2022年黑龍江省黑河市注冊會計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2022年黑龍江省黑河市注冊會計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.

第

12

題

D注冊會計(jì)師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

2.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

3.注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列（）認(rèn)定

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項(xiàng)C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在

4.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.在審計(jì)計(jì)劃階段也會進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實(shí)施交叉復(fù)核

D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于完成項(xiàng)目控制復(fù)核的日期

5.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

6.下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)審計(jì)的說法中不正確的是（）。

A.會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)會影響會計(jì)估計(jì)的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對較低的會計(jì)估計(jì)

C.會計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

7.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

8.A注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

9.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計(jì)報(bào)表的方法不同

10.ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

11.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

12.張三為注冊會計(jì)師，在對長江公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

13.以下事項(xiàng)中，與會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，該會計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

D.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

14.在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計(jì)師和前任注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊會計(jì)師和前任注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶的同意

D.后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

15.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

16.當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，下列相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是（）

A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設(shè)

D.注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持

17.下列關(guān)于注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審汁單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

18.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在遇到以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法，不正確的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，可代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.不同來源的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

D不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

19.（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

20.第

8

題

注冊會計(jì)師在研究評價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時(shí)處理

21.甲注冊會計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.甲注冊會計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，無需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

22.某企業(yè)2017年10月31日“生產(chǎn)成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

23.為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)對管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

B.內(nèi)部審計(jì)直接對最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

C.內(nèi)部審計(jì)參與管理層的工作并隨時(shí)予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計(jì)直接對外部報(bào)表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

24.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對總體進(jìn)行分層時(shí)，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

25.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

26.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

27.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實(shí)施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計(jì)劃

D.根據(jù)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果確定測試的審計(jì)目標(biāo)

28.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

29.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊會計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見審計(jì)報(bào)告

30.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計(jì)師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

31.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

32.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

33.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要累積識別出的錯(cuò)報(bào)，以下事項(xiàng)中，不屬于的是（）。

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)C.判斷錯(cuò)報(bào)D.推斷錯(cuò)報(bào)

34.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

35.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級職員

B.請審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

36.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計(jì)師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師以金額作為識別特征

37.關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列表述中不正確的是（）

A.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師無須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

B.即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能任然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯(cuò)報(bào)不可能孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)

D.如某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會計(jì)師也可能將其認(rèn)為是重大錯(cuò)報(bào)

38.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計(jì)師在識別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束

D.應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑’

39.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計(jì)師對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，Q銀行根據(jù)注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計(jì)師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

40.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

41.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

42.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

43.以下對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

44.針對被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

B.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

45.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

46.下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊會計(jì)師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

47.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

48.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

49.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

50.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

二、多選題(30題)51.ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派丁注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運(yùn)行。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會計(jì)記錄，特別是在臨近會計(jì)期末時(shí)

B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果

D.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

52.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

53.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

54.第

20

題

在對XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

55.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)采取的做法有（）

A.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試C.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序D.僅實(shí)施控制測試

56.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較

57.A注冊會計(jì)師審計(jì)2020年甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，2019年報(bào)表由前任進(jìn)行審計(jì)，并對2019年報(bào)表發(fā)表了保留意見，下列說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計(jì)師在對2020年報(bào)表出具報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段提及上期

B.A注冊會計(jì)師在對2020年報(bào)表出具報(bào)告可以增加其他事項(xiàng)段，提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)、前任的意見的類型和前任注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期

C.A注冊會計(jì)師在對2020年報(bào)表出具報(bào)告可以增加其他事項(xiàng)段，除了說明上期報(bào)表是保留意見，還應(yīng)該說明保留意見的理由

D.A注冊會計(jì)師在對2020年報(bào)表出具報(bào)告不應(yīng)該提及前任

58.在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

59.按照賬頁格式的不同，會計(jì)賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

60.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

61.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.管理層對注冊會計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明

D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。戊注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動、計(jì)劃審計(jì)工作的過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

63.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

64.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有()。

A.由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

65.注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

66.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制

C.注冊會計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)

D.重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

67.辛注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對存貨實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序。

A.評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點(diǎn)表單

D.觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

68.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員

C.原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴

69.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通

70.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.由于組成部分的注冊會計(jì)師要對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

71.注冊會計(jì)師計(jì)劃將審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計(jì)項(xiàng)目，無須進(jìn)行歸檔

B.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)歸整為一個(gè)審計(jì)檔案

D.被審計(jì)單位提交資料的清單應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿

72.下列各項(xiàng)中，在填列“應(yīng)收賬款”時(shí)應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

73.下列與風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計(jì)單位的報(bào)告可以使注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.對于新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

C.對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，無需再次評價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施分析程序

74.下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)

75.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

C.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計(jì)程序

76.在與集團(tuán)公司治理層溝通時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完全基于組成部分注冊會計(jì)師的工作

C.組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計(jì)意見錯(cuò)誤是由組成部分的審計(jì)意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)

77.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，H注冊會計(jì)師采用的程序有()。

A.對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

78.

