陜西省寶雞市注冊會計審計模擬考試(含答案)

陜西省寶雞市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.大康會計師事務所承接了華盟上市公司2018年度的財務報表審計業(yè)務，白夢注冊會計師是該業(yè)務的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運行的有效性

B.只有當僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

2.下列情形中可認定為網絡事務所的是()。

A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標準為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權發(fā)生變化，某事務所已經退出原網絡，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網絡事務所的名稱一年

C.A和B會計師事務所為提高員工的專業(yè)能力進行合作，共同使用雙方培訓室、共同聘請專家培訓、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務所共同發(fā)起了“蓮花”聯盟，聯盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯盟的成員

3.依據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

4.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

5.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.函證銀行存款余額

6.

根據材料回答11～17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

7.注冊會計師執(zhí)行的下列實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現金是否已經全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結賬日前一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

D.檢查現金收入的日記賬、總賬并追查至相關原始憑證

8.下列有關錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現凈值孰低的原則計提存貨跌價準備

B.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當的審計證據

D.信息系統(tǒng)缺陷導致應收賬款、存貨等多個重要財務報表項目的錯報

9.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

10.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

11.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

12.下列關于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當的是（）

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

13.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

14.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

15.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當的是（）

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

16.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

17.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產

18.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要是（）認定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準確性和計價D.存在

19.對于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中恰當的是（）

A.在所有被審計單位中，治理層和管理層都不能存在重疊

B.注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員

C.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，所以管理層是唯一的預期使用者

D.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者

20.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

21.以下各項錯報涉及到財務報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結轉營業(yè)成本

B.沒有對生產設備(產品已銷售)計提折舊

C.收款后本應貸記應收票據卻貸記應收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準備

22.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

23.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

24.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

25.關于應收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應收賬款的存在B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收日期D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

26.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

27.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

28.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

29.下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。

A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C.截至財務報表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤

D.由于地域因素，外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

30.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

31.審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經濟利益

B.處置部分經濟利益即可

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組以外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師已執(zhí)行的工作

32.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

33.甲注冊會計師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯系，被審計單位送給其一臺iPhoneX手機，針對該事項，以下說法正確的是（）

A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

B.該手機并非甲注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

C.該手機屬于正常業(yè)務往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

D.該項禮品超出業(yè)務活動中的正常往來，甲注冊會計師應當拒絕接受

34.在審計報告日前發(fā)現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

35.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

36.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是（）。

A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)

37.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當的是（）。

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

38.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

39.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應當從性質和數量兩個方面予以考慮

40.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

41.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

42.

第

8

題

下列各項中，不符合土地增值稅法有關規(guī)定的是（）。

A.超過國家的有關規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

43.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

44.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

45.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類與可理解性

46.下列情形中，屬于密切關系對注冊會計師獨立性產生不利影響的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

47.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

48.長江公司在顧客訂單獲得批準后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

49.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）?

A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

50.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

二、多選題(30題)51.下列關于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應當就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關利用專家工作的決定

52.注冊會計師計劃將審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當的有（）

A.未能完成的審計項目，無須進行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，應當歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應歸入審計工作底稿

53.第

19

題

注冊會計師王某對應收賬款進行函證后，現正在對回函進行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應收賬款的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師王某準備選擇資產負債表前適當日期為函證截止日實施函證

B.考慮到重要性和審計成本的原因，注冊會計師并未對所有的應收賬款進行函證

C.注冊會計師王某對預計差錯率較低，且確信對方能認真對待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊會計師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計的回函為100%，王某認為已經取得了充分適當的審計證據，準備確認應收賬款

54.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

55.根據（）登記現金總賬。

A.現金收款憑證B.現金付款憑證C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證

56.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發(fā)生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

57.會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責的有（）。

A.負責設計、實施和維護內部控制

B.指導審計客戶員工的行動并對其行動負責

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

58.

關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，受聘所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入

59.

