2022-2023年江西省贛州市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022-2023年江西省贛州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

8

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產生的應收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯(lián)方.并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的準備

2.關于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質形式存在

B.應當以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.不能以紙質和電子形式以外的形式存在

3.關于注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

4.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內部環(huán)境的因素是（）

A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

5.關于在財務報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環(huán)境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

6.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

7.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

8.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

9.評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。

A.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

D.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

10.針對集團審計，下列說法中不正確的是（）

A.通常，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責對集團組成部分進行審計的其他會計師事務所的注冊會計師

C.雖然某組成部分對集團并不具有財務重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團的職能部門、生產過程、單項產品或勞務（或一組產品或勞務）或地區(qū)可被視為組成部分

11.下列有關審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄不屬于審計檔案中應保存的工作底稿

B.審計準則規(guī)定，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

12.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

13.被審計單位所運用的持續(xù)經營假設是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

14.審計準則規(guī)定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯(lián)系方式

B.以往審計業(yè)務經驗表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

15.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

16.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

17.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠遠高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

18.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

19.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

20.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

21.關于審計證據，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構成審計證據的來源

C.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據

22.關于增加審計程序不可預見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

C.審計準則對執(zhí)行不可預見的審計程序沒有量化的規(guī)定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

23.驗資報告的預期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機關、全體股東

B.被審驗單位的債權人、供應商

C.被審驗單位的利害關系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機關

24.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

25.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

26.下列與審計證據相關的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據數(shù)據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

27.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

28.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

29.內部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計師的責任段C.內部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內部控制的責任段

30.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務所的名義向有關單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進行函證

31.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

32.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

33.下列關于會計師事務所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務所收入的人員給予應有的獎勵

B.會計師事務所對每項業(yè)務最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務所應當長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務所應當要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員

34.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

35.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數(shù)據比控制風險為高水平時產生的會計數(shù)據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

36.會計師事務所應當向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少兩次D.每兩年至少一次

37.關于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

38.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

39.

第

1

題

下列權益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經營利潤率×凈經營資產周轉次數(shù)+經營差異率×凈財務杠桿

B.凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率×凈財務杠桿

C.凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率

D.凈經營資產利潤率+（凈經營資產利潤率－稅后利息率）×凈財務杠桿

40.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

41.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

42.有關控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

43.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經發(fā)貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內可以無條件退貨的條款

44.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

45.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

46.人民法院受理破產申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務人發(fā)運，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運途中的標的物

B.出賣人應按其貨物價格向債務人申報債權

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物

D.出賣人應按其貨物價格請求債務人賠償損失

47.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

48.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

49.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經營能能力產生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關鍵審計事項段

50.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

D.某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

二、多選題(30題)51.在發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報時，下列說法中錯誤的有（）

A.前后任注冊會計師不能就該重大錯報進行溝通

B.后任注冊會計師應提請前任注冊會計師調整財務報表

C.后任注冊會計師可以邀請前任注冊會計師會談

D.如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，那么后任注冊會計師可能解除業(yè)務約定

52.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

53.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

54.關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產的服務

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務活動中正常往來的款待

55.下列有關注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應承擔的責任

56.

應付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時，注冊會計師還應實施函證程序。

A.應付賬款金額較大B.應付賬款長期掛賬C.相關的內控健全，重大錯報風險較低D.相關的內控薄弱，重大錯報風險高

57.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

58.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額

59.會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責的有（）。

A.負責設計、實施和維護內部控制

B.指導審計客戶員工的行動并對其行動負責

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

60.在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有()。

A.控制本身的設計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質性程序

61.ABC會計師事務所承接了甲公司的財務報表審計業(yè)務，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據經驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務所承接的是鑒證業(yè)務

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據經驗做出的判斷是正確的

62.

第

29

題

下列有關收入審計的結論中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規(guī)定除產品質量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當期收入

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入

C.含在商品售價內五年的服務費，子公司全部確認為收入，建議其調整，分期確認收入

D.資產負債表日至財務報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調整報告年度的收入、成本等相關項目

63.

第

19

題

注冊會計師了解海通科技公司對其存貨驗收人員制定的以下工作要求，能認可的是（）。

A.對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明

B.對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫和付款手續(xù)

C.發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應立即向有關部門報告

D.對驗收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應處理

64.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

65.如果由注冊會計師承接（）業(yè)務，則可能表明注冊會計師履行了管理層職責。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車間工時記錄C.更改會計分錄D.作出會計估計

66.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內容D.金額

67.下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關

C.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

D.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關

68.（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

69.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

70.審計業(yè)務約定書的具體內容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

71.項目經理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經理安排助理人員補簽

72.企業(yè)設計的以下針對收款交易的內部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

73.下列屬于項目組內部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經營風險

74.

