2022年江蘇省鎮(zhèn)江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年江蘇省鎮(zhèn)江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列與項目質(zhì)量控制復核人相關的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所必須不定期召開項目質(zhì)量控制復核人員會議，以持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復核

B.項目質(zhì)量控制復核人員應當接受擔任高級領導職務的項目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實體的項目質(zhì)量控制復核人員的任職時間特殊情況下可以超過5年

D.會計師事務所應當考慮項目質(zhì)量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量

2.

第

5

題

劉某欲設立一人有限責任公司，向律師進行了咨詢，下列關于一人公司的說法中，錯誤的是（）。

A.股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任

B.股東首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司，該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限公司

D.應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

3.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風險D.控制活動

4.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業(yè)務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

5.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

6.<3>假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

7.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

8.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

9.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行

B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

C.對于注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結(jié)束后以管理建議書的形式溝通

D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

10.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

11.B注冊會計師對乙上市公司2011年度財務報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務報表審計中實施審計程序，不用記錄于2011年審計的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預計負債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務重、時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

12.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

13.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

14.下列各種情況，不需要進行全面財產(chǎn)清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時B.單位主要負責人調(diào)離工作時C.企業(yè)股份改造時D.企業(yè)改變隸屬關系時

15.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

16.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益，將導致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退健Ｒ韵虑樾沃袑儆陂g接經(jīng)濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產(chǎn)品組合

17.審計過程中，審計人員應圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認定進行驗證。

A.審計總目標B.具體審計目標C.審計程序D.合法性

18.

第

22

題

計算資金邊際成本時需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價值權(quán)數(shù)B.剩余價值權(quán)數(shù)C.市場價值權(quán)數(shù)D.目標價值權(quán)數(shù)

19.

第

9

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務的全部審計證據(jù)

B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系

20.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎

21.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

22.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

23.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

24.在財務報表審計業(yè)務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業(yè)務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

25.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

26.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

27.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲韵抡f法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

28.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

29.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

30.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

31.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

32.

第

12

題

納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

33.ABC會計師事務所接受委托對B公司2010年度的財務報表進行審計，在審計過程中，乙注冊會計師遇到下列與其他信息或比較信息相關的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費用300萬元。在編制2010年財務報表時，對此項會計差錯予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財務報表的相關項目，并在2010年度財務報表附注中進行了恰當?shù)呐?，但前任注冊會計師沒有修改過對上期財務報表出具的無保留意見審計報告。假定該情況對2010年度財務報表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計師應發(fā)表（）的審計報告。

A.帶其他事項段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

34.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

35.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

36.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應遲早與海通科技公司相關人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應當與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

37.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

38.固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

B.由于上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)

39.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)

40.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

41.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計程序的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據(jù)

42.針對利害關系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

43.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內(nèi)部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

44.

第

13

題

下列可以確認為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費

45.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質(zhì)量控制復核的時間陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

46.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

47.下列關于審計工作底稿存在形式相關的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成的紙質(zhì)形式的其他形式存在審計工作底稿應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子介質(zhì)存在

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿

48.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

49.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

50.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A．相關的內(nèi)部控制是有效的

B．預計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務人

二、多選題(30題)51.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

52.注冊會計師應當確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

53.在審閱業(yè)務中，E公司告知戊注冊會計師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計價，注冊會計師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則可能發(fā)表（）結(jié)論的審閱報告。

A.無保留

B.保留

C.否定

D.無法提供任何保證

54.根據(jù)獨立審計準則的相關規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

55.在財務報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中適當?shù)挠??)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應設法防止財務報表使用者信賴該審計報告

56.關于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

57.對存貨的下列（）認定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達到合理保證程度所要求的相關性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務D.計價和分攤

58.

