企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明3篇(所得稅鑒證報告是個啥)

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明3篇(所得稅鑒證報告是個啥)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）

（適用于無法說明意見的鑒證報告）

二ＯXX

XX稅鑒字[20XX]第XX號

公司：

我們承受托付，對貴單位XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進展鑒證審核。貴單位的責任是，對所供應的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，根據國家法律法規(guī)及其有關規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和精確性在進展職業(yè)推斷和必要的審核程序的根底上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據企業(yè)所得稅暫行條例及其有關政策規(guī)定，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施狀況（主要披露以下內容）

（一）簡要評述與企業(yè)所得稅有關的內部掌握及其有效性。

（二）簡要評述與企業(yè)所得稅有關的各項內部證據和外部證據的相關性和牢靠性。

（三）簡要陳述對公司供應的會計資料及納稅資料等進展審核、驗證、計算和進展職業(yè)推斷的狀況。

二、鑒證意見

經對貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進展審核，我們發(fā)覺，以下事項可能對確認應納所得稅額產生重大影響，因審核范圍受到限制，我們對該企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法說明意見。貴公司不行據此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或審批事宜。

（一）XX事項的審核狀況。

（具體說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產生的重大影響，并闡述對該事項無法說明意見的理據。下同。）

（二）XX事項的審核狀況。

（三）XX事項的審核狀況。

稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:

中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務師事務所（蓋章）

****年**月**日報告附件：

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證事項說明

（二）資產負債表（注明是否經審計及經××會計師事務所審計）

（三）利潤表（注明是否經審計及經××會計師事務所審計）

（四）現金流量表（注明是否經審計及經××會計師事務所審計，如企業(yè)未編制該報表，應作出說明。）

（五）經審核確認的《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表1．附表一（1）：銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表2．附表二（1）：本錢費用明細表3．附表三：納稅調整工程明細表4．附表四：企業(yè)所得稅彌補虧損明細表5．附表五：稅收優(yōu)待明細表

6．附表六：境外所得稅抵免計算明細表7．附表七：以公允價值計量資產納稅調整表8．附表八：廣告費和業(yè)務宣傳費跨納稅調整表9．附表九：資產折舊、攤銷納稅調整明細表10．附表十：資產減值預備工程調整明細表11．附表十一：長期股權投資所得（損失）明細表

（六）房地產開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證附表1.附表一：××公司開發(fā)工程根本狀況表2.附表二：未完工工程估計毛利額審核表3.附表三：完工工程總可售面積及已售面積審核表4.附表四：完工工程實際銷售收入審核表5.附表五：開發(fā)總本錢審核表

6.附表六：已銷開發(fā)產品計稅本錢(實際銷售本錢)審核表7.附表七：期間費用及稅金審核表8.附表八：銷售收入審查表

9.附表九：土地征用及拆遷補償費審核表10.附表十：前期工程費審核表11.附表十一：建筑安裝工程費審核表12.附表十二：根底設施配套費審核表13.附表十三：公共設施配套費審核表14.附表十四：開發(fā)間接費用審核表

（七）中華人民共和國企業(yè)關聯業(yè)務往來報告表

（八）中介機構營業(yè)執(zhí)照

（九）注冊稅務師（注冊會計師）執(zhí)業(yè)資格證書

（十）其他附報資料1.建立工程規(guī)劃許可證；2.建立工程開工證；

3.竣工驗收備案表或工程質量竣工核定證書；4.房屋土地治理局測繪面積成果；5.商品房銷售許可證；6.國有土地使用權出讓合同；7.國有土地使用證；8.工程建議書的批復；

9.相關審計報告及資產評估報告；10.有關房屋產權證書及票據；

11.繳納各種稅金的稅收繳款書復印件（不含個人所得稅）；12.企業(yè)領用的全部房地產開發(fā)企業(yè)專用發(fā)票；13.銷售合同和銷售臺賬復印件；14.相關合作開發(fā)協議；

15.本錢工程清單（包括已完工本錢清單、在建工程本錢清單）；16.重要的施工合同；17.上繳土地轉讓金收據復印件；18.利息清單；19.貸款合同；20.其它需供應的資料。

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明2

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（托付人名稱）：

我們承受托付，對貴公司編制的××企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進展審核。準時供應企業(yè)所得稅納稅申報表及與該項審核相關的證據資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任。我們的責任是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報全部重大事項的合法性、合規(guī)性和精確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們遵守獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關政策規(guī)定，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務標準》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現場勘察等我們認為必要的審核程序。