第

26

題

注冊會計師應當考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預見或事先了解（）。

75.甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，需將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

76.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關的內部控制實施了控制測試，確認其內部控制設計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

77.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

78.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，下列事項中屬于會計師事務所接下來要做的事項的有(?)。

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質

D.與客戶的管理層、治理層溝通

79.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應提出審計調整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產權證明

B.長江公司的某臺生產設備因關鍵部件老化而經常生產大量不合格產品，因此，長江公司對該設備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產原值和已計提的折舊均于該日進行了調整

D.為保持某設備的生產能力，長江公司對該設備進行日常修理，發(fā)生3萬元維修費，并將其計入固定資產賬面價值

80.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.第

39

題

注冊會計師從固定資產有細賬追查到固定資產的實物，能夠得出被審計單位固定資產均已入賬的結論。（）

A.是B.否

83.某股份公司因破產進行清算，公司財產在支付完破產費用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權人、普通股股東。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：

(4)事務所質量控制部門每三年進行一次業(yè)務檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務所的質量控制制定的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。

YH公司是一家遠程教育公司，主營網絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務所審計其2013年財務報表，X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：

(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經理都是YH公司的網絡培訓授課老師。

(3)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務報表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2013年將內部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為YH公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，YH公司贈送事務所價值50萬元的網絡學習卡。

要求：

(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網絡?并簡要說明理由。

(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

86.第

41

題

注冊會計師是周琳是東?？萍脊?007年度財務報表審計的負責人，周琳在對該公司銷售與收款循環(huán)內部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費用的業(yè)績評價控制包括財務經理每月審核實際銷售收入（按產品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過6%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認，證明該控制已經得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。

（1）為什么會出現(xiàn)內部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認為東海科技公司控制可能運行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師周琳還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？

參考答案

1.A根據企業(yè)會計準則規(guī)定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯(lián)方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

2.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

3.C審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內部證據，選項C是外部證據，顯然，選項C的審計證據最可靠。

4.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內部因素。

綜上，本題應選D。

5.B考慮環(huán)境事項，服務于對財務報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

6.A選項A，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；選項B，實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

7.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

8.C如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

9.B當管理層根據其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

10.B選項A，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師；

選項B，組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師；

選項C，某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

選項D，組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

綜上，本題應選B。

重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個組成部分對集團具有重大財務重大性；2.由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

11.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

12.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

13.D當持續(xù)經營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調事項段。

14.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

15.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

16.A車船稅實行定額稅率。

17.A選項A，注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方關系及其交易相關的重大事項。

18.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審計程序。

19.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

20.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

21.B會計記錄是重要的審計證據來源。

22.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

23.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設立登記及據以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業(yè)登記機關和全體股東。

24.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮。

25.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

26.D解析：在選項A中，審計證據數(shù)量不能彌補審計證據質量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系；在選項D中，審計證據不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據。

27.C

28.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

29.A內部控制審計報告包括下列要素：標題；收件人；引言段；企業(yè)對內部控制的責任段；注冊會計師的責任段；內部控制固有局限性的說明段；財務報告內部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

30.C選項A，注冊會計師應當以被審計單位的名義向有關單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應當采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進行函證。

31.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

32.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

33.D選項A，會計師事務所應當制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關職業(yè)道德要求的人員給予應有的肯定和獎勵。選項B，會計事務所應當對每項業(yè)務至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

34.D根據《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

35.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數(shù)據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

36.A

37.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

38.A選項A錯誤，根據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

39.B權益凈利率=凈經營資產利潤率+(凈經營資產利潤率-稅后利息率)×凈財務杠桿=凈經營資產利潤率+經營差異率×凈財務杠桿=凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率，凈經營資產利潤率=稅后經營利潤率×凈經營資產周轉次數(shù)，所以本題中選項B不正確。

40.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

41.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

42.B選項A、C不符合題意，屬于實質性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內部控制的范疇。

綜上，本題應選B。

43.D如果銷售合同中附帶試用期之內可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業(yè)務收入，因此選項D是恰當?shù)摹?/p>

44.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

45.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬热荩矣胁顒e的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

46.C本題考核對已經發(fā)運的標的物的處理。根據《企業(yè)破產法》規(guī)定，人民法院受理破產申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務人發(fā)運，債務人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運途中的標的物。但是，管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務人財產的相關規(guī)定”知識點進行考核】

47.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

48.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

49.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述。

50.B解析：根據企業(yè)會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回；(2)債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠證據表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務人的遺產情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

51.ABC選項A錯誤，基于審計準則的要求，前后任注冊會計師可以就該重大錯報進行溝通；

選項B錯誤，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師；

選項C錯誤，后任注冊會計師可以要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，那么后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

綜上，本題應選ABC。

52.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，丁泰將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當?shù)臅嬚?，以粉飾財務報表；選項D，存貨發(fā)生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

53.BCD確定控制測試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率(選項D)；(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度；(3)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性；(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；(5)對控制的信賴程度(選項B)；(6)控制的預期偏差(選項C)。

54.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產的服務，即可能提供保管資產服務；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，牟取其他不正當?shù)睦妗Ｈ绻畲鰳I(yè)務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。

綜上，本題應選ABC。

55.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

56.AD一般情況下，應付賬款不需要函證，但如果重大錯報風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。對于長期掛賬的應付賬款應要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應轉入營業(yè)外收入。

57.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

58.ABCD根據規(guī)定，一般納稅人認定標準的年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

59.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔管理層職責。

60.ABC在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

61.ABC了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項D不正確。

62.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當一次性確認收入；選項C，如果提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。

63.ACB驗收與付款為不相容職務；D：對丟失、毀損的存貨如何處理，屬于“有關部門”的職責，不是驗收人員所能決定的。

64.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

65.ABCD會計師事務所應當根據具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：①制定政策和戰(zhàn)略方針；②指導員工的行動并對其行動負責；③對交易進行授權；④確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議；⑤負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表；⑥負責設計、實施和維護內部控制。

66.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

67.ABDABD【解析】對被審計單位的內部控制進行了解時，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關注控制的設計，選項C不正確。

68.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

69.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。

70.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理