第

28

題

如今，會計師事務所生存和發(fā)展的競爭越來越激烈，會計師事務所必須有相應的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對此，下列事項中不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德指導意見》要求的有（）

A.會師計事務所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤前的政府背景

B.會計師事務所在某一報紙上刊登了其遷址公告

C.會計師事務所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息

D.會計師事務所在一次客戶見面會上，向客戶介紹了該會計師事務所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵客戶繼續(xù)選擇該會計師事務所

59.項目組就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報風險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內(nèi)容的有()。

A.項目組成員認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域

B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.管理層凌駕于控制之上的風險

60.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

61.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據(jù)總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

62.注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關注的有（）

A.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

C.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

63.以下關于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

64.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

65.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

66.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2010年度財務報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?，一般并不需要專門對其發(fā)表審計意見

67.對關聯(lián)方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

68.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

69.下列關于在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣實施分層的相關說法中，錯誤的有（）

A.非統(tǒng)計抽樣中需要定量考慮變異性

B.分層可以有效增加各層的變異性

C.注冊會計師可以根據(jù)表明更高錯報風險的特定特征對總體分層

D.分層適用于金額變異性小的總體

70.以下屬于導致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權(quán)利（如搜查權(quán)），而這種權(quán)利對調(diào)查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

71.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

72.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責相關，注冊會計師應當采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

73.在對上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

C.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業(yè)務對會計事務所獨立性做出的評價

74.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

75.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

76.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

77.在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質(zhì)量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險

D.法律法規(guī)是否有相關方面的要求

78.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定()等總體應對措施。A.A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

79.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執(zhí)行業(yè)務過程中，遇到以下關于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

80.在執(zhí)行審計業(yè)務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

三、判斷題(3題)81.根據(jù)下文，判斷第32～34題。

張華注冊會計師是華西公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在了解華西公司基本情況后，張華注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計策略和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，張華注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

風險評估程序是在總體審計策略中需要考慮的內(nèi)容。（）

A.是B.否

82.

第

25

題

現(xiàn)金管理的目標是向時滿足交易性、預防性、投機性需要。（）

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。

要求：請簡要回答：

(1)在重新簽訂業(yè)務約定書前，ABC會計師事務所應當主要從哪些方面考慮是否接受委托?

(2)在重新商定審計收費時，ABC會計師事務所應當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務的價值?

85.ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)事務所質(zhì)量控制部門每三年進行一次業(yè)務檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.(9)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同，注明運費金額(含保管費)80000元。(上述發(fā)票均經(jīng)過認證；該企業(yè)當?shù)胤慨a(chǎn)稅損耗減除比例20%；城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米年稅額10元)

要求計算：

(1)該企業(yè)上半年應納的房產(chǎn)稅；

(2)該企業(yè)上半年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅；

(3)權(quán)利許可證照應納印花稅；

(4)保險單應納印花稅；

(5)貸款合同應納印花稅；

(6)與煉鋼廠加工服裝合同應納印花稅；

(7)與食品廠加工服裝合同應納印花稅；

(8)轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)應納印花稅；

(9)轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應納印花稅；

(10)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅。

參考答案

1.D選項A不恰當，會計師事務所可以定期召開項目質(zhì)量控制復核人員會議，以持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復核；

選項B不恰當，項目質(zhì)量控制復核人員履行職責，不應受到項目合伙人職級的影響，對于項目合伙人在會計師事務所中擔任高級領導職務的，要注意避免項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性受到損害；

選項C不恰當，屬于公眾利益實體的項目質(zhì)量控制復核人員的任職時間通常不得超過5年；

選項D恰當，當一名復核人員在一定時間內(nèi)承擔過多的項目質(zhì)量控制復核任務時，可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復核目標產(chǎn)生不利影響，會計師事務所相關政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應選D。

2.B《公司法》規(guī)定，設立一人公司的股東應當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

3.C根據(jù)審計準則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內(nèi)部控制要素。

4.D如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

5.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

6.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

7.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應按甲產(chǎn)品相關數(shù)據(jù)確定是否計提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提a原材料應計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

8.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據(jù)相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

9.C選項A，例如首次接受委托，溝通可以隨同就審計業(yè)務條款達成一致意見一并進行；

選項B，盡快溝通，可以幫助使被審計單位治理層今早解決問題，不至于使注冊會計師發(fā)表非無保留意見；

選項C，如果識別出值得關注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在進行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通；