經審核，我們認為：貴公司××收入總額××元，應納稅所得額××元，應納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應補（退）所得稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內容不得供應給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、××企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；

3、企業(yè)所得稅稅前扣除調整匯總表；

4、稅務機關要求附列的其它資料；

5、稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、托付單位根本狀況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核狀況

貴公司××自行申報的應納所得稅額××元，經我們審核，××的應納所得稅額××元。詳細審核狀況如下（分項說明有關調整事項）：

（一）銷售（營業(yè)）收入

（二）銷售（營業(yè)）本錢

（三）其他扣除工程

（四）期間費用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調增工程

（七）納稅調減工程

（八）稅前彌補虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟性捐贈

（十一）加計扣除額

（十二）境外所得應納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務機關要求披露的其他事項

四、其它需要披露的事項

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明3

企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務規(guī)章（試行）

第一章總則

第一條為了標準注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，依據《中華人民共和國稅收征收治理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務根本準則》（以下簡稱“根本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及標準性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)章。

其次條企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人承受托付，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)章規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進展審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。

第三條本規(guī)章所稱鑒證人，是指承受托付，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。

本規(guī)章所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)章所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。

第五條納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進展鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。

第六條鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合根本準則及本規(guī)章的要求。

其次章納稅申報鑒證業(yè)務預備

第七條事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當根據相關執(zhí)業(yè)標準規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備以下條件：

（一）具有實施申報鑒證業(yè)務的力量。勝任力量評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟識程度，類似業(yè)務的鑒證閱歷，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素養(yǎng)及專業(yè)勝任力量，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。

評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿意所擔當鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。

（二）質量掌握制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應根據質量掌握執(zhí)行標準建立內部掌握制度并能夠有效運行，正常狀況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量供應制度保證。

對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部掌握，應根據企業(yè)內部掌握評價制度的規(guī)定，進展自我評價。在內部掌握存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獵取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法供應鑒證材料或其他緣由限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當的證據為依據，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避開事實不清晰證據不充分的狀況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。

應關注調查的獨立性保持狀況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有力量評價證據的資格，鑒證人員是否有力量評價證據對鑒證事項的證明力。

（四）能夠擔當執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估量鑒證中存在的風險，是否超出事務所的擔當力量。對超出事務所擔當力量的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應依據不同期間風險產生的緣由、風險不良后果的嚴峻程度等推斷是否承接。

第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當時步了解以下業(yè)務環(huán)境，打算是否承受托付。

（一）商定事項。應與被鑒證人商定的業(yè)務事項主要有：鑒證工程名稱、鑒證工程、鑒證工程要求、鑒證工程完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。

（二）托付目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的托付目的，對違法的托付應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務商定書時做出專項商定。

（三）報告使用人的需求。根據托付要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的全部重要和重大的納稅申報信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估量實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報治理水平、執(zhí)法標準程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務商定書中對雙方責任做特別商定或考慮放棄鑒證業(yè)務。

（五）被鑒證人的根本狀況。應取得被鑒證人根本狀況資料，編制企業(yè)根本狀況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行狀況。應取得被鑒證人財務會計制度狀況資料，編制財務會計制度狀況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（七）內部掌握狀況。應取得被鑒證人內部掌握制度狀況資料，編制內部掌握制度狀況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

（八）重大經濟交易事項等狀況。應取得被鑒證人重大經濟交易事項狀況資料，編制重大經濟交易事項狀況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第十條鑒證人打算承接鑒證業(yè)務的，應依據業(yè)務商定書執(zhí)業(yè)標準的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務商定書（范本）》，與托付人簽訂業(yè)務商定書。

第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應依據業(yè)務規(guī)劃執(zhí)業(yè)標準的規(guī)定，確定工程組及其負責人，制定總體鑒證規(guī)劃和詳細鑒證安排，應編制鑒證規(guī)劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第三章納稅申報鑒證業(yè)務實施

第十二條應依據被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、治理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各工程的狀況，重點鑒證發(fā)生狀況、資產負債表日后事項調整狀況、財務報表批準報出日后過失調整狀況。利潤總額計算工程的鑒證，可以實行以下方法：

（一）調查了解有關利潤總額的內部掌握是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調查了解利潤工程的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；

（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進展會計過失調整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免工程，應當包括境外所得分回狀況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免工程的鑒證，應當實行以下方法：

（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）確認被鑒證人根據稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）確認被鑒證人在境外投資收益實際間接負擔的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合根據稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；