第

39

題

C注冊會計師對某認定實施細節(jié)測試時，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

60.下列與風險評估相關的說法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關被審計單位的報告可以使注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境

B.對于新的審計業(yè)務，注冊會計師應當在業(yè)務承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接業(yè)務

C.對于連續(xù)審計業(yè)務，無需再次評價被審計單位及其環(huán)境

D.注冊會計師應當在風險評估階段實施分析程序

61.會計師事務所審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結論，并得以適當記錄

62.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

63.在評價長江公司銷售業(yè)務內部控制設計時，注冊會計師應當注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

64.根據資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

66.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據

67.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

68.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

69.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

70.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業(yè)務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

71.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當的審計證據

D.評價財務報表是否實現公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

72.注冊會計師應對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進行充分核對

73.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

74.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

75.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

76.下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.收購未稅礦產品的個體戶，其納稅地點為收購地

B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

D.跨省開采應稅礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產品的納稅地點為開采地

77.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮的有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

78.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應采取的措施有()。

A.與被審計單位管理當局商討B(tài).向律師進行必要的法律咨詢C.擴大審計程序，以查明事實真相D.發(fā)表否定意見

79.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

80.關于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價

B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務報表中的錯報

C.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致

D.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮出具審計報告

三、判斷題(3題)81.所有者權益是投資人對企業(yè)全部資產的要求權。（）

A.是B.否

82.企業(yè)持有待售的非流動資產或持有待售的處置組中的資產，應列入資產負債表非流動資產項目中列示。()

A.是B.否

83.

第

40

題

對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ稅務師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行2013年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)DEF、會計師事務所的A注冊會計師曾在2008年度至2012年度期間擔任甲銀行財務報表審計的關鍵審計合伙人。DEF會計師事務所于2012年并入ABC會計師事務所，A注冊會計師轉為ABC會計師事務所合伙人。ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任甲銀行2013年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。(2)B注冊會計師曾任ABC會計師事務所合伙人，自2012年12月退休后，擔任會計師事務所的技術顧問及甲銀行獨立董事。(3)C注冊會計師被分派到甲銀行2013年度財務報表審計項目組。其于2013年11月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，從甲銀行取得貸款。(4)甲銀行于2013年初聘請XYZ稅務師事務所為其提供基于納稅申報的評估服務，且評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部審查。(5)甲銀行內部審計部門對所有子公司的內部控制進行評價，因缺乏人手，故聘請ABC會計師事務所對其中兩家子公司與財務報告相關的內部控制進行測試，并將測試結果報給甲銀行內部審計部，這兩家子公司對甲銀行來說并不具有財務重要性。(6)D注冊會計師是ABC會計師事務所金融業(yè)務部主管合伙人，其通過二級市場買入并持有甲銀行2000股股票。要求：針對(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

85.A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2013年1O月25日聘請了ABC會計師事務所審計其2013年財務報表。在對會計估計、關聯方交易等進行審計時，項目組成員展開了激烈討論，并產生了以下觀點：(1)會計估計的真實性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。(2)注冊會計師應根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。(3)當審計證據支持注冊會計師的點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構成錯報。(4)注冊會計師應當將識別出的、超出A公司正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊會計師均應與治理層溝通審計工作中發(fā)現的與關聯方相關的事項。要求：(1)會計估計不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據項目組成員討論形成的觀點，分析各個觀點是否恰當，如不恰當，請指明正確觀點。

86.甲注冊會計師在對B公司2011年財務報表進行審計時，對8公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表。

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容?

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表中的哪些內容?