第

17

題

關(guān)于保險(xiǎn)儲備的說法正確的有（）。

A.保險(xiǎn)儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時(shí)才能動用

B.研究保險(xiǎn)儲備的目的是防止缺貨

C.與保險(xiǎn)儲備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險(xiǎn)儲備成本

D.建立保險(xiǎn)儲備會使平均存貨量加大

79.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

80.<2>、注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

三、判斷題(3題)81.

第

33

題

驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，對被審驗(yàn)單位驗(yàn)資日前后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等提供合理保證。（）

A.是B.否

82.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊會計(jì)師正在對收入進(jìn)行審計(jì)，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務(wù)類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.

第

44

題

在對Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審驗(yàn)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定”的術(shù)語。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

85.D公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)收費(fèi)等問題。

要求：

(1)連續(xù)審計(jì)情況下，哪些情況下注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計(jì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用，而且該費(fèi)用在其審計(jì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，是否會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2011年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

86.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，1月6日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司人員的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證，這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計(jì)項(xiàng)目組通過比對印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。

2.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮其對審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

3.B函證，是指注冊會計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，營業(yè)成本是屬于本單位的會計(jì)數(shù)據(jù)，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）提供證據(jù)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)也是屬于本單位的會計(jì)資料，可通過固定資產(chǎn)盤點(diǎn)獲取存在認(rèn)定的證據(jù)，無需使用函證程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

6.B與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對較高的會計(jì)估汁。

7.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

8.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

9.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

10.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

11.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

12.D一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)B恰當(dāng)，關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對于其他會計(jì)師事務(wù)所參與部分業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所也需要考慮其他會計(jì)師事務(wù)所是否是獨(dú)立的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關(guān)考試的易錯(cuò)部分。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B后任注冊會計(jì)師和前任注冊會計(jì)師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

15.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

16.B選項(xiàng)A、D表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)B表述不正確，由于包括所有可能結(jié)果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，如果注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計(jì)是合理的即可；

選項(xiàng)C表述正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，差異可能源于注冊會計(jì)師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，也可能是由于管理層造成的事實(shí)錯(cuò)誤所導(dǎo)致。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

18.BB

【答案解析】：有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

19.C答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.

20.D按《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。

21.B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。

22.A本題考核“存貨”項(xiàng)目的填列?！按尕洝表?xiàng)目金額=50000(生產(chǎn)成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=116500(元)。

23.B

24.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴蟆?/p>

25.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

26.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計(jì)師獲取，可靠性更高。

27.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中評價(jià)樣本結(jié)果階段；

選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本選取階段；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中，有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)程序則不宜使用審計(jì)抽樣，風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細(xì)節(jié)測試中，使用審計(jì)抽樣可以分為樣本設(shè)計(jì)、樣本選取和評價(jià)樣本結(jié)果三個(gè)階段。

28.CC【解析】ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

30.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

31.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

32.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

33.B注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要累積識別出的錯(cuò)報(bào)，包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)三種情形。

34.A控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。“控制測試”要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的，所以無法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額。實(shí)質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額。選項(xiàng)8、D均不正確。在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行。控制測試并非為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項(xiàng)C不正確。

35.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

36.B對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

37.A選項(xiàng)A表述不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，有助于注冊會計(jì)師更準(zhǔn)確地評估本期的未更正錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B表述正確，注冊會計(jì)師在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行定性評估，需要考慮分類錯(cuò)報(bào)對單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表或小計(jì)數(shù)的影響以及對關(guān)鍵比率的影響；

選項(xiàng)C表述正確，如注冊會計(jì)師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，或被審計(jì)單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，均可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D表述正確，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊會計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

39.A《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

40.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

41.BB【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

42.A就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

43.D

44.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

45.B對某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計(jì)師對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)“順序編號”具有唯一性，故B正確。

46.A根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響(選項(xiàng)B)；(2)雖然僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分(選項(xiàng)CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響。

47.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

48.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

49.D注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

50.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

51.ABC[答案]ABC

[解析]選項(xiàng)D，屬于侵占資產(chǎn)的方式，而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見教材P458。

52.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)C，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊會計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量。

53.ACD選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)A、C和D均屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

54.ABC本題的審計(jì)目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

55.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序包括細(xì)節(jié)測試、或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

56.ABCD參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

57.BC選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，BC正確，A注冊會計(jì)師在對2020年報(bào)表出具報(bào)告可以增加其他事項(xiàng)段，提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)、前任的意見的類型和前任注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期，如果非無保留意見，還應(yīng)說明理由。

58.BCD

59.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

60.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個(gè)部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

61.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使管理層對注冊會計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見的類型。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計(jì)師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計(jì)師只要確信書面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

62.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，并不是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

63.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時(shí)，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

64.CD答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

65.ABD解析：C與注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作無關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)對注冊會計(jì)師審計(jì)的影響．注冊會計(jì)師應(yīng)測試內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計(jì)方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。

66.ABCD選項(xiàng)ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

67.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點(diǎn)存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

68.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，作出