（五）確認被鑒證人從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，根據該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的詳細數額；

（六）確認被鑒證人在境外一國（地區(qū)）當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據實抵免或者抵補的詳細數額；

（七）審核被鑒證人擬向主管稅務機關申請實行簡易方法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；

（八）被鑒證人在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅與我國規(guī)定的納稅不全都時，確認其采納的境外納稅確定是否符合稅法規(guī)定；

（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。

第十四條應依據稅收規(guī)定，鑒證收入類調整工程，重點鑒證收入類納稅調整工程的鑒證發(fā)生狀況、會計核算狀況、納稅調整金額確認狀況。收入類調整工程的鑒證，可以實行以下方法：

（一）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度（包括會計準則，下同），結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險治理制度，識別和確認全部收入類調整事項；

（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的精確性；

（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。

第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的，會計上不作銷售處理而按本錢轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進展納稅調整。

（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿意該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠牢靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的本錢，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進展納稅調整。

（三）依據有關會計核算資料，取得非貨幣資產交換，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的證據資料；

（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調整工程應關注：

（一）與上期投資收益比擬，結合交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動狀況，分析本期投資收益是否存在特別現象，如有應查明緣由，并作適當處理。

（二）對本錢法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤安排決議并審查是否與投資匹配。

（三）關注“長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有掌握權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。

（四）納稅人已實現的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤安排分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方安排，是否按銷售和投資或銷售和安排處理。

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明緣由

（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；

（八）對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，應與股權購置日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的計算是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的工程，并作出記錄。第十七條鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：

（一）融資性分期收款銷售業(yè)務中，會計上在滿意收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值）確認營業(yè)收入，稅收上根據合同商定的收款日期分期確認收入的實現；

（二）融資性分期收款銷售業(yè)務中，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用，不屬于本鑒證工程；

（三）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅收應按收付實現制確認收入，應進展納稅調整；

（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證工程；

（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現制確認形成的臨時性差異或時間性差異，應進展納稅調整。

第十八條鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資本錢調整確認收益應關注：

（一）本鑒證工程只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；

（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，按權益法核算對長期股權投資對初始投資本錢調整確認收益，計入取得投資當期的營業(yè)外收入，稅收不確認收入，應進展納稅調整；

（三）依據納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證工程。第十九條鑒證交易性金融資產初始投資調整應關注：

（一）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，會計上將購入交易性金融資產相關交易費用應當直接計入當期損益，稅收上不確認為當期損益，應全額進展納稅調整；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證工程。

其次十條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：

（一）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，應全額進展納稅調整；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證工程。

其次十一條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：

（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用狀況，并對滿五年內未使用資金應進展調整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整工程中進展調整。其次十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：

（一）銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；

（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當根據扣除商業(yè)折扣后的金額來確認銷售商品收入金額；

（三）企業(yè)己經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；

（四）銷售折讓屬于資產負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》；

（五）取得銷售折扣、折讓有關的協議、會計憑證、計算資料等證據；

（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進展說明，如事實依據、證明證據、稅法依據和鑒證過程。

其次十三條鑒證“收入類調整工程——其他”應關注：

（一）除上述工程之外的收入類調整工程。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證工程。其次十四條應依據稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整工程，重點鑒證扣除類納稅調整工程的鑒證發(fā)生狀況、會計核算狀況、納稅調整金額確認狀況。鑒證時可以實行以下方法：

（一）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險治理制度，識別和確認扣除類調整事項的真實性和合法性；

（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的精確性；

（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。

其次十五條視同銷售本錢包括非貨幣性交易視同銷售本錢，貨物、財產、勞務視同銷售本錢和其他視同銷售本錢。鑒證時應關注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的，會計上不作銷售處理而按本錢轉賬，應進展納稅調整作為視同銷售本錢處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿意該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠牢靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的本錢，會計上不確認損益，應進展納稅調整作為視同銷售本錢處理。

（三）依據有關會計核算資料，取得非貨幣資產交換，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利嘉獎或利潤安排等用途的證據資料；

（四）依據處置資產的計稅根底確認視同銷售本錢金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前計提減值預備。

其次十六條鑒證工資薪金支出應關注：

（一）取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關部門對國有企業(yè)的限定標準、工資調整狀況等證據資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認不合理的工資薪金支出金額；

（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳狀況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進展核算的，應作為會計過失處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的狀況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的狀況。

