǎn)工作，而根據(jù)財(cái)稅體制改革的時(shí)間表，2021年要根本完成財(cái)稅改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)，這意味著營(yíng)改增最晚或在2021年收官。營(yíng)改增為何延后營(yíng)改增推出的一大初衷在于減輕重復(fù)征稅。國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2021年試點(diǎn)到今年上半年，營(yíng)改增累計(jì)減稅4848億元。2021年，全國(guó)稅收收入增幅約22.6%，而今年前7個(gè)月稅收收入增幅實(shí)際只有5.4%。在稅收增長(zhǎng)放緩的情形下，營(yíng)改增帶來(lái)的大規(guī)模減稅的影響讓官方更加重視。而且下半年宏觀經(jīng)濟(jì)看起來(lái)并不樂(lè)觀，這就需要一個(gè)穩(wěn)定的稅收收入來(lái)保證財(cái)政支出、支持經(jīng)濟(jì)開展，這是營(yíng)改增推進(jìn)速度放慢的一大原因。“營(yíng)改增的減稅是普遍性減稅，和政府預(yù)期不完全一樣，政府更希望高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)獲得減稅。〞胡怡建稱。案例分析四大行業(yè)營(yíng)改增是結(jié)構(gòu)性減稅，四大行業(yè)稅負(fù)有增有減

。目前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。而預(yù)計(jì)增值稅為11%，當(dāng)前利潤(rùn)日益微薄，這對(duì)建筑行業(yè)而言很可能是不小的負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增的減稅是普遍性減稅，和政府預(yù)期不完全一樣，政府更希望高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)獲得減稅。小組討論四大行業(yè)的賦稅變化過(guò)大，大局部人關(guān)心稅收增減超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)改增需要更多細(xì)節(jié)調(diào)整落實(shí)，防止減稅的普遍性，防止稅收提高對(duì)局部行業(yè)帶來(lái)的利潤(rùn)動(dòng)亂。營(yíng)改增的推行勢(shì)在必行，但節(jié)奏的適當(dāng)放緩有利于