選項D，完成審計工作前，注冊會計師應當與治理層溝通與財務報表相關的事項。

綜上，本題應選C。

10.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

11.B選項A，在財務報表報出日后發(fā)生的事項，注冊會計師不需：采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C，因?qū)徲媹蟾孢€未出，屬于在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動；選項D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應進行整理，謄抄不改變原記錄信息。

12.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業(yè)務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務關系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

13.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

14.A【考點】財產(chǎn)清查的方法【解析】全面財產(chǎn)清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。一般來說，在以下情況下，需要進行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計報告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系;(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營;(4)開展清產(chǎn)核資;(5)單位主要負責人調(diào)離工作。因此A選項不符合題意。

15.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

16.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益，選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認沽權(quán)、認購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進行投資的第三方包括經(jīng)紀人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。

17.B在審計過程中，審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計人員就可對管理層的各個認定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個認定的結(jié)論綜合起來，審計人員即可對整個財務報表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計總體目標)。

18.C參見教材133頁。

19.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

20.C

21.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

22.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

23.B選項A、C、D，屬于細節(jié)測試，與存貨成本的“準確性”認定相關；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

24.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

25.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

26.B選項A錯誤，銷售經(jīng)理希望多確認收入，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預期關系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應選B。

27.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進行項目質(zhì)量控制復核。

28.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

29.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

30.D甲公司應增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

31.A如果對與特別風險相關的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質(zhì)性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

32.A解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

33.A如果認為前任注冊會計師發(fā)表了無保留意見的上期財務報表存在重大錯報，但前任注冊會計師無法或不愿意對上期財務報表重新出具審計報告，則后任注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段，指出前任對更正前的上期財務報表出具了報告。

34.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

35.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

36.D通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。

37.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

38.B上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確；雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了相關實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。

39.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經(jīng)登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

40.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

41.B選項B不恰當，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

42.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由?！?/p>

43.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

44.D解析：費用應當是在日?；顒又邪l(fā)生的，故B不對；費用導致經(jīng)濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導致所有者權(quán)益減少，不會導致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出不是費用，故C不對。

45.A何時實施項目質(zhì)量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊?，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。

46.C單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

47.D選項A不正確，電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子、或其他介質(zhì)形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務所內(nèi)部進行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

48.B①資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

49.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權(quán)益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

50.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

51.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

52.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預計總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應選ACD。

53.ABCABC

【答案解析】：實際發(fā)現(xiàn)財務報表存在錯報，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯報對財務報表整體的影響程度，確定提出何種結(jié)論的審閱報告，如果影響不重大，應發(fā)表無保留結(jié)論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應發(fā)表保留結(jié)論；如果影響非常重大和廣泛，應發(fā)表否定結(jié)論。

54.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務約定書準則規(guī)定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

55.ACD對相關信息作出公布時，應該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

56.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內(nèi)降低稅負或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應選ABD。

57.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據(jù)可以證實存貨的存在認定。對其他認定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計師還需要實施其他審計程序。

58.ADA項，會計師事務所具有超然獨立的立場，獨立于任何外部單位，因此A項違反了“會計師事務所不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員”規(guī)定;B項，遷址公告可以刊登;D項，違反了事務所不得作出自我標榜陳述的規(guī)定。

59.ABCD選項ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。

60.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

61.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯報上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯報9.5萬元，注冊會計師可以接受總體的賬面金額。

62.BCD選項A，被審計單位是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷是屬于被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，應當關注的信息。

綜上，本題應選BCD。

在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：①關鍵業(yè)績指標（財務的或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；②同期財務業(yè)績比較分析；③預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；④員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；⑤被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

63.BCD選項A正確，注冊會計師首先應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。分析合理性時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項B錯誤，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。選項C、D錯誤，應當考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實施的審計程序。

64.ABC選項D，驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

65.ABCD項目質(zhì)量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質(zhì)量控制復核較?？紤]的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復核(征求意見稿)》。

66.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項A不正確。

67.ABCD項目組內(nèi)部討論關聯(lián)方關系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯(lián)方可能如