其次十七條鑒證職工福利費支出應關注：

（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；

（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計過失處理；

（三）不屬于職工福利費支出內容或未按規(guī)定進展核算的，應歸集有關資料，作為納稅調整的證據；

（四）依據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數。其次十八條鑒證職工教育經費支出應關注：

（一）軟件生產企業(yè)等特別行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進展納稅調整；

（二）對不符合國家有關部門關于企業(yè)職工教育經費提取與使用治理的規(guī)定，職工教育經費挪作他用，或未在職工教育經費中列支的屬于教育經費使用范圍內的支出，應作為會計過失處理；

（三）依據納稅申報資料，確認以前結轉扣除額和結轉以后扣除額；

（四）依據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；

（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數。其次十九條鑒證工會經費支出應關注：

（一）工會經費當年不允許稅前扣除的局部，不得結轉以后扣除；

（二）會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；

（三）依據稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；

（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數。第三十條鑒證各類根本社會保障性繳款應關注：

（一）本鑒證工程的范圍包括：根本醫(yī)療保險費、根本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項根本社會保障性繳款；

（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證工程；

（三）住房公積金不屬于本鑒證工程；

（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；

（五）依據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納狀況，鑒證確認各類根本社會保障性繳款的稅收金額；

（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數。第三十一條鑒證住房公積金應關注：

（一）取得住房公積金治理中心為繳存住房公積金的職工發(fā)放的繳存住房公積金的有效憑證；

（二）依據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納狀況，鑒證確認住房公積金稅收金額；

（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數。第三十二條鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：

（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數；

（二）取得企業(yè)補充醫(yī)療保險詳細治理方法的文件、預算方案的職工（代表）大會審議文件或股東大會和董事會審議文件；

（三）依據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納狀況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。

第三十三條鑒證業(yè)務款待費支出應關注：

（一）業(yè)務款待費扣除限額的計算基數，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務款待費的真實性；

（三）對在業(yè)務款待費工程之外列支的款待費，應按會計過失處理；

（四）依據稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務款待費支出稅收金額。

第三十四條鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：

（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特別規(guī)定；

（三）依據納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；

（四）根據稅收規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍和扣除比例，確認廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅收金額；

（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈支出應關注：

（一）對于限比例的捐贈支出，應當依據稅法規(guī)定的計算基數、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，鑒證確認捐贈支出稅收金額；

（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據；

（三）對于可據實扣除的捐贈支出，應按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出狀況，鑒證確認捐贈支出稅收金額；

（四）本鑒證工程僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。

第三十六條鑒證利息支出應關注：

（一）本鑒證工程只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據資料，確認利息支出的稅收金額；

（三）固定資產、無形資產在購置、建筑期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經過12個月以上的建筑才能到達預定可銷售狀態(tài)存貨在建筑期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計過失處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：

（一）被鑒證人根據經濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費，不屬于本鑒證工程；

（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；

（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進展納稅調整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：

（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；

（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進展納稅調整。第三十九條鑒證贊助支出應關注：

（一）公益性捐贈不屬于本鑒證工程；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證工程；

（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進展納稅調整。

第四十條鑒證與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證工程；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采納實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進展納稅調整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不全都;

（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；

（三）關注手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等，手續(xù)直接沖減效勞協議金額的狀況；

（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證工程。第四十二條鑒證與取得收入無關的支出應關注：

（一）被鑒證人實際發(fā)生的與收入無關的支出，會計上計入當期損益的，稅收上均不允許稅前扣除應全額進展納稅調整；

（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調整工程應關注：除上述工程之外的扣除類調整工程。

（一）不符合規(guī)定的票據屬于本鑒證工程；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證工程。

第四十四條鑒證資產類調整工程，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值預備金、資產損失、其他。

（一）資產折舊攤銷的鑒證，可以實行以下方法：

1.依據國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的資產類別和行業(yè)特點以及企業(yè)資產治理制度，確認資產原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計價方法是否正確；

2.依據稅法，結合被鑒證人的資產類別和行業(yè)特點，確認資產的計稅根底、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計稅根底計算結轉是否符合規(guī)定；3.依據稅法，確認資產工程折舊、攤銷、安排、扣除的納稅調整工程證據資料和金額計算資料；

4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。

（二）資產減值預備金的鑒證，可以實行以下方法：

1.依據國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的資產狀況和行業(yè)特點以及企業(yè)治理制度，確認各項預備金的期初余額、本期轉回額、本期計提額、期末余額；2.依據稅法，確認允許稅前扣除的預備金支出；

3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的預備金支出額進展分析比照，確認納稅調增金額和調減金額。