參考答案

1.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應當考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據；

綜上，本題應選C。

2.A選項B，退出的事務所已與原網絡所沒有合作目的；選項C，A和B事務所只是共同分擔培訓成本；選項D，“蓮花”聯盟只是一種集體形象，而無實質合作。

3.C選項C不恰當。根據職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

4.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

5.C選項ABD均屬于實質性程序。

6.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

7.B選項A可實現存在、權利和義務的目標；選項B可實現完整性的目標；選項C是針對截止目標；選項D可實現存在的目標。

8.A根據注冊會計師的判斷，對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。選項A中計提存貨跌價準備不正確涉及的是存貨的準確性、計價和分攤認定，對財務報表不具有廣泛影響。

9.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

10.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

11.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

12.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

13.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

14.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

15.D選項A說法恰當但不符合題意，可以驗證收款是否真實發(fā)生；

選項B說法恰當但不符合題意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當但不符合題意，可以驗證銀行存款是否計入恰當的日期；

選項D說法不恰當但符合題意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

16.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

17.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

18.A抵押的固定資產屬于所有權受到限制的資產，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

19.D選項A，在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負有經營管理責任的人員，或業(yè)主兼經理；

選項B，注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所；

選項C，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。

綜上，本題應選D。

20.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

21.A選項A中錯報導致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導致高估固定資產，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應收賬款和應收票據項目，不影響流動資產總額，影響范圍最?。?/p>

選項D中錯報導致高估存貨、低估資產減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應選A。

22.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

23.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

24.B選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

25.C選項A、B、D均屬于應收賬款的審計目的。審計應收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權利和義務、計價和分攤以及確定其在財務報表上的披露。注冊會計師不負責確定應收賬款回收期。

26.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

27.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

28.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

29.A選項BCD均屬于因客觀條件的限制導致審計范圍受到限制的情況。

30.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

31.B如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調離審計項目組。

32.D選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

33.D選項A、B、C說法不正確，如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響；

選項D說法正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物。

綜上，本題應選D。

34.B審計報告日前發(fā)現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

35.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

36.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

37.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍。

38.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

39.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應選B。

40.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質性分析程序。

41.A選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

42.B【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

43.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

44.C選項A、B、D均屬于導致財務報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關。

45.A通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務等。

46.D選項A是因自身利益產生的對獨立性的不利影響；選項B是因自我評價產生的對獨立性的不利影響；選項C是因外在壓力產生的對獨立性的不利影響。

47.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

48.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導致錯誤；

選項B，根據發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應選B。

49.A雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內在聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定，選項B錯誤；具體審計計劃制定的內容之一就是計劃實施的進一步審計程序，選項C錯誤；具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍，所以選項D錯誤。

50.D企業(yè)應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

51.AD根據《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

52.BD選項A不恰當，對于未能完成的審計業(yè)務，也應當對其審計工作底稿進行歸檔；

選項B恰當，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；

選項C不恰當，應當視為兩項審計業(yè)務，對每項具體審計業(yè)務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應選BD。

53.AB如果固有風險和控制風險評估為低水平，為合理安排審計時間，王某可選擇資產負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應滿足題目中所列的條件，而且還應該同時滿足內部控制有效和欠款數量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。

54.ABCD

55.ABD

56.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發(fā)生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

57.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔管理層職責。

58.ABC解析：有時，雖交付了實物，但未轉移商品所有權憑證，商品所有權上的主要風險和報酬并未隨之轉移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

59.BC根據誤受風險和誤拒風險的定義可以說明選項BD正確。

60.ABD選項A正確，閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，例如證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業(yè)的經濟或市場環(huán)境狀況的報告等；

選項B正確，注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險；

選項C錯誤，對于連續(xù)審計業(yè)務，也應在每年的續(xù)約過程中對上年審計作總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結果，以確定是否續(xù)約；

選項D正確，在風險評估階段實施分析程序是強制要求。

綜上，本題應選ABD。

61.ABCD審計項目組內部復核工作時應當考慮以下事項：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；⑥獲取的蒞據是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否實現。

62.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數據的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

63.ABCD選項A，發(fā)運憑證的其中一聯應交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應當寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應選ABCD。

64.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

65.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據回函金額調整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

66.ACD集團項目組可以基于下列信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險：①在了解集團及其