（三）資產損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)標準。

第四十五條特別事項調整工程，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特別行業(yè)預備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅根底與會計核算本錢差異調整的企業(yè)重組，不屬于特別事項調整工程，屬于資產類調整工程。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以實行以下方法：

1.確認鑒證債務重組、股權收購、資產收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產對外投資等重組工程發(fā)生狀況；

2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額；3.計算特別性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以實行以下方法：

1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生狀況；

2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。

（三）特別行業(yè)預備金的鑒證，可以實行以下方法：

1.確認被鑒證企業(yè)是否發(fā)生保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用擔保機構、其他等特別行業(yè)預備金業(yè)務；

2.計算特別行業(yè)預備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。

（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額的鑒證，可以實行以下方法：1.確認銷售未完工產品的收入的稅收金額；

2.計算銷售未完工產品估計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；

3.確認實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額；4.確認銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入的稅收金額；5.計算轉回的銷售未完工產品估計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；

6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條特殊納稅調整工程的鑒證，應當實行以下方法：

（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織構造、經營狀況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險治理制度，識別企業(yè)的特殊納稅調整事項。

（二）依據稅法，依據商定，結合企業(yè)的同期資料、企業(yè)關聯交易申報表，推斷被鑒證人的關聯交易是否應當申報；分析企業(yè)財務報表附注、財務狀況說明書關于關聯交易的披露說明與企業(yè)關聯交易申報表的差異及企業(yè)對差異的解釋；

（三）依據國家稅務總局公布的特殊納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。

第四十七條其他納稅調整工程的鑒證，應實行以下方法：

（一）依據被鑒證人實際執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)自行制定的會計政策，關注資產、負債和全部者權益有關賬戶的變化對應納稅所得額的影響，確認會計處理與稅務處理實際存在的差異，確認差異納稅調整事項，如資本公積的削減是否屬于應計未計收入等；

（二）對被鑒證人會計處理實務中不屬于會計過失但影響稅務處理的事項，應進展記錄并進展納稅調整；

（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進展記錄并考慮調整納稅申報事項。

第四十八條鑒證稅收優(yōu)待工程，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以實行以下方法：

（一）依據稅法，結合被鑒證人的業(yè)務類型、行業(yè)特點、企業(yè)稅務風險治理制度以及稅務機關對稅收優(yōu)待工程審批或備案狀況，確認稅收優(yōu)待工程是否真實、享受優(yōu)待的條件是否具備、享受稅收優(yōu)待的計算是否精確，確認小型微利企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額、所屬行業(yè)等狀況；

（二）依據稅法，確認被鑒證人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的討論開發(fā)費用是否作為加計扣除基數；

（三）依據稅法，確認免稅收入，減計收入，減免稅工程所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整削減額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的工程，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。

第四十九條鑒證彌補虧損類工程，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。鑒證時可以實行以下方法：

（一）依據稅法，結合企業(yè)日常經營業(yè)務、資產重組狀況以及企業(yè)稅務風險治理制度，確認被鑒證人當年合并分立企業(yè)轉入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額；

（二）依據稅法，結合企業(yè)以前企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告和納稅申報資料，確認有關鑒證的度的納稅調整后所得、合并分立企業(yè)轉入可彌補虧損額和以前虧損彌補額；

（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。

第五十條鑒證本年應補（退）所得稅額工程，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以實行以下方法：

（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表、匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅安排表等資料，確認本累計實際已預繳的所得稅額和匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。留意區(qū)分預繳本稅額和補繳以前稅額；

（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；

（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。

第五十一條實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以實行以下方法：

（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（二）審核或托付審核確認分支機構的收入總額、扣除工程金額、資產總額、工資總額等內容，確認所得稅安排比例；

（三）審核分支機構所得稅預繳狀況。

第四章納稅申報鑒證證據

第五十二條取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據，依據根本準則的規(guī)定，審查推斷證據的真實性、合法性、相關性。

第五十三條鑒證人在調查被鑒證人的以下狀況時，應取得有關鑒證材料：

（一）根本狀況調查，包括工商注冊登記狀況、組織代碼登記驗證狀況、稅務登記狀況、申報納稅狀況、稅務檢查及整改狀況、銀行開戶狀況、對外投資狀況、分支機構狀況等；

（二）財務會計制度狀況調查，包括所執(zhí)行的會計制度、確定的詳細會計規(guī)定、各類財務報告、本企業(yè)會計政策變動狀況及說明、承受會計信息質量抽查或者審計的結果及整改狀況等；

（三）